第十九章 注册会计师利用他人的工作
1. 如何确定是否利用内部审计人员的工作？（共4分） 答：（1）内部审计的组织地位及其对客观性的影响； （2）内部审计人员的专业胜任能力； （3）内部审计人员应有的职业关注；
（4）内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。
2. 评价专家工作是否足以实现审计目标应实施的审计程序？（共4分） 答：（1）询问专家；
（2）复核专家的工作底稿和报告； （3）实施用于证实的程序； （4）必要时和其他专家或管理层讨论 （5）与管理层讨论专家的报告
3. 如何评价专家工作是否足以实现审计的目的?（共3分）
答：（1）专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性；
（2）如果专家的工作涉及使用重要假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性；
（3）如果专家工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性
第二十章 对集团财务报表审计的特殊考虑
1. 甲会计师事务所承接了W集团2013年度的集团财务报表审计业务，按照审计计划，要
求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的工作， A注册会计师为审计项目合伙人。W集团公司属于光学材料行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下： 公司名称 主营业务 反光制品研发 反光服装 反光材料 集团产品的出口销售 负债总额在集团中所占的份额 8％ 30％ 55％ 7％ 现金流量在集团中所占的份额 5％ 25％ 60％ 10％ 利润总额在集团中所占的份额 2％ 16％ 75％ 7％ 说明 A公司 B公司 C公司 D公司 说明： （1） （2） （3） （4） （1）A公司的研发业务刚刚开始一年，规模较小，财务状况稳定。 （2）B公司从事的业务稳定，规模较小，财务状况也较为稳定。 （3）C公司是集团多年的品牌企业，收入稳定。 （4）D公司是集团今年刚刚成立的公司，业务发展快，和客户的交易采用美元结算，并且负责管理集团的外汇业务。 要求： （1）假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时，A注册会计师采用负债总额、现金流量和利润总额为基准，请代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分，并简要说明理由。
（2）针对确定的重要组成部分，简要说明A注册会计师执行工作的类型。
（3）针对确定的重要组成部分的组成部分注册会计师，简要说明A注册会计师应当了解的事项有哪些？
【答案】
（1）重要组成部分包括：B公司、C公司、D公司。
①集团项目组可能将超过基准（负债总额、现金流量和利润总额）的15%的组成部分作为重
要组成部分，故B公司和C公司属于重要组成部分；
②虽然D公司未超过基准（负债总额、现金流量和利润总额）的15%，但其交易性质特殊（外汇交易），因此D公司属于重要组成部分。 （2）对重要组成部分执行的工作类型：
①使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；
②针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；
③针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。 （3）针对确定的重要组成部分的注册会计师，A注册会计师应当了解的事项：
①组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求；
②组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力；
③集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据； ④组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。
第二十一章 其他特殊项目的审计
1. 针对会计估计应实施哪些风险评估程序？（分） 答：（1）了解适用的财务报告编制基础的要求； (2)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计； （3）了解管理层如何作出会计估计的过程.
2. 了解管理层如何识别是否需要作出会计估计，注册会计师询问的内容有哪些？（共分） 答：（1）被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易。 （2）需要作出会计估计的条款发生变化；
（3）与会计估计相关的会计政策是否已经发生变化；
（4）可能要求管理层修改或作出新会计估计的外部监管变化，以及其他不受管理层控制的变化已经发生。
（5）是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项。
3. 会计估计不确定性受哪些因素影响?（共分） 答：（1）会计估计对判断的依赖程度； （2）会计估计对假设变化的敏感性； （3）是否存在可以降低不确定性的技术；
（4）预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测结果的相关性； （5）是否能够从外部来源获得可靠数据；
（6）会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度。
4. 在审计会计估计时，具有高度不确定性的会计估计有哪些?（共分） 答：（1）高度依赖判断的会计估计；
（2）未采用经认可的计量技术计算的会计估计；
（3）上期财务报表现示会计估计差异较大，本期仍沿用上期上期方法； （4）采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型。
5. 应对会计估计重大错报风险的进一步程序?（共分）
答：1.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据； 2.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；--细节测试
3.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制运行有效性，并实施恰当的实质性程序；--控制测试
4.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。
6. 如何了解关联方关系及其交易?（共分） 答：（1）项目组内部讨论 （2）询问管理层
（3）与关联方关系及其交易相关控制
7. 识别出管理层以前未识别或未披露的关联方关系或重大的关联方交易，则注册会计师应当执行怎样的审计程序（共分）？ 答：（1）立即将信息向项目组成员通报；
（2）在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价。 （3）对新识别的关联方关系或交易实施进一步审计程序
（4）重新考虑可能存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的其他关联方或重大错报风险。
（5）如果管理层不披露关联方关系或交易看似有意的，则可能显示存在舞弊。
8. 当存在哪些情形的，表明管理层对关联方交易的披露可能不具有可理解性（共分）？ 答：（1）关联方交易的商业理由以及交易对财务报表的影响不清楚或存在错报 （2）未适当披露为理解关联方交易所必须的关键条款、条件或其他要素
第二十二章 完成审计工作
1.注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表，在考虑持续经营相关事宜时，假设分别存在下列事项，请分别回答注册会计师应当考虑出具的审计意见类型。 （1）认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表已充分披露该事项。 （2）认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表没有披露该事项。 （3）如果认为甲公司不能持续经营，甲公司报表仍然按持续经营假设编制。 （4）如果认为甲公司不能持续经营，报表按其他编制基础编制。
（5）管理层拒绝对持续经营能力做出评估。
（6）管理层对持续经营评估期间未能涵盖自财务报表日起十二个月。 答：（1）带强调事项段的无保留意见。 （2）保留意见或否定意见。 （3）否定意见。
（4）带强调事项段的无保留意见。 （5）保留意见或无法表示意见。 （6）保留意见或无法表示意见。
2. 审计差异分哪两类及其各自的定义
答：审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为核算错误和重分类错误。
核算错误：因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误，用审计重要性原则来衡量每一项核算错误
重分类错误：因企业未按照企业会计准则列报财务报表而引起的错误。