税 法
前 言
一、《税法》考试的基本情况
二、《税法》科目2015年教材结构与变化 三、《税法》科目命题特点
四、2015年《税法》科目考试复习建议 2015年CPA专业阶段考试时间： 10月17日、18日（全部机考） 税法考试时间：
2015年10月18日（周日） 下午5：30-7：30
一、《税法》考试的基本情况
（一）四种题型（题量与分值基本固定）： 题型 单选题 多选题 计算题 24题 题量和分值 24分 14题 21分 4题 24分 ＋5分 综合题 合计 2题 31分 44题 100分 45：55 客观题与主观 题分数比例
（二）备考资料：指定的教材及统一的考纲 《税法考试大纲》中掌握程度的内容：
1.掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、 纳税环节、纳税地点和税收优惠等相关规定；
2.掌握不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及应纳税额计算；
3.掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税事项的有关规定； 4.掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法。
二、《税法》科目2015年教材结构与变化 （一）教材特点：
1.全面性：体现注册会计师执业所需的税法专业知识
内容涵盖：实体法（18个税种）、程序法、税务服务、税收原理、国际税收 2.实用性：适用执业要求
3.时效性：体现重要的最新政策，如营改增行业、小微企业优惠、消费税税目调整等。适时删除不适用政策
（二）教材结构
2015年《税法》科目教材共分15章，可分为五大部分：
教材结构 框架内容 第一部分 税法总论 流转税法（3章：增、消、营） 税收实体法： 第二部分 （分为12章、三类、18个税） 第三部分 国际税收 第四部分 税收征管法和行政法制（分为2章） 第五部分 税务服务业务 其他税法（5章：13个税） 所得税法（2章：企业、个人） 国际税收 税收征管法 税务行政法制 税务代理和税务筹划 章次 第1章 第2-4章 第5-9章 第10-11章 第12章 第13-14章 第15章
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（三）教材变化：
2015年《税法》教材在结构上有变化：
由14章增为15章，增加第12章“国际税收”、第1章第8节“国际税收关系” 各章主要变化：
◆第二章 增值税法：
1.增加了电信业改征增值税的相关内容；
2.增加了农产品增值税进项税额核定扣除办法； 3.增加了简并增值税征收率相关内容； 4.增加了融资租赁货物出口退税办法；
5.增加出口退税中“实耗法”“购进法”有关内容； 6.补充了2014年增值税新的税收优惠。 ◆第三章 消费税法：
1.消费税税目调整为15项：取消“轮胎”、增加“涂料、电池”、取消“酒”中的酒精； 2.调整了外购或委托加工收回应税消费品连续加工生产应税消费品的已纳消费税扣除范围：由12项调整为9项。
◆第四章 营业税法：
1.删除了原营业税中电信业的内容；
2.增加了金融商品转让差价计税的具体规定；
3.税收优惠有部分调整和变化，如：小微企业营业税纳税人，月营业额不超过3万元（含3万元）的，免征营业税。 ◆第五章-第九章：
1.第七章：2014年12月1日起，煤炭资源税实行从价定率计征。调整原油、天然气资源税税率；资源税优惠变化。
2.第八章：有新增的契税、房产税、城镇土地使用税优惠，如地下建筑用地减征50%城镇土地使用税。
3.第九章：新能源的车辆免征车船税、征收管理有变化；参加沪港通业务的香港和内地投资者缴纳印花税规定。
◆第十章 企业所得税法：
1.应税收入中新增： 从事沪港通、H股结算业务的内地投资者投资收益处理；非货币性资产投资企业所得税的处理。
2.新增固定资产折旧的企业所得税处理。 3.特殊性重组业务的条件有变化。
4.税收优惠中：调整小型微利企业减半征收限额；增加加速折旧的处理。 5.增加居民企业报告境外投资和所得信息的管理。 ◆第十一章 个人所得税法:
1.修订个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税计算。 2.修订个人转让股权应纳税额的计算。
3.新增沪港股票市场、全国中小企业股份转让股息红利差别化个人所得税规定。 ◆第十二章 国际税收协定
国际税收协定、非居民企业税收管理、境外所的税收管理、国际避税与反避税、转让定价 ◆第十三章 税收征收管理法
新增电子发票的推广与应用；删除“纳税评估管理办法”一节。 ◆第十五章税务代理和税务筹划 增加主要税种的税务筹划要点。
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三、《税法》科目命题特点 （一）全面考核，重点突出
不论教材如何变化，每年考试试题都涵盖了考试大纲及指定教材的所有章次，每章少则1分，多则将近15分，但主次分明：
分值 章节 题型 涉及各种题型，计算题、综合题为主 10-15分 增值税法、企业所得税法 10分以内 消费税法、营业税法、土地增值税法、个人所得税法 除单选题、多选题外，计算题为主 1-5分 其他 基本是单选题、多选题
（二）综合运用的难度逐年上升——主要体现在各种题型的应用操作问题上，以计算题、综合题为例： 题型 2012年 1.消费税、增值税 2.营业税 计算（共4题） 3.土地增值税 4.个人所得税 2013年 1.消费税 2.营业税 3.土地增值税 4.个人所得税 2014年 1.营业税+消费税+增值税 2.营业税+增值税 3.增值税+资源税、房+地+印 4.个人所得税 1.增值税：计算与筹划 1.增值税+消费税+关税（+资源税） 1.增值税+消费税 综合（共2题） 2.企业所得税 2.企业所得税 2.企业所得税
（三）几个特色之处： 1.每年有耳目一新的题目：
从负税人角度的税额计算、与税收筹划相结合、简单会计处理、指出纳税人的错误处理并说明理由；
2.主观题会涉及文字性、分析性内容 3.新政策的命题点：
如营改增、增值税简并征收率、消费税范围调整、所得税折旧处理、国际税收等。
四、2015年《税法》科目考试复习建议 （一）学习计划——5遍左右
1.全面学习阶段：3个月（4、5、6月） 2.习题提高阶段：2个月（7、8月） 3.冲刺模考阶段: 1个月（9月）
（二）学习内容——全面、深入、灵活 （二）学习资料——综合运用：
教材、讲义、以前年度考题、《梦想成真》五册通关系列丛书。 （四）作答方式——机考系统，特别是回答计算题、综合题。
第一章 税法总论
◆本章内容结构：8节 第一节 税法的目标
第二节 税法在我国法律体系中的地位 第三节 税收法定原则 第四节 税法要素
第五节 税收立法与我国现行税法体系
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第六节 税收执法
第七节 依法纳税与税法遵从 第八节 国际税收关系（新增）
◆本章考情分析
本章作为《税法》课程的基础知识，在历年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，分值在1－2.5分。 ◆本章内容讲解 第一节 税法的目标
知识点：税法及其目标 考情分析：近三年无考核
一、税收与税法 （一）关于税收：
1.含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
2.税收在现代国家治理中发挥重大作用（了解） 3.特征：强制性、无偿性、固定性 （二）关于税法
1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。
2.特征：义务性法规；综合性法规
3.核心：兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护。
税法与税收关系：
税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。 有税必有法，无法不成税。
二、税法的目标
1.为国家组织财政收入的法律保障
2.为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段 3.维护和促进现代市场经济秩序
4.规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益 5.为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证 第二节 税法在我国法律体系中的地位
知识点：税法在我国法律体系中的地位 考情分析：选择题
一、税法的地位
1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。
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2.性质上属于公法。
3.税法是我国法律体系的重要组成部分。
二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系
《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 2.税法与民法的关系
区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令和服从的方法。
联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系
本质区别:《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 4.税法与《行政法》的关系
联系：税法具有行政法的一般特性。
区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备；行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。
【考题·单选题】下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。
A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》 D.《中华人民共和国税收征收管理法》 『正确答案』A
第三节 税收法定原则
知识点：税收法定原则 考情分析：单选题、多选题 税法的原则
税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。 税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。
原则 内容 要点 内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 核心基本1.税收法原则 定原则 2.税法公基本平原则 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同 其他基本原则 3.税收效原则 包括经济效率和行政效率 率原则 （3个） 4.实质课应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定税原则 纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式
原则 内容 要点 （1）含义：法律的效力高于行政立法的效力 5
税法的适用1.法律优位原则