最后复习二
1. 下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是：√
A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录 B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础 C.审计工作底稿要经过被审计单位复核
D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据
2.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是：√ A.询问记录 B.销售合同
C.应收账款明细表 D.银行对账单
3.审计模式的演变先后经历的三个阶段依次是：√ A.账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计 B.制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计 C.账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计 D.风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计
4.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：√ A.业务授权控制 B.职责分工控制 C.凭证与记录控制 D.实物控制
16
5.审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：√ A.反向 B.正向 C.不确定 D.无关
6.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具：√ A.带强调事项段的无保留意见的审计报告 B.无保留意见的审计报告 C.保留意见的审计报告 D.否定意见的审计报告
7.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：√ A.证实营业收入的合理性 B.证实营业收入的完整性 C.证实营业收入的合法性 D.证实营业收入的截止期
8.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应：√
A.作出账实不符结论 B.核对账表 C.函证债权人 D.直接调整账项
9.为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是：√ A.对固定资产进行监盘
B.检查固定资产购买合同、发票和产权证明等文件 C.检查固定资产入账价值是否正确
D.检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定
10.下列有关存货实质性测试程序的表述中，正确的是：√ A.通过监盘证实存货的完整性和所有权 B.通过计算存货周转率检查存货的真实性
C.结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查
17
D.结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性
11.审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是：√ A.审阅投资明细账 B.向代管机构函证 C.询问管理部门
D.检查股票和债券登记簿
12.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有. √ A.逻辑模型法 B.中间表法 C.文字说明法 D.流程图法 E.调查表法
13.下列对函证结果的处理方法中，正确的有：√
A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账 B.对函证回函认可的金额予以确认
C.肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证
D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因 E.肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证
14.下列各项中，应作为固定资产项目在财务报表中列报的有：√ A.经营性租出的固定资产 B.经营性租人的固定资产
C.存放在其他企业的固定资产 D.代其他企业管理的固定资产 E.抵押的固定资产
15.运用分析性复核方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括：√ A.主要产品生产成本
B.生产成本总额及单位生产成本 C.制造费用 D.管理费用
18
E.直接材料费用
16.对库存材料实施监盘时，审计人员应当：√ A.采取突击的方式进行 B.随时抽查盘点记录
C.审查材料采购成本的计算方法是否符合有关规定 D.如果账实相符，可认定库存材料计价正确 E.注意审查存货质量
审计实务案例分析
案例一
(一)资料
2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查时了解到： (1)销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号; (2)发货部门根据经批准的销货单发出货物; (3)出纳员按月向客户寄发对账单;
(4)商品退货由验收部门填写验收报告和入库单。
2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对营业收入采取了如下审计程序：
(1)编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对; (2)比较分析各月营业收入的变化情况;
(3)抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账;
(4)检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证。
3.审计人员在分析各月营业收入变化情况时，发现该公司l2月份的营业收入与其他月份相比增幅较大。
4.2008年12月31日，该公司记录一笔营业收入80万元，当日向客户开具销售发票。银行对账单显示，货款于2008年l2月29日到账。经进一步审查，该公司开具提货单和货物发运的时间为2009年1月3日。
5.2008年2月，该公司记录一笔销售退回业务，假定不考虑增值税，账务处
理为：
借：主营业务收入 50万元 贷：应收账款 50万元 借：库存商品 40万元
贷：主营业务成本 40万元
19
对于办理退货业务中发生的费用l万元，账务处理为： 借：营业外支出 1万元 贷：银行存款 l万元
经追查原始凭证，发现退回商品是2007年12月销售的商品。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 1.“资料l”中，符合内部控制要求的有：
A.销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号 B.发货部门根据经批准的销货单发出货物 C.出纳员按月向客户寄发对账单
D.商品退货由验收部门填写验收报告和入库单
2.“资料2”中，用于核实营业收入截止期最为有效的程序是： A.编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对 B.比较分析各月营业收入的变化情况
C.抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账 D.检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证
3.针对“资料3”，审计人员的下列做法中，正确的有： A.认为是常见现象，不必采取其他检查措施 B.据此认定该公司一定存在舞弊
C.针对12月份的销售记录，认真核对原始凭证 D.与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势
4.“资料4”中，审计人员认为营业收入的确认时问应为： A.2008年12月29日 B.2008年l2月31日 C.2009年1月3日 D.客户收到货物的时间
5.“资料5”中，审计人员认为该公司的账务处理： A.正确
B.关于销售退回业务的账务处理不正确，应直接冲减2008年初未分配利润10万元
C.关于销售退回费用的账务处理不正确，应计人管理费用
D.关于销售退回费用的账务处理不正确，应计入退回存货的成本
案例二
(一)资料
2009年4月，某审计组对乙公司2008年
度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：
20