第二章 业务保持评价工作底稿
业务保持评价表
被审计单位：S公司 索引号：1100 项目：初叔业务活动 财务报表截止日/期间：2007年12月21日 编制：Li 复核：Ys 日期：2007年11月19日 日期：2008年1月3日 一、客户情况评估
1、审计范围和执行审计工作的时间安排
2007年度审计工作范围较2006年相比无变化，审计工作时间安排为2007年11月进行预审，2008年1月4日正式进行年度审计，具体情况详见总体审计策略（4400） 2、客户的诚信 该公司是本所常年客户，历年审计均由本所进行，历年审计均未发现该客户不诚信的现象，本年客户的所有者及关键管理人员未发生重大变动，也没有迹象表明管理层不够诚信；无外部证据表明客户存
在舞弊或违法行为；本次审计范围未受到任何限制。我们认为，该客户是诚信的 3、经营风险 该客户本期业务性质无重大变化，具有持续经营能力。关于经营风险的分析详见风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境（2000） 4、财务状况 根据我们对该客户经营状况的了解以及内部控制的了解与测试，我们认为该客户的经营状况未发生重大变化；不存在未披露的重大关联方交易；未发现内部控制的重大缺陷；未发现不可靠的会计记录；客户采用的会计政策和税收政策符合国家相关法律法规规定，较为稳妥；无未解决的重大会计分歧。具
体的财务状况了解与分析见风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境（2000）
根据以前年度审计情况和对客户及其环境所发生变化的了解，重点考虑了上述情况后，我们将该客户的风险级别评为（中）。
二、本所情况评估
1、项目组织的时间和资源
该客户的审计一直由业务三部负责，该部门现有专业人员16名，其中高级经理2名、项目经理7名、审计助理7名，完全有能力组建项目组。从时间安排来看，中期的预审结合年度审计，该项目组能
够在合同约定的期限内完成业务提交报告。项目组人员安排与时间预算详见总体审计策略（4400） 2、项目组的专业胜任能力
项目组的关键人员——Li（高级经理）对该客户的审计持续了6年，熟悉该客户的业务并对于行业状况有着深入的了解，完全有经验、有能力完成审计工作。本所具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员 3、独立性
本所与该客户之间不存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益、与客户不存在密切的经营关系或者雇佣关系、不存在与该项审计有关的或有收费，本所及项目组成员不存在经济利益对独立性的损害
项目组成员中无曾是客户的董事、经理，其他关键管理人员或能够对本专业产生直接重大影响的员工、本所未向该客户提供直接影响财务报表的其他服务也未代客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录，本所及项目组成员不存在自我评价对独立性的损害
与项目组成员关系密切的家庭成员中无客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工
客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工中无本所的前高级管理人员
本所的高级管理人员及签字注册会计师与客户的交往仅限于业务往来、未接受过客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待，本
11
所及项目组成员不存在关联关系对独立性的损害
本所与该客户的重大会计、审计等问题上不存在意见分歧、审计业务未受到有关单位或个人的不恰
当于预、工作范围以前年度没有缩减，本所及项目组成员不存在外界压力对独立性的损害
根据本所目前的情况，综合考虑上述事项，我们认为本所及项目组成员具有独立性和审计该客户的必要素质、专业胜任能力时间和资源。
4、预计收取的费用及可回收比率
预计审计收费：15万元人民币 预计成本：12万元人民币
可回收比率：根据以前年度审计情况，客户不存在拖欠审计费用的情况，本年度能够足额收回审计费用
三、其他方面的意见
项目负责合伙人： 风险管理负责人（必要时）：
基于上述方面，我们接受此项业务 基于上述方面，我们接受此项业务 签名：Ys 签名：Yq 日期：2008年1月4日 日期：2008年1月5日 最终结论：
我们2008年继续接受该公司委托对其2007年度财务报表予以审计
签名：Yq 日期：2008年1月5日
12
第三章 审计业务约定书
审计业务约定书
甲方：S公司
乙方：LTWL会计师事务所
兹由甲方委托乙方对2007年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定： 一、业务范围与审计目标
1、乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准测（2006）编制的2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。
2、乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则（2006）的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务 （一）甲方责任
1、根据《中华人民共和国会计法》及《企业财国会计报告条例》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2、按照企业会计准则（2006）的规定编制财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。
（二）甲方的义务
1、及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料（在2008年1月8日之前提供审计所需的全部资料），并保证所提供资料的真实性和完整性。
2、确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。 3、甲方管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认。
4、为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项由乙方于外勤工作开始前提供清单。
5、按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间有交通、食宿和其他相关费用。
三、乙方的责任和义务 （一）乙方的责任
1、乙方的责任是在实施审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。乙方按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定进行审计。审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
2、审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于乙方判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，乙方考虑与财务报表编制相关的内容控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
3、乙方需要合理计划和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、适当的审计证据，为甲方财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
4、乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方在某重大方面没有遵循企业会计准则（2006）编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项。
5、由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。
13
6、在审计过程中，乙方若发现甲方内部控制存在乙方认为的重要缺陷，应向甲方提交管理建议书，但乙方在管理建议书中提出的各种事项，并不代表已全面说明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建议。甲方在实施乙方提出的改善建议前应全面评估其影响。未经乙方书面许可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建议书。
7、乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。 （二）乙方的义务
1、按照约定时间完成审计工作，出具审计报告。乙方应于2008年1月21日前出具审计报告。 2、除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授权；（2）根据法律法规的规定，为法律诉论准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查；（4）监管机构对乙方进行行政处罚（包括监管机构处罚前的调查、听证）以及乙方对此提起行政复议。
四、审计收费
1、本次审计服务的收费是以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗费的时间为基础计算的。乙方预计本次审计服务的费用总额为人民币壹拾伍万元（￥150 000）。
2、甲方应于本约定书签署之日起5日内支付50%的审计费用，其余款项于2008年1月20日结清。 3、如果由于无法预见的原因，致使乙方从事约定书所涉及的审计服务实际时间较本约定书签订时预计的时间有明显的增加或减少时，甲、乙双方应通过协商，相应调整本约定书第四条第1项下所述的审计费用。
4、如果由于无法预见的原因，致使乙方人员抵达甲方的工作现场后，本约定书所涉及的审计服务不再进行，甲方不得要求退还预付的审计费用；如上述情况发生于乙方人员完成现场审计工作，并离开甲方的工作现场后，甲方应另行向乙方支付人民币7.5万元的补偿费，该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起5日内支付。
5、与本次审计有关的其他费用（包括交通费、住宿费、询证费等）由甲方承担。 五、审计报告和审计报告的使用
1、乙方按照《中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告》和《中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告》规定的格式和类型出具审计报告。
2、乙方向甲方致送审计报告一式五份。
3、甲方在提交或对外公布审计报告时，不得修改乙方出具的审计报告及其后附的已审计财务报表。当甲方认为有必要修改会计数据、报表附注和所作的说明时，应当事先通知乙方，乙方将考虑有关的修改对审计报告的影响，必要时，将重新出具审计报告。
六、本约定书的有效期间
本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止，但其中第三（二）2、四、五、八、九、十项并不因本约定书终止而失效。
七、约定事项的变更
如果出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需要提前出具审计报告，甲、乙双方均可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。
八、终止条款
1、如果根据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法律法规或其他任何法定的要求，乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务时，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式终止履行本约定书。
2、在终止业务约定的情况下，乙方有权就其于本约定书终止之日前对约定的审计服务项目所做的工作收取合理的审计费用。
九、违约责任
甲、乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。 十、适用法律和争议解决
本约定书的所有方面均应适用于中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书履行地为乙方
14
出具审计报告所在地，因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议（包括关于本约定书条款的存在、效力或终止，或无效之后果），双方选择以下第 种解决方式：
1、向有管辖权的人民法院提起诉讼； 2、提交X仲裁委员会仲裁。
十一、双方对其他有关事项的约定
本约定书一式两份，甲、乙方各执一份，具有同等法律效力。
甲方：S公司（盖章） 授权代表：Wh 二OO八年一月五日 LTWL会计师事务所（盖章） 授权代表：Ys
二OO八年一月五日
15
乙方：