（1）陈某对外从事经营，所取得的餐饮收入和歌厅的收入应按规定缴纳营业税。 应纳营业税＝280×5%＋120×20%＝38（万元）
（2）国有饭店地处县城，应缴纳5%的城市维护建设税。应缴纳城市维护建设税＝38×5%＝1.9（万元）
（3）应缴纳教育费附加＝38×3%＝1.14（万元）
（4）陈某承包期内国有饭店的名义对外经营，未更改名称，按规定应缴纳企业所得税。 （5）工资费用在企业所得税前可按实际数扣除，扣除数21.6＋0.4×12＝26.4（万元）。 （6）企业所得税应纳税所得额＝280＋120－210－26.4－30－38－1.9－1.14＝92.56（万元）
（7）应缴纳企业所得税＝92.56×25%＝23.14（万元） 2.陈某应缴纳个人所得税：
（1）承包经营成果＝92.56－23.14＝69.42（万元）
（2）应纳税所得额＝69.42－10（承包费）＋0.4×12（陈某工资）－0.35×12（生计费）＝60.02（万元）
（3）应缴纳个人所得税＝60.02×35%－1.475＝19.53（万元）
【例题】赵某于2008年10月外出参加营业性演出，一次取得劳务报酬60000元。计算其应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费）。
答案：应纳税所得额＝60000×（1－20%）＝48000（元） 应纳税额＝48000×30%－2000＝12400（元）
2.劳务报酬所得
【例题】（单选题）中国公民方先生为某公司提供工程设计，取得税后收入54600元。该公司已代扣代缴个人所得税（ ）元。 A.18600 B.15400 C.14300 D.12760
附：劳务报酬所得适用税率表 级数
每次应纳税所得额 税率（%）
速算扣除数（元） 1
不超过20000元的部分 20 0 2
超过20000元至50000元的部分 30 2000 3
超过50000元的部分
40 7000 答案：B
【例题】国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，该作家因此需缴多少个人所得税。
答案：（1）同一作品在报刊上连载取得收入应纳个人所得税为：3600×3×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1209.6（元） （2）同一作品先报刊连载，再出版（或相反）视为两次稿酬所得，应纳个人所得税为：20000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2240（元）
（3）共要缴纳个人所得税＝1209.6＋2240＝3449.6（元）
【例题】（单选题）2010年中国公民刘某出版长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版收到稿酬20000元；10月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币90000元，并已按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币10000元.刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税（ ）元。 A.4480 B.4560 C.6080 D.7760 答案：D
【例题】（单选题）2009年5月，孟某获得A上市公司派发的红股10000股。红股票面价值为1元/股，派发当日股票市值4元/股。孟某获得的红股应缴纳个人所得税（ ）元。 A.1000 B.2000 C.4000 D.8000
答案：A
【例题】中国公民王某1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。前两个月应纳税。（不考虑其他税费）
答案：应纳个人所得税＝（3800－800－800）×10%＋（3800－400－800）×10%＝480（元）
【例题】某人本期购入债券1000份，每份买入价10元，支付购进买入债券的税费共计150元。本期内将买入的债券一次卖出600份，每份卖出价12元，支付卖出债券的税费共计110元。计算该个人售出债券应缴纳的个人所得税。
答案： （1）一次卖出债券应扣除的买价及费用＝（10000＋150）÷1000×600＋110＝6200（元） （2）应缴纳的个人所得税＝（600×12－6200）×20%＝200（元）
【例题】（单选题）2010年2月中国公民赵先生买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元；11月份卖出10000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元；12月底其余债券到期，取得债券利息2700元。赵某2010年以上收入应缴纳个人所得税（ ）元。
A.977 B.940 C.697 D.437
答案：A
【例题】（多选题）下列关于个人财产转让所得的个人所得税的说法中，正确的有（ ）。 A.转让债券时，通常采用“移动平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用 B.转让债权时，允许扣除购买和处置债权时缴纳的税金、诉讼费和审计评估费用
C.转让债券时，允许从转让收入中扣除买价，但不能扣除转让和买入时发生的有关费用 D.个人通过招标购置债权以后，处置部分债权时的应税收入为取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合计数
E.个人出售己购公有住房时的应纳税所得额，为出售公有住房的销售价格减去住房面积标准的经济适用房价款和合理费用后的余额
答案：BD
【例题】某纳税人在2012纳税年度,从A、B两国取得应税收入。其中，在A国一公司任职，取得工资、薪金收入每月5800元，全年共69600元，因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元,该两项收入在A国缴纳个人所得税5000元；因在B国出版著作，获得稿酬收入（版税）15000元，并在B国缴纳该项收入的个人所得税1720元。其税额抵扣计算方法如下： 答案：
1.A国所纳个人所得税的抵减
（1）工资、薪金所得每月应纳税额＝（5800－4800）×3%（税率）＝30（元） 全年应纳税额＝30×12＝360（元）
（2）特许权使用费所得＝30000×（1－20%）×20%（税率）＝4800（元）
根据计算结果，该纳税义务人从A国取得应税所得在A国缴纳的个人所得税额的抵免限额为5160元（360＋4800）。其在A国实际缴纳个人所得税5000元，低于抵免限额，可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款160元（5160－5000）。 2.B国所纳个人所得税的抵减
［15000×（1－20%）×20%］×（1－30%）＝1680（元）
即其抵免限额为1680元。该纳税义务人的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1720
元,超出抵免限额40元，不能在本年度扣除，但可在以后5个纳税年度的该国抵免限额的余额中补减。
综合上述计算结果,该纳税义务人在本纳税年度中的境外所得，应在中国补缴个人所得税160元。
【例题】（2011年单选题）中国公民李某2010年在国内取得一次性服装设计收入30000元；在A国和B国各取得一次性服装设计收入80000元，已在A国缴纳了个人所得税15000元、B国缴纳了个人所得税20000元。李某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税（ ）元。 A.4800 B.5200 C.8800 D.7400
答案：C
【例题】某高校5位教师共同编写出版一本50万字的教材，共取得稿酬收入21000元。其中主编一人得主编费1000元，其余稿酬5人平分。计算各教师应缴纳的个人所得税。
答案：
（1）扣除主编费后所得＝21000－1000＝20000（元） （2）平均每人所得＝20000÷5＝4000（元）
（3）主编应纳税额＝[（1000＋4000）×（1－20%）]×20%×（1－30%）＝560（元） （4）其余四人每人应纳税额＝（4000－800）×20%×（1－30%）＝448（元）
【例题】王先生为某上市公司的员工，公司2010年实行雇员股票期权计划。2011年3月1日，该公司授予王先生股票期权10000股，授予价3元/股；该期权无公开市场价格，并约定2012年6月1日起可以行权，行权前不得转让。2012年6月1日王先生以授予价购买股票10000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。2012年6月应缴纳个人所得税。
答案：
应缴纳个人所得税＝[10000×（8－3）÷12×10%－105]×12＝3740（元）
【例题】（单选题）2009年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元,该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2010年2月28日解禁10000股，当天该股票收盘价7.5元/股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为（ ）元。 A.35000 B.47500 C.50000 D.57500
答案：B
【例题】（单选题）2012年4月田某作为人才被引入某公司，该公司将购置价800000元的一套住房以500000元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税（ ）元。
A.21500 B.37500 C.52440 D.73995
答案：D
【例题】（2012单选题）2011年8月方某取得好友赠送的房产，赠送合同注明房产价值100万元，方某缴纳了相关税费5万元并办理了产权证，方某取得该房产应缴纳个人所得税（ ）万元。 A.9.5 B.10 C.19 D.20 答案：C
【例题】1.中国公民温先生任职于境内某市N公司，同时还在K公司担任董事，2012年个人收入如下：
（1）每月工资18000元，每个季度末分别获得季度奖金5000元；12月份从N公司取得业绩奖励50000元，从K公司取得董事费20000元。
（2）应邀到C国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币14000元，按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币2400元；从B国取得特许权使用费100000元，按B国税法缴纳个人所得税折合人民币14000元。
（3）将解禁的限售股转让，取得转让收入50000元，不能准确计算限售股原值。 根据上述资料，回答下列问题：
（1）2012年温先生的工资薪金所得应缴纳的个人所得税； （2）2012年温先生的董事费应缴纳的个人所得税； （3）2012年温先生境外所得应在境内缴纳个人所得税； （4）2012年温先生限售股转让所得应缴纳个人所得税。 答案：
（1）2012年温先生工资薪金所得应纳个人所得税
季度奖应并入当月工资薪金所得税纳税，12月份绩效奖励应按全年一次性奖金纳税 应纳税额＝[（18000－3500）×25%－1005]×8＋[（18000＋5000－3500）×25%－1005]×4＋50000×10%－105＝20960＋15480＋4895＝41335（元）
（2）从非任职单位取得的董事费收入应作为劳务报酬所得缴纳个人所得税 应纳税额＝20000×（1－20%）×20%＝3200（元）
（3）境外所得已纳税额回国纳税时允许抵免境外已纳税额，但限额抵免，且需分不同的来源国
讲学报酬所得抵免限额＝14000×（1－20%）×20%＝2240（元），低于实纳税额，则按抵免限额进行抵免，无须补税。
特许权使用费所得抵免限额＝100000×（1－20%）×20%＝16000（元），高于实纳税额，则按实纳税额抵免，回国需补税＝16000－14000＝2000（元）。 （4）个人转让限售股应缴纳个人所得税