单选题 1、单项选择题
题目:我国注册会计师职业道德基本原则专门规定了以下各个方面，其中（）是对注册会计师专业工作过程中内心状态的要求。 A:诚信 1.1
B:实质上的独立 C:应有的关注 D:客观 参考答案：B
题目:Z注册会计师执行G公司2008年度财务报表审计业务时，遇到了来自各个方面的干扰和各种各样的困难。在下列（）情况下，其执业过程没有违反注册会计师职业道德中有关独立性的要求。 A:发表意见时，按照保证最大股东利益不受损害的原则确定了意见类型，但绝大多数股东都不怀疑Z的公正性、客观性和专业谨慎性
B:发表审计意见时，完全从专业判断的角度出发形成审计结论、确定意见类型，但G公司各主要股1.2
东都不相信Z能客观、公正、谨慎地做出审计结论
C:在确定审计意见时，努力排除各种因素的干扰，专业判断没有受到任何影响，但G公司的最大债权人的H银行都认为财务报表严重歪曲了债务情况
D:在确定审计意见时，没有采纳个别股东要求照顾其利益的不当要求，凭专业判断形成了审计意见，除这些股东外，没有人怀疑Z的公正性、客观性和谨慎性 参考答案：D
题目:注册会计师提供的是专家服务，因此对其专业胜任能力有特定要求。下列对注册会计师专业胜任能力的表述中不恰当的是（）。
A:注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段
B:如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务则违背了职业道德基本原则，1.3 这种行为的性质就是欺诈
C:注册会计师拥有了专业胜任能力就能够胜任所有特定业务工作
D:专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业胜任服务时合理运用职业判断 参考答案：C
题目:下列关于注册会计师应当保持应有的关注的说法中不恰当的是（）。 A:应有的关注要求会员勤勉尽责执业
1.4 B:应有的关注要求会员保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
C:应有的关注要求会员查出被审计单位财务报表的所有舞弊
D:应有的关注要求会员采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导
参考答案：C
题目:下列情形中不会对注册会计师损害职业形象是（）。 A:注册会计师对其积累的经验进行夸大宣传 B:注册会计师对其他会员的工作进行比较
1.5 C:注册会计师对执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通
D:注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传 参考答案：C
题目:注册会计师职业道德基本原则中的职业行为原则要求注册会计师遵守相关法律法规，避免发生下列行为，但（）不在此列。
A:有损职业声誉的行为，即使这种损害是注册会计师应知悉而未知悉的 1.6 B:理性且掌握充分信息的第三方可能认定对职业声誉产生负面影响行为
C:对能够提供的服务、拥有的资质以及积累的经验进行符合实际的介绍 D:与其他注册会计师的工作进行具有贬低性质或赞扬性质的比较的行为 参考答案：C
题目:会计师事务所承接了具体的某项审计业务后应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的威胁。下列防范措施中可能无效的是（）。
A:由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作 1.7
B:向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询 C:向被审计单位的治理层披露服务性质 D:与被审计单位的管理层讨论职业道德问题 参考答案：D
题目:甲公司不是A会计师事务所的现行客户。2009年初，该公司要求A会计师事务所对已经B会计师事务所审计、并已提交否定意见审计报告的2008年年度财务报表重新审计并提供第二次意见。基于该情况导致后任会计师事务所违背职业道德的可能性，A会计师事务所最应当从职业道德的以下（）方面加以关注。 1.8
A:过度推介 B:自我评价 C:专业胜任能力 D:应有的关注 参考答案：D
1.9
题目:如果注册会计师不了解所有相关事实就承接业务，可能对（）产生威胁。 A:专业胜任能力和应有的关注 B:客观
C:保密 D:诚信 参考答案：A
题目:如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。 A:注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报 B:审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见
1.10 C:注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告
D:注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求 参考答案：A
题目:审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（）。 1.11 A:欺诈
B:普通过失 C:重大过失 D:没有过失 参考答案：B
题目:出现以下( )情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。 A:鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理 B:鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的会计 1.12 C:收费主要来源于某一鉴证客户
D:受到有关单位或个人不恰当的干预 参考答案：A
题目:以下关于利用其他专家工作的表达不正确的有（）。
A:如果注册会计师不能胜任某一专业服务，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议
1.13 B:在利用专家工作时，虽然注册会计师依赖专家的技术能力，但要对专业服务负最终责任
C:当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师应当采取措施确保这些专家了解相应的道德要求
D:如果注册会计师某一业务需要利用专家工作时，当注册会计师了解到专家不遵守注册会计师职业道德时，不应承接该业务或应终止该业务
参考答案：A
题目:以下哪种情况注册会计师违背了保密原则（）。
A:未经客户授权，前任注册会计师向后任注册会计师沟通了客户报表中的舞弊事项
B:注册会计师收到传票或法庭传唤，要求其接受法律诉讼或出庭作证时，注册会计师向法庭提供了1.14
客户的一些信息
C:同业检查中，注册会计师向检查者提供了客户的信息
D:注册会计师没有出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了执业过程中获得的信息 参考答案：A
题目:多年以来，E公司与R会计师事务所建立了互惠合作关系：E公司以优惠价格向R事务所出租房屋，R事务所向E公司提供免费的财务咨询，除此之外，双方没有其他业务关系。按照双方签署的协议，这种合作关系将于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批准上市，R会计师事务所也取得了证券、期货资格，双方协商决定在自2008年起的连续五年里，由R事务所向E公司提供审计服务。为了遵循注册会计师的职业道德，你认为对双方最有利的做法是（）。 1.15
A:提早于2007年底以前终止房屋租赁与财务咨询交易
B:R事务所以市场价格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向该公司提供财务咨询服务，且原提供咨询的人员不得参与审计
C:双方可以续签互惠合作协议，但R事务所必须指派不同的人员分别承担财务咨询和年报审计业务 D:R事务所以市场价格向E公司支付租金，并按市场价格向该公司收取财务咨询费用 参考答案：B
题目:F会计师事务所承接了K公司2007年度财务报表的审计业务。由于历史的原因，F事务所的大部分注册会计师或多或少均与K公司存在这样那样的联系。F会计师事务所因此特别注重保持审计的独立性。在以下所列示的各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入K公司审计小组的是（ ）。
A:张注册会计师持有Ｋ公司20万元的债券，得知事务所安排自己参加Ｋ公司审计小组后，将债券转1.16
让给了本所不参加Ｋ公司审计小组的同事
B:李注册会计师的街坊王女士是Ｋ公司的关键股东，李父３年前从王家以略高于银行的利率借款５万元购房，此笔款项将与２年后到期
C:王注册会计师的配偶于2007年3到4月份曾任Ｋ公司财务部门职员，后因工作需要转到K公司宣传部工作
D:赵注册会计师的配偶自2008年1月起担任K公司总经理的行政事务顾问 参考答案：C
题目:D会计师事务所以前的业务助理人员小张、注册会计师小王、主任会计师老李、部门经理大赵1.17
现在分别在D事务所的客户任职，其中，不影响D事务所继续与客户签约的情形是（ ）。 A:小张在X公司担任董事会秘书，专门负责搜集、整理并提供秘书指定各种资料 B:小王在Y公司任总经理的财务秘书，该总经理共计聘用专职秘书8人 C:老李在Z公司任董事
D:大赵在V公司担任财务主管 参考答案：A
题目:M会计师事务所先正在考虑常年客户Ｇ公司2007年度财务报表的审计小组成员，并特别注意避免因构成“自我评价”而对独立性造成损害。出现以下（）情况时，相关的人员不应加入Ｇ公司财务报表审计小组。
A:甲注册会计师于2007年3月调入Ｍ事务所，此前已在G公司财务部任职，担任财务部门经理的业务助理 1.18
B:乙注册会计师于2007年3月调入Ｍ事务所，此前已在G公司前台工作，担任专职打字员 C:丙注册会计师于2006年进入M事务所工作，从2005年开始，丙作为某计算机销售公司的业务员负责维护该公司销售给G公司财务部门的50台计算机的维修工作
D:丁注册会计师于2007年进入M事务所工作，此前一个月，丁作为某财务软件公司的技术骨干，为G公司设计了使用至今的财务软件基础，而丁并不担任本次的计算机软件测试的专家 参考答案：A
题目:下列哪项关于独立性的论述是正确的（）。
A:独立性可能受经济利益威胁、自我评价威胁、关联关系威胁、外部压力威胁的影响 B:独立性不是审计程序应考虑的因素 1.19 C:独立性对财务报表是非实质性的影响
D:独立性不是注册会计师职业道德准则的要求 参考答案：A
题目:当应邀或考虑以投标方式接替其他注册会计师提供专业服务时，注册会计师的下列做法中不适当的是（）。
A:在进行业务投标时，在投标书中明确表明承接业务前与现任注册会计师沟通的要求 B:要求现任注册会计师提供各种可能影响业务承接决策的相关事实或情况 1.20 C:在与现任注册会计师讨论客户事项前以征得客户的口头同意
D:在客户不同意与现任注册会计师讨论客户事项的情况下，通过其他途径获得了可能存在威胁的信息
参考答案：C
题目:如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（）。 A:经营失败 1.21
B:审计失败 C:欺诈 D:,审计风险 参考答案：B