7、外部机构提出的报告 无 8、评估的风险
从对S公司财务业绩的衡量和评价方面看，公司可能存在因业绩考核的压力，导致经营成果存在重大错报的风险。
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第二节 分析程序表（用作风险评估程序）
分析程序表（用作风险评估程序）
被审计单位：S公司 索引号：2200 项目：分析程序（用作风评估程序） 财务报表截止日/期间：2007年12月31日 编制：Li 复核：Ys 日期：2008年1月3日 日期：2008年1月5日 一、资产负债表项目 当期金项目 当期未审金额 额的结构百分比（%） 货币资金 交易性金额资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 合计 119712566.06 2380346.67 309959510.08 2526282.47 112456.02 1431622996.65 1493199.01 966882962.23 2834420319.19 4.22 0.08 10.94 0.08 50.51 0.05 34.11 100.00 178769898.84 1190000.00 230505980.20 10631584.48 56394844.45 932704125.63 1331384.86 790323817.36 193204608.62 6216404.18 2401272615.62 前期金额 前期金额的结构百分比（%） 7.44 0.05 9.60 0.44 2.35 38.84 0.06 32.89 8.05 0.26 100.00 -59057332.78 1190346.67 79453529.88 -8375302.01 -56282355.43 798918871.02 161814.15 176559144.84 -193204608.62 -6216404.18 433147703.57 -33.04 100.03 34.47 -78.78 -99.80 53.49 12.15 22.34 -100.00 -100.00 18.04 与前期金额差异额 与前期金额差异率 是否重点关注 是 是 是 是 是 是 是 附注编号① 32
当期金项目 当期未审金额 额的结构百分比（%） 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 838436800.00 776709092.45 10085196.67 236148.23 17782895.02 4302240.13 6726400.00 916611657.53 324000000.00 80000000.00 191952000.00 171021007.13 132181882.72 189374999.31 2834420319.19 29.58 27.40 0.36 0.01 0.63 0.15 0.24 3.23 11.43 2.82 6.77 6.03 4.66 6.68 100.00 616520000.00 40000000.00 585749209.89 20376583.95 228020.18 35982323.02 1377627.50 71675409.63 60000000.00 384000000.00 191952000.00 171012127.81 107798825.40 114600488.24 2401272615.62 前期金额 前期金额的结构百分比（%） 25.67 1.67 24.39 0.85 0.01 1.50 0.06 2.98 2.50 15.99 7.99 7.12 4.49 4.77 100.00 221916800.00 -40000000.00 190959882.56 -10291387.28 8128.05 -18199428.00 2924615.63 6726400.00 19936247.90 264000000.00 -304000000.00 8879.32 24383057.32 74774511.07 433147703.57 36.00 -100.00 32.60 -50.51 3.56 -50.58 212.29 27.81 440.00 -79.17 0.01 22.62 65.25 18.04 与前期金额差异额 与前期金额差异率 是否重点关注 是 是 是 是 是 是 是 是 是 附注编号① 未审资产负债表分析说明： 从上述表格所列数据可以看出： 1、当期未审资料与前期相比，本期资产总额较上期增加18.04%，具体项目及的因为： （1）存货：本期较上期增加4.9亿，增长比率为53.49%，其中原料、在途物资、自制半成品、库存商品均有较在幅度增加。 （2）固定资产与在建工程：在建工程本年转因定资产，导致在建工程的减少及固定资产的增加 （3）应收账款：本期较上期增加7900万元，增长率34.47%，主要系公司12月未发出商品款项尚未收回所致。 （4）长短期借款：长期借款一年内到期部分转为一年内到期长期负债。 （5）应付账款：本年增加主要原因为存货增加而增加的未付购货款。 我们将变化比率超过30%的且绝对额变化较大及施行新会计准则变化较大的会计要素作为审计重点。 2、本期资产（负债）总额与前期相比各项要素比重变化分析： （1）本期资产总额中比重较大的是存货（ 50.51%）、固定资产（34.11%）,与上期相比存货比重提高。 （2）负债总额中比重较大的是长短期借款（32.40%）、应付账款（27.40%），与上期相比没有大的变化。 我们将占构成比较大的会计要素作为审计重点。 二、利润表项目
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项目 营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加；公允价值变动损益 投资收益 营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 利润总额 减：所得税费用 净利润 当期未审金额 7116153430.21 6766657807.40 51716877.65 36634848.29 28693048.42 81618534.58 2342366.26 148489938.61 11729.99 5016810.18 143484858.42 21569571.84 121915286.58 前期金额 7175065894.82 52070675.18 40235290.08 26207137.77 52942490.89 1523745.00 -7993742.04 13854588.27 464064.96 5396781.27 1084693.99 4312084.28 与前期金额差异额 -58912464.61 -353797.53 -3600432.79 2485910.65 28676043.69 818624.26 156483680.65 -13842858.28 4552745.22 138088077.15 20484877.85 117603199.30 与前期金额差异率（%） 是否重附注点关注 编号 -0.82 是 -3.47 是 -0.68 -8.95 9.49 54.16 是 53.72 是 -1957.58 -99.92 是 981.06 是 2558.71 1888.54 2727.29 7010080297.94 -243422490.54 未审利润表分析说明； 从上述表格所列数据可以看出： 1、当期未审资料与前期相比： （1）销售毛利率、主营业务利润及净利润：因本期销售毛利率增长，导致主营业务利润及净利润大幅增加。2007年度，原油单价较上年上升了150元/吨，而平均销售价格较上年提高了280元/吨，销售毛利率为4.8%，较2006年上涨2.5个百分点。 （2）财务费用：本期大幅增加，其中利息费用、汇兑损失均有较大增长。 （3）营业外收入：本期营业外收入较去年大幅度降低，因去年获取政府补助1300万元，而本期没有。 （4）营业外支出：本期较去年增加920万元，因本期处置了一批报废固定资产。 2、当期财务信息与预期比较。 差异主要体现为主营业务利润、净利润及财务费用的大幅增加。详细资料参见前述S公司业绩分析。 3、当期关键指标与行业水平比较。 差异主要为销售毛利率较高。公司主要以加工低成本的高硫油为主。同时，出口销售占总销售收入的37%，而国际成品油价格普通高于国内成品油，公司毛利率处于行业内较高水平。 三、主要财务指标及行业关键指标 项目 销售毛利率 销售净利润率 资产负债率 应收账款周转率 存货周转率 当期未审 4.8% 1.7% 76.48% 26次 12次 前期 2.3% 0.05% 76.69% 32次 19次 预期 3.23% 0.46% 75% 30次 20次 行业水平 是否重点关注 附注编号 2.5% 是 0.5% 是 75% 30次 是 15次 是 销售毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）÷主营业务收务×100% 销售净利润率=净利润÷主营业务收入×100% 资产负债率=资产总额÷负债总额×100%
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应收账款周转率=主营业务收入÷（应收账款期初余额+应收账款期末余额）÷2 存货周转经=主营业务成本÷（期初存货余额+期末存货余额-在途物资金额）÷2 主要财务指标分析说明： 1、与同行业相比。 因S公司出口收入比重较大，本期国际市场成品油价格大幅度提高，所以各项指标优于同行业水平。 2、本期与上期比较： （1）销售毛利率和销售净利率均较上期有所提高，主要是受国际成品油价格大幅提高的影响，并且原油成本上升幅度低于价格上涨帐度。 （2）应收账款周转率：较前期降低，款项回收速度放缓。 （3）存货周转率：较前期降低。 四、发现的重大错报风险 根据对上述异常变动项目的分析，以下领域可能存在重大错报风险： 1、存货。 2、主营业务利润与销售毛利率相关的主营业务收入与主营业务成本。 3、财务费用。
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