大构成部分，涵盖了企业董事以及高级管理层所执行的目的是要尽可能确保企业目标得以达成之全部政策与程序。其中：控制环境的定义为企业董事以及高级管理层对于内部控制和它的重要性之认识、态度以及具体行为；控制程序的定义为当处于以上环境之下，高级管理层所实行的有关具体政策程序。
2004年签署的《新巴塞尔协议》提出，对于银行风险进行控制包括了三个主体内容：其一，最低资本要求；其二，监督管理机构对于资本充足率之监控；其三，市场约束。同之前的协议对比，新的协议里面涵盖了不仅涵盖信用与市场两类风险，同时把操作风险也纳入其中。新的协议进一步提高了银行业从业者对于风险管理之认识，同时给出了部分比较领先的风险辨识、量化与控制工具。就监管层面，新的协议提供了进行监管的基础原则、风险管理指引、监控透明度与问责制度等建议。就信息披露层面，新的协议同样进行了更多的极为具体的规定。
（二）国内关于该论题的研究现状
我国现在有很多专家正在对公司的流动资金的内部管控进行研究。重点的研究实在下面几个方面：第一，公司内部的流动资金管控还有漏洞。第二，如何强化公司内部流动资金管控制度的执行。有一个专家，2001年在国内比较著名的杂志上，发表过关于企业内部流动资金的管控方面的论文，重点在问题和对策方面进行了研究，深入分析了目前公司内部关于现金收支、银行收支等方面存在的问题，也拿出了解决方案。与此同时，又有其他的专家在另一个杂志上发表了《浅析企业货币资金的内部控制》，对公司内部的流动资金管控办法和措施进行了详细讲解。只有不断完善企业内部的流动资金的管控制度，才是最有效的办法。
三、 货币资金以及货币资金内部控制的概述
注：丁东方《会计》
可以看出，流动资金是公司运行当中活跃最强的部分；也是公司管控的重点部分；下面我们共同探讨一下公司流动资金的内部管控机制。
（一）货币资金的概念
流动资金可以说是公司运营过程中最有活力的资产，内容包括：公司现金、银行储蓄
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资金以及公司用于流动的资金。这是公司参加经济活动时基础的物质支撑条件。目前，国内企业参加全球的竞争不断频繁，公司也开始需要外汇了。在市场经济发展的过程中，公司运行流动资金的作用巨大是无可厚非的。然而，在公司的日常经济活动中，公司的流动资金也会和非流动资金之间转换，来实现企业的经营和发展。货币资金在日常生活中的业务如图
图一：货币资金在日常生活中的业务流程
（二）货币资金内部控制的概念
货币资金在企业内部的管控，主要指的是公司为了维护好企业自身经营活动中流动资金的安全、稳定、完整等方面的问题。通过一定的管理制度，确保流动资金运行科学、合理、高效，使得公司内部的资金财务数据真实可靠，促进企业内部的管控体系不断完善的总称。这种管控体系是公司各项业务的基础，严格执行难度也很大。
国内的流动资金管控体系主要涵盖以下几个方面问题，首先，确定流动资金的使用范围和职责，资金应用切合实际情况，其次，进一步规法流动资金的财务核算、统计、程序等各个方面制度。使得流动资金运转高效。最后，强化公司内部资金应用管控制度的完善，促进资金运行和业务开展相互制约和协调。总的来说，企业流动资金管控体系是现代公司管理最重要的组成部分。同时，也是公司正常业务开展的必要前提。
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（三）货币资金内部控制的目标
这个运行管控目标是就为了建立一个完善、高效的公司内部资金运行的管控办法或制度，公司流动资金管控的任务突出在四个方面，一是流动资金的安全方面。必须建立行之有效的资金管理办法和体系，确保资金运行规范。杜绝资金被盗、贪污及挪用等违法行为的发生。二是流动资金的完整性。确保流动资金及时和完整的公司帐户上。杜绝资金的体外循环和一些违法占有情况发生。导致公司有不必要损失。三是确保该资金的合法性。就是公司占有该项资金必须是有法律法规的依据的行为，全部材料和程序必须规范。四是该资金要有实际利效果。就是公司在运用资金开展业务的时候，要实现利益最大化。
四、中小企业货币资金内部控制存在的问题
国内规模不大的企业，一般产权和日常的经营是结合在一起的。这样的公司一般不大、进出的业务多，财务也不是很规范，从业人员业务知识不强，公司管理制度不完善，针对资金的管控有时不全面，主要突出在下面几个问题。
（一）会计出纳岗位职责不清
由于企业的规模不大，公司的财务人员有的时候同时承担现金进出、公司的存款取款，
还对一些印章进行保管，好可以直接开展现金交接；同一个人处理现金所有流程上的业务。有的公司主办会计、出纳等财务工作就一个人。造成一人多岗位，缺乏之间的监督权，漏洞问题明显，资金安全无法控制。
（二）报销审批制度不严
一般规模不大的企业架构小，有的时候就一个负责人就确定一项事；对资金的审核主观性强，就会出现漏洞，可能出现不科学或者违规的行为发生。这种权利聚焦的一个人身上，导致其他审核意见缺乏有效性，管控制度不能得到真实执行。
（三）会计人员素质不高
企业规模不大的公司，财务人员一般业务水平不高，有的还没有经过专业的培训，甚至没
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有从业资格证，所以账务混乱也是正常的事，其他人看不明白，财务材料乱、缺问题较严重。有的机会法制观念不强，违反财经纪律时有发生。
（四）货币资金内部控制不健全
一是原始资料不规范。财务人员开出的票据填写不规范，有时涉及到对方当事人、时间、有关事宜都没按规定填写或没有填写。还有就是票据使用不规范，将做账、存根的单价撕给对方当事人；也有将不同一册的票据本进行互通和混用，进行修改，有些企业开的票据不全，只有两张，将对方主体填写的单据直接当作本企业的支出证明入账。更有甚者，有的原始凭证时人为捏造的虚假发票。
二是登记入账不符合财务要求，规模小的公司财务人员太少，一些资金流动没有按照财务制度和程序执行到位。出纳人员就依据理人凭证进行现金业务操作，然后在一定的时间内公司出纳将所有凭证和资料给会计，公司会计根据这些材料开始做账和造册。这样就会出现财务上的两个人在认定时间节点上有所不同，导致公司的资金出入和银行账单不一致，产生出错。
三是现金支出不规范。一般规模不大的公司，财务上有时候将一千元以上或万元以上交易不通过银行转账，应用现金结算也比较多。有的私借公款及千元甚至上万元长期不还。 四是“借款抽单”情况时常出现。就是出纳在收取借条给付现金后，不将此借条登记入账，而是等借款人将所借的现金全额归还，将借条还给借款人员，借条不从财务上经过。 上面四个突出问题，就是导致国内很多规模不大的企业流动资金运行瑕疵的原因，财务人员的贪污、挪用等违法行为经常发生，损害了公司利益。所以，公司要进一步加强流动资金内部管控，完善公司的各项管理体系建设，确保所有的款项及时收缴到位，同时，做好财务账目准确记载，公司的资金进出要严格按照财务制度和程序办理，及时做好会计账目；剩余的公司所有流动资金要准确上报，同时做好资金的安全措施；对企业的流动资金的运营要有一个初步预判，确保公司的流动资金的数额在一个合理的区间运行。
五、加强对货币资金内部控制的对策
我国市场经济的不断发展和完善，公司内部的管控体系发展领域也在不断拓宽，相反也刺激了国内市场经济的繁荣，所以，针对当前部分企业出现的内部管控的一些问题，必须加
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强企业制度建设，这也是我国有关法律的规定，又是经济发展的要求。提出了以下几个对策：
（一）建立完善的货币资金内部控制体系
1、健全货币资金完整性控制
货币资金完善性方面多样，主要是资金进出业务方面，主要就是在一个规定的时间节点，资金的流出流如是否按照财务制度的规定计入在册，涉及到产品的出售、采购和应该收的货款、需要对外支出的债务的相关方面，和检查那些资金该入还没有按规定入账的。
有关票据的管控。通过公司票据编号的连续性，就可以审核出企业出入的资金与票是否一样，确保企业的流动资金全部及时登记入账。必须对票据加强管理，重点突出收、发、存的监管力度。企业必须要有专人针对票据的存单、做账单进行定期和不定期的抽查，发现问题，及时整改。加强账单监督，保证企业银行存款存在性与完整性。及时准备好银行存款余额对账册，及时发现问题，有时可通过银行直接核对。其他货币资金管控。这种资金管控 突出在存放地点和用途的差异。第一，通过发函求证银行，确定该项资金存在的真实性，第二，检查合法性，是否公司业务必要。往来账核对管控。按时核对公司的账面资金，查找有没有贪污、非法占有企业资金的问题，来检验资金是不是及时入账，要关注公司的坏账的收缴率，对回收款的入账情况要及时检测。业务量控制。依据公司的业务量，检查该业务的货币资金的情况。
2、完善货币资金安全性管控
该项资金管控包括公司现金、银行存款及相关货币资金，主要是票据涉及到进出账款，可以直接变现，所以列入资金内部管控体系中。
账实盘点控制。按期对公司的资金进行核对，保证公司资金安全。这种盘点核查分为定期和不定期抽查，但不定期盘点的效果将更好些，这种不定时间的抽查，给这些资金管理人员带来了一定的压力和责任感。库存限额控制。一个公司每天只有固定的库存资金量，多出的部分必须按规定存入银行，降低现金被被盗的风险率，还可以统筹的使用率。专人负责控制。就专物有专人管理，杜绝其他人的参与，降低可能存在的违法侵占。必须要有专业的保管场所和器具，强化保管措施，确保需要保管的财物安全。坚持分离控制。完善公司内部制约体系建设，从公司部门设置结构上保障流动资金安全。内部业务人员要坚持职务分离管理，科学安排会计、出纳及相关岗位，职务之间是合作和制约的关系，有力保障资金安全。 3、建立货币资金合法性控制
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