一、简答题 1、下列表格中的存货具体审计目标已经被注册会计师选定，应当确定的与具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次，多次或不选） 会计报表认定 具体审计目标 审计程序 公司对存货均有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰披露 会计报表认定 审计程序 （1）完整性 A 检查现行销售价目表 （2）存在 B 审阅会计报表
（3）分类 C在监盘存货时选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内
D 选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 （4）权利和义务 E监盘时选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库 （5）估价或分摊 F测试直接人工费用的合理性
2、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2006年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下表所示：
会计报表项目名称 金额 固定比率 资产总额 180 000 0.5% 股东权益合计 88 000 1% 主营业务收入 240 000 0.5% 利润总额 36 000 净利润 24 120 5% 要求：（1）如以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，请确定XYZ公司2006年度会计报表层次的重要性水平。
（2）简要说明重要性水平与审计风险的关系。 （3）简要说明重要性水平与审计证据的关系。
3、简述审计风险模型。什么是重大错报风险？如何识别和评估重大错报风险？
4、注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）入库单与购货发票
（2）销售发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算单 （4）工资计算表与工资发放表 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单
要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 答案：
（1）购货发票更可靠，它来自公司以外的机构或人员，而入库单是公司自行编制的。
（2）销售发票副本更可靠，它是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。
（3）领料单更可靠，它预先连续编号，而且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算单
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只在会计部门内部流转
（4）工资发放表更可靠，它需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算表只在会计部门内部流转。
（5）存货监盘记录更可靠，它是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
（6）银行询证函回函更可靠，它是注册会计师直接获得的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在涂改的可能性。
5、A公司2006年度1-12月份未经审计的主营业务收入及主营业务成本如下表，
2006年度未审的1-12月份主营业务收入、主营业务成本表 单位：
万元 月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合计 主营业务收入 7800 7600 7400 7700 7800 7850 7950 7700 7600 7900 8100 18900 104300 主营业务成本 7566 6764 6512 6768 6981 6947 7115 6830 6832 7111 7280 15139 91845 请回答：
（1） 什么是分析性审计程序？
（2） 用分析性审计程序指出重点审计领域，并简要说明理由
答案：
2006年的1和12月份的主营业务收入和主营业务成本为重点审计领域，因为全年平均毛利率为11.94%，1月份毛利率仅为3%；12月份毛利率为19.9%，且12月份收入占全年比重达18.12%。
6、简述注册会计师尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响。 7、根据表中项目填空
进一步审计程序 抽样风险种类 对审计工作的影响 8、控制测试与实质性程序的区别：
项 目 测试内容 测试目的 抽样种类 抽样风险 控制测试 2
实质性程序
9、乙注册会计师在对P公司2009年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函。 请问：
（1）向开户银行询证的作用的哪些？
（2）为什么要注册会计师直接收取开户银行的询证函回函？ （3）银行存款函证的对象与方式分别是什么？ 答案：
（1）向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款，银行借款。
（2）注册会计师直接收取开户银行的询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。 （3）采用积极式函证，对所有存过款的开户银行函证
10、2007年2月注册会计师王明在对宏宇公司进行审计时，拟从以下几家欠款客户中选择需进行函证的公司，其中C公司对宏宇公司持股25%，E公司对宏宇公司的货物质量可能存在争议，其他公司均为一般客户，①请为王明选择需函证公司，并简要说明理由；② 王明对所选函证公司应当采取何种函证方式？③如王明对某公司已寄发了两封询证函但始终未得到回复，王明应如何处理？ 公司 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 年末余额 500000 0 300000 20000 80000 10000 本年度销货金额 2000000 2500000 3000000 100000 200000 50000
11、简述应收账款函证样本量应考虑的因素。
（1）应收账款在全部资产中的重要性，样本量与之成正比。
（2）被审计单位内部控制的强弱，如果内部控制健全有效，则可相应减少样本量，反之，则应扩大样本量。
（3）以前期间的函证结果。如果以前年度函证中差异较大或欠款纠纷较多，同样本量应相应扩大。
12、请写出注册会计师对存货监盘时检查的两条路线及其目的。
注册会计师从存货盘点记录中选择项目追查到存货实物，以测试盘点记录的高估即存在；
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从存货实物中选择项目追查到存货盘点记录，以测试存货盘点记录的低估，即完整性。
13、对于应付账款来说，其函证与应收账款有哪些异同之处？ 必要性不同。 函证的方式不同。
函证对象的选择不同。
应付账款与应收账款一样，注册会计师都必须对函证过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。
14、指明与主营业务收入截止测试有密切关系的三个重要的日期，并据以设计可以发现高估和低估主营业务收入的截止测试路线。
与主营业务收入截止测试有密切关系的三个日期：销售发票开具日期，记账日期，发货日期。检查三个日期是否归属于同一适当的会计期间是主营业务收入截止测试的关键。
以账簿记录为起点查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，使用这种方法主要是为了防止多计主营业务收入。
以销售发票为起点，查至账簿记录与发运凭证，或以发运凭证为起点，查至账簿记录与销售发票，都是为了防止少计主营业务收入。
15、针对收入的“完整性”和“真实性”审计目标，应分别如何设计审计路线？哪个目标是防止低估收入，哪个目标是防止高估收入？
16、简述期后事项。其中哪类事项需要调整？哪类事项只需要披露？并各举一例。
二、综合题：
1、Y公司是公开发行A股的上市公司，2009年2月20注册会计师在对其2008年度会计报表的应付账款进行审计时，从其应付账款明细账记录的72笔应付账款中选取7笔应付账款样本。如果上述7笔应付账款的账面价值为140万元，审计后认定的价值为168万元，Y公司2008年12月31日应付账款账面总值为1500万元，请分别运用比率估计抽样法、差额估计抽样法推断Y公司2008年12月31日应付账款的总体实际价值。要求列出计算过程。
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比率估计抽样法：
实际价值与账面价值的比率=168万/140万=1.2
因些，推断Y公司2008年12月31日应付账款的总体实际价值=1500×1.2=1800万元
差额估计抽样法：
平均差额=（168-140）/7=4万 估计的总体差额=4×72=288万
估计的应付账款总体价值=1500+288=1788万
2、注册会计师在审计甲公司2007年度资产负债表时，得知该企业采用 应收账款余额百分比法计提坏账准备，确定的比例为5%。
年末应收账款总账借方余额为700万元，预收账款明细账中 借方余额为300万元，甲公司年末计提后坏账准备的期末余额为 20万元。
请问：甲公司计提的坏账准备是否恰当？
如不恰当，应如何调整？
3.注册会计师在2007年度甲公司会计报表审计过程中，发现该
公司的固定资产业务存在下列问题：
（1）在建工程成本中包含有与工程建造无关的行政管理人员 工资200 000元；
（2）2007年2月，公司更换了行政办公楼的电梯，共发生相关 支出8 000 000元，全部计入管理费用。该电梯预计使用寿命6年， 预计残值率为10%。公司一般采用直线法计提折旧；
（3）在审计折旧费用合理性时，注册会计师发现由于财务人员工 作疏忽，2007年度对两台已过预计使用年限、折旧计提完毕但仍在 继续使用的生产设备计提了折旧，涉及金额300 000元。
要求：指出上述会计处理存在哪些问题？应如何调整？（10分）
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