49.5元。
要求：计算月初在产品修订后的材料定额成本和定额变动差异。（5分） 定额变动系数=49. 5/55=0.9
月初在产品修订后的材料定额成本= 1100×0.9=990（元） 定额变动差异=1100-990=110(元)
3．某工业企业的基本生产车间生产A、B、C三种产品，其工时定额为：A产品15分钟，B产品18分钟，C产品12分钟；本月产量为：A产品1400件，B产品10000件，C产品13500件。本月该企业工资总额为：基本生产车间工人计时工资23000元，管理人员工资1500元；辅助车间（锅炉）工人工资2800元，管理人员工资1200元；企业管理人员工资2600元；生活福利部门人员工资820元。
要求：(1)按定额工时比例将基本生产车间工人工资在A、B、C三种产品间分配；
(2)编制工资费用分配的会计分录。（辅助车间的制造费用不通过“制造费用”核算）（分录列示明细科目及成本项目）（10分）。
(1)产品定额工时：A产品=15/60×14000 =3500（小时）
B产品=18/60×10000=3000（小时） C产品=12/60×13500=2700（小时）
分配率=23000/(3500×3000×2700) =2.5
各产品分配工资费用：A产品=2.5×3500=8750（元）
B产品=2.5×3000=7500(元) C产品=2.5×2700=6750（元）
(2)会计分录：
借：基本生产成本——A产品（直按人工） 8750 ——B产品（直接人工） 7500 ——C产品（直接人工） 6750
辅助生产成本——锅炉车间 4000 制造费用——基本车间 1500 管理费用 2600 应付福利费 820 贷：应付工资 31920
4．某企业生产的甲种产品的原材料在生产开始一次投入，产品成本中的原材料费用所占比重很大，月末在产品按其所耗原材料费用计价。该种产品月初原材料费用20000元，本月原材料费用15000元，人工费用1500元，制造费用1000元，本月完工产品150件，月末在产品50件。
要求：按在产品所耗原材料费用计价法分配计算甲产品完工产品成本和月末在产品成本。（10分）
（1）原材料费用分配率=（2000+15000）/（150+50）=85 （2）分配原材料费用：
完工产品原材料费用=150×85=12750（元） 月末在产品原材料费用=50×85=4250（元） （3）完工产品成本=12750+1500+1000=15250（元）
5．某工业企业大量生产甲产品。生产分为两个步骤，分别由第一、第二两个车间进行。第一车间为第二车间提供半成品，第二车间将半成品加工成产成品。该厂采用平行结转分步法按照生产步骤（车间）计算产品成本。在完工产品和在产品之间，采用定额比例法分配费用：原材料费用按定额费用比例分配；其他费用按定额工时比例分配。有关资料如下表：
产品成本明细账
11
车间：第一车间 产品名称：甲 产量：350件
成本 项目 直接费用 直接费用 制造费用 合计
月初在产品费用 8253 4575 8900 21728
6300 3000 6100 15400 本月 费用
生产费用合计
分 配 率
8700
6000 10000
15000
产成品成本中本车间份额 定额
实际成本
单位成本
月末在产品成本 定额
实际成本
表注：分配率保留三位小数
产品成本明细账
车间：第二车间 产品名称：甲 产量：350件
成本 项目 直接费用 直接费用 制造费用 合计
月初在产品费用 1100 1950 3050
3700 8850 12550 本月 费用
生产费用合计
分 配 率
产成品成本汇总表
产成品名称：甲 产量：350件 成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计
第一车间份额
第二车间份额
总成本
单位成本
1000
11000
产成品成本中本车间份额 定额
实际成本
单位成本
月末在产品成本 定额
实际成本
要求：(1)登记产品成本明细账，采用平行结转分步法计算、结转产成品成本。 (2)编制产成品成本汇总表，编制结转产成品成本的会计分录。
产品成本明细账
车间：第一车间 产品名称：甲 产量：350件
成本 项目 直接费用 直接费用 制造费用 合计
月初在产品费用 8253 4575 8900 21728
6300 3000 6100 15400 本月 费用
生产费用合计 14553 7575 15000 37128
分 配 率 0.99 0.303 0.60
8700 15000
8613 4545 9000 22158
24.61 12.99 25.71 63.31
6000 10000
产成品成本中本车间份额 定额
实际成本
单位成本
月末在产品成本 定额
实际成本 5940 3030 6000 14970
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产品成本明细账
车间：第二车间 产品名称：甲 产量：350件 成本 项目 直接费用 直接费用 制造费用 合计
月初在产品费用 1100 1950 3050
3700 8850 12550 本月 费用
生产费用合计
4800 10800 15600
分 配 率 0.9
0.4 11000
产成品成本中本车间份额 定额
实际成本
4400 9900 14300
单位成本
12.57 28.29 40.86
1000
400 900 1300
月末在产品成本 定额
实际成本
产成品成本汇总表
产成品名称：甲 产量：350件 成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计
三、简答题（每小题８分，共１６分）
１、工业企业的材料，按其用途可以分为哪几类？
答：工业生产用的材料，按其在生产中的不同用途可以分为如下几大类：
（1）原料及主要材料。（2）辅助材料。（3）外购半成品。（4）燃料。（5）修理用备件。（6）包装物。（7）低值易耗品。如果企业所需用的修理用备件或包装物的数量不大，资金占用也可以将其并入辅助材料一类。
２、综合逐步结转有何特点？有何优缺点？
答：综合结转法的特点是将各步骤所耗用的上一步骤半成品成本，以“原材料”、“直接材料”或专设的“半成品”项目，综合记入各该步骤的产品成本明细账中。 综合结转法的优缺点。
综合结转法的优点是：可以在各生产步骤的产品成本明细账中反映各该步骤完工产品所耗半成品费用的水平和本步骤加工费用的水平，有利于各个生产步骤的成本管理。缺点是为了从整个企业的角度反映产品成本的构成，加强企业综合的成本管理，必须进行成本还原，从而要增加核算工作量。
四、计算题（共５０分）
１、假设某工业企业有一个基本生产车间和一个辅助生产车间，前者生产甲、乙两种产品，后者提供一种劳务。某月份发生有关经济业务如下：
（１）该企业辅助生产的制造费用通过“制造费用”科目核算。月末辅助生产车间“制造费用”明细账的借方发生额为４４３０元。
（２）月末，“辅助生产成本”账户借方发生额为３９５４元（在辅助生产车间“制造费用”账户的发生额分配结转之前）；辅助生产车间提供的劳务采用直接分配法分配。其中应由行政管理部门负担３１４０元。
（３）月末，基本生产车间“制造费用”明细账的借方发生额为８０３２元（在辅助生产成本分配结转之前）。基本生产车间的制造费用按产品机器工时比例分配。其机器工时为：甲产品１６７０小时，乙产品１６８５小时。 要求：根据以上资料
第一车间份额
8613 4545 9000 22158
第二车间份额
4400 9900 14300
总成本 8613 8945 18900 36458
单位成本 24.61 25.56 54 104.17
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（１）编制分配结转辅助生产车间制造费用的会计分录； （２）分配辅助生产成本，编制会计分录；
（３）计算和分配基本生产车间制造费用，编制会计分录。（１７分） ）答案：会计分录：
（1）分配结转辅助生产车间制造费用： 3954+4430=8384
借：辅助生产成本 4430 贷：制造费用—辅助车间 4430 （2）分配结转辅助生产费用：
借：制造费用—基本车间 5280 管理费用 3104 贷：辅助生产成本 8384 （3）分配结转基本生产车间制造费用： 8384+5280=13312
分配率=13312/（1670+1658）=4 甲产品负担制造费用=1670*4=6680 乙产品负担制造费用=1658*4=6632 借：基本生产成本—甲产品 6680 —乙产品 6632 贷：制造费用—基本车间 13312
２、某企业设一个基本生产车间，分两个生产步骤大量大批生产甲产品，采用逐步综合结转分步法计算产品成本。第一生产步骤加工完成的半成品直接转入第二生产步骤，不通过“自制半成品”科目核算。 第一生产步骤完工半成品800件，第二生产步骤完工产成品1000件，各生产步骤月末在产品均按定额成本计价（有关成本资料见表１、２各生产步骤产品成本明细账）
产品成本明细账
产品名称：甲半成品 2001年10月 完工产量：800件 项目
月初在产品定额成本 本月生产费用 生产费用合计 完工半成品成本 月末在产品定额成本
直接材料 39000 40000 13000
直接人工 6939 10374 2313
产品成本明细账
产品名称：甲产成品 2001年10月 完工产量：1000件 项目
月初在产品定额成本 本月生产费用 生产费用合计 完工半成品成本 月末在产品定额成本 要求：
（1）计算、填列各生产步骤产品成本明细账，并编制结转完工半成品成本的会计分录。 （2）进行成本还原，在产品成本还原计算表中计算按原始成本项目反映的产成品成本。
直接材料 9000 90000 4500
直接人工 1108 4446 554
制造费用 600 2700 300
合计 10708 5354
制造费用 4050 63000 1350
合计 49989 16663
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（3）编制产成品入库的会计分录。（17分）
产品成本明细账
产品名称： 年 月 完工产量： 项目
月初在产品定额成本 本月生产费用 生产费用合计 完工半成品成本 月末在产品定额成本
直接材料
直接人工
产品成本明细账
产品名称： 年 月 完工产量： 项目
月初在产品定额成本 本月生产费用 生产费用合计 完工半成品成本 月末在产品定额成本
直接材料
直接人工
产品成本还原计算表
产品名称： 年 月 完工产量： 项目
还原前产成品成本 本月所产半成品成本 成本还原
还原后产成品成本
还原分配率
半成品
直接材料
直接人工
制造费用
合计
制造费用
合计
制造费用
合计
1）计算、填列产品成本明细账
产品成本明细账
产品名称：甲半成品 2001年10月 完工产量：800件 项目
月初在产品定额成本 本月生产费用 生产费用合计 完工半成品成本 月末在产品定额成本
直接材料 39000 40000 79000 66000 13000
直接人工 6939 10374 17313 15000 2313
产品成本明细账
产品名称：甲产成品 2001年10月 完工产量：1000件 项目
月初在产品定额成本 本月生产费用 生产费用合计 完工半成品成本 月末在产品定额成本 结转完工半成品成本
借：基本生产成本—第一生产步骤 90000 贷：基本生产成本—第二生产步骤
90000
直接材料 9000 90000 99000 94500 4500
直接人工 1108 4446 5554 5000 554
制造费用 600 2700 3300 3000 300
合计 10708 97146 107854 102500 5354
制造费用 4050 63000 10350 9000 1350
合计 49989 56674 106663 90000 16663
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