D．审查财务报表项目余额
3．下列各项中，属于业务授权控制的是：√
A．客户赊销限额的批准 B．表账证之间的定期核对 C．原材料采购和会计记录职责的分离 D．财产物资的专人保管制度
4．下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是：√
A．信赖过度风险 B．误拒风险C．误受风险 D．信赖不足风险 5．审计人员从总体规模为1000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50 000元)进行检查，确定其审定金额为50 500元。若采用比率估计法，审计人员可以推断出该存货项目总体金额是：√
A．300 500元 B．302 500元 C．303 000元 D．347 500元 6．下列各项中，属于生产成本业务实质性测试程序的是：√
A．审查有关凭证是否经过适当审批 B．检查产成品入库验收手续是否齐备 C．对成本项目进行分析性复核 D．检查不相容职责是否分离 7．在对被审计单位存货进行监盘时，审汁人员应当：√
A．指挥盘点工作的进行
B．作为盘点小组成员进行盘点 C．监督盘点工作的进行 D．亲自编制盘点表
8．审计人员审查库存现金时，发现账面结存 4 298．20元，实际库存3 028．20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520 元差旅费单据未人账。审计人员由此可以得出的结论是：√
A．库存现金短缺l 270元 B．库存现金短缺670元 C．库存现金短缺600元 D．库存现金溢余600元 9．下列有关审计证据可靠性的表述中，正确的有：√
A．不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠 B．从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠 c．从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠 D．直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
E．内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠 10．下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有：√
A．闲置的固定资产不需计提折旧
B．当月增加的固定资产当月不计提折旧 c．当月减少的固定资产当月需计提折旧 D．经营租出的固定资产不需计提折旧
E．已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧
11．下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有√
A．必须按国家规定的比例及时足额提取
B．余额累计达到注册资本50％以上时可以不再提取 C．以当年利润总额为提取基数 D．可以按规定条件转增资本 E．可以用来向投资者分配利润
12．下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有：√
A．银行存款余额为零的开户银行可以不函证 B．对已获得银行对账单的开户银行可以不函证
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c．函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息 D．一般采用否定式函证
E．应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函
13、如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符， 最有效的审计程序是（ ） A、重新测试相关的内部控制
B、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况 D、检查该银行账户的银行存款余额调节表
14、如果注册会计师要证实丁公司在临近2008年12月31日签发的支票 是否已登记入账，最有效的审计程序是（ ） A、函证2008年12月31日的银行存款余额 B、检查2008年12月31日的银行对账单
C、检查2008年12月31日的银行存款余额调节表
D、检查2008年12月31日的支票存根和银行存款日记账
四、案例题
每道小题各有四项备选答案．其中有一项或多项是符合题意的正确答案。全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题．在无多选和错选的情况下．选对一项得0．5分。)
案例一√
(一)资料2010年4月，某审计组对甲公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：
1．每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。 2．审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场：由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。
3．2009年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。 4．2009年12月31日，应收账款余额为4 000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为ool至060，并随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 51．“资料1”所述情况违反了货币资金内部控制的要求，具体是：
A．实物控制 B．业务授权控制 c．职责分工控制 D．凭证与记录控制 52．“资料2”中，审计人员在对库存现金实施监盘时，正确的安排有： A．监盘时间安排在当日营业终了后 B．监盘时要求会计主管、出纳员在场 C．提前一天告知出纳员有关监盘要求
D．审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表 53．“资料3”所述情况违反了存货内部控制的要求，具体是：
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A．业务批准与执行相分离
B．资产保管与账实核对相分离 c．各种会计责任之间相分离 D．资产保管与会计记录相分离
54．“资料4”中，审计人员随机抽取15笔赊销业务时，可以采用的方法有： （本小题不做）
A．系统选样法 B．属性抽样法 C．随机数表选样法 D．发现抽样法 55．若采用差额估计法推断，该公司应收账款的账面余额是：
A．2．500万元 B．2 400万元 C．4 100万元 D．3 900万元
案例二√
(一)资料
2010年3月，某审计组对乙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：
1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。
2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。
3．审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退货业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。
4．审计人员对2009年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分“应付账款”记账凭证所附的原始凭证是销售发票。
5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年
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(二)要求：根据上述资料，为下列问题 从备选答案中选出正确的答案。 56．“资料l”中，违反内部控制要求的有：（本小题不做ACD） A．销售部门负责批准赊销信用
B．仓储部门负责发送货物并填制发货凭证 C．出纳员负责记录主营业务收入明细账 D．主管会计负责批准坏账的核销
57．“资料2”中，属于分析性复核方法的有：
A．比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化
B．计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化 c．抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账
D．抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对
58．针对“资料3”，审计人员认为可能存在的问题有：
A．隐匿营业收入 B．虚增利润 C．偷逃税金 D．虚增营业收人
59．针对“资料4”，为进一步查明主营业务收入记录是否完整，审计人员可以采取的措施有：
A．询问相关当事人 B 向债权人函证
C．核对销售发票与主营业务收入明细账 D。审阅预付账款总账
60．针对“资料5”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：
A．向债务单位函证该笔应收账款
B．查阅与该笔应收账款有关的销售合同
C．计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比 D．要求被审计单位全额计提坏账准备
案例三√
(一)资料
2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：
1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。
2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。
3．审计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账
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面原值为2 000万元，已提折旧800万元，减值准备为O。在改扩建过程中，取得变价收人50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物人账价值为2 400万元。
4．审计人员发现丙公司2009年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。
5．审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
61．针对“资料l”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测评的有： A．验证固定资产的新增手续是否齐全 B．审查固定资产报废是否经过审批 C．检查固定资产人账价值的正确性 D．验证固定资产验收部门工作的独立性
62．针对“资料2”，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有： A．产权证明书 B．固定资产明细账 C．财产税单 D．购货发票
63．针对“资料3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整：
A．调减固定资产800万元 B、调减固定资产850万元 c．调减固定资产750万元 D、调减固定资产50万元
64．针对“资料4”，审计人员认为丙公司账务处理正确的有： A．将为建造厂房购买土地使用权的费用计人在建工程
B．将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用：
C．对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备
D．对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理
65．针对“资料5”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有： A．当年折旧额的计算不准确 B．本年新增大量固定资产 c．当年报废的固定资产未在账面上注销 D．当年存在闲置的固定资产
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