(三)负债和所有者权益类账户的结构
在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额;贷方登记增加额;期末余额一般在贷方，有些账户可能无余额，其余额计算公式为：
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
【例题?单选题】应付账款账户期初贷方余额为1000元，本期贷方发生额为5000元，本期借方发生额为3000元，该账户期末余额为（）。
A.借方1000元B.借方3000元 C.贷方1000元D.贷方3000元 【正确答案】D
(四)损益类账户的结构
损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户。 1.收入类账户的结构
在借贷记账法下，收入类账户的借方登记减少额;贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。
【例题单选题】在借贷记账法下，收入类账户的借方登记（）。 A、增加数 B、减少数 C、结转数
D、增加数或结转数 【正确答案】A
2.费用类账户的结构
在借贷记账法下，费用类账户的借方登记增加额;贷方登记减少额。本期费用净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。
【例题多选题】损益类账户一般具有以下特点（）。 A、费用类账户的增加额记借方 B、收入类账户的减少额记借方 C、期末一般无余额
D、期末要结转到”利润分配”科目 【正确答案】ABCD
【例题多选题】下列说法正确的是（）。 A、资产类账户增加记贷方，减少记借方 B、负债类账户增加记贷方，减少记借方 C、收入类账户增加记贷方，减少记借方 D、费用类账户增加记贷方，减少记借方 【正确答案】BC
三、借贷记账法的记账规则
记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规律。 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。 发生经济交易或事项时，企业必须按照相同的金额，一方面记入一个或多个账户的借方，另一方面同时记入一个或几个账户的贷方，借方金额合计与贷方金额合计必须相等。
费用+资产=负债+所有者权益+收入
四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录 （一）账户的对应关系
账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。
例如：用银行存款10000元购买原材料。
例如：采购材料20000元已入库、银行存款支付18000元、余款未付
(二)会计分录
1.会计分录的含义
会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。在我国，会计分录记载于记账凭证中。
例如：用银行存款10000元购买原材料。 借：原材料10000
贷：银行存款10000 2.会计分录的书写 借：原材料10000
贷：银行存款10000
口诀：先借后贷、上借下贷、借贷错开 3.会计分录的分类
按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。
【例题?单选题】通常一借多贷或一贷多借的会计分录对应（）。 A.一笔经济交易与事项
B.一笔或多笔经济交易与事项 C.两笔以上经济交易与事项 D.多笔经济交易与事项 【正确答案】A
五、借贷记账法下的试算平衡 (一)试算平衡的含义 试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。
(二)试算平衡的分类 1.发生额试算平衡
发生额试算平衡是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡，即：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则。 2.余额试算平衡
余额试算平衡是指全部账户借方期末(初)余额合计与全部账户贷方期末(初)余额合计保持平衡，即：
全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计 余额试算平衡的直接依据是财务状况等式。
(三)试算平衡表的编制
试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的。
编制试算平衡表时的注意事项：
（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算表。
（2）如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。 （3）即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，只有违背了“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则的错误才影响试算平衡。
不影响试算平衡的业务： ①漏记某项经济业务 ②重记某项经济业务
③某项经济业务记错有关账户
④某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向
⑤借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵消，借贷仍然平衡 ⑥某项经济业务记录的应借应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡。
【例题?单选题】余额试算平衡法下的平衡关系有（）。
A.全部会计科目的本期借方发生额合计=全部会计科目的本期贷方发生额合计 B.全部会计科目的期初借方余额合计=全部会计科目的期末贷方余额合计 C.借方科目金额=贷方科目金额
D.全部会计科目的期末借方余额合计=全部会计科目的期末贷方余额合计 【正确答案】D
【例题?单选题】下列错误事项能通过试算平衡查找的有（）。 A.某项经济业务未入账 B.某项经济业务重复记账
C.应借应贷账户中借贷方向颠倒 D.应借应贷账户中金额不等 【正确答案】D
2011年1月，甲公司发生下列经济业务：
（1）收到投资者按合同交来的资本金420000元，已存入银行； （2）向银行借入3个月的借款600000存入银行； （3）从银行提取现金8000元备用；
（4）购买材料60000元(不考虑增值税)，已验收入库；
（5）签发3个到期的商业汇票50000元，抵付上月所欠货款； （6）用银行存款100000元偿还短期借款；
（7）用银行存款300000元(不考虑增值税)购买无需安装的设备一台，该设备已交付使用。
（8）购买材料300000元(不考虑增值税)，其中30000元用银行存款支付，余款暂欠。 （9）以银行存款偿还短期借款100000元，偿还应付账款60000元。 【解析】（1）收到投资者按合同交来的资本金420000元，已存入银行； 借：银行存款420000 贷：实收资本420000
（2）向银行借入3个月的借款600000存入银行； 借：银行存款600000
贷：短期借款600000
（3）从银行提取现金8000元备用 借：库存现金8000 贷：银行存款8000
（4）购买材料60000元(不考虑增值税)，已验收入库； 借：原材料60000
贷：应付账款60000
（5）签发3个到期的商业汇票50000元，抵付上月所欠货款； 借：应付账款50000 贷：应付票据50000
（6）用银行存款100000元偿还短期借款； 借：短期借款100000 贷：银行存款100000
（7）用银行存款300000元(不考虑增值税)购买无需安装的设备一台，该设备已交付使用。
借：固定资产300000 贷：银行存款300000
（8）购买材料40000元(不考虑增值税)，其中30000元用银行存款支付，余款暂欠。 借：原材料40000
贷：银行存款30000 应付账款10000
（9）以银行存款偿还短期借款100000元，偿还应付账款60000元 借：短期借款100000
应付账款60000
贷：银行存款160000 本章小结
1.了解复式记账法的概念与种类 2.熟悉借贷记账法的原理
3.掌握借贷记账法下的账户结构 4.了解会计分录的分类
5.掌握借贷记账法下的试算平衡
第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理
本章主要内容：
第一节企业的主要经济业务 第二节资金筹集业务的账务处理 第三节固定资产业务的账务处理 第四节材料采购业务的账务处理 第五节生产业务的账务处理 第六节销售业务的账务处理 第七节期间费用的账务处理
第八节利润形成与分配业务的账务处理 不同企业的经济业务各有特点，其生产经营业务流程也不尽相同，本章主要介绍企业的资金筹集、设备购置、材料采购、产品生产、商品销售和利润分配等经济业务。
第一节企业的主要经济业务
不同企业的经济业务各有特点，其生产经营业务流程也不尽相同，本章主要介绍企业的资金筹集、设备购置、材料采购、产品生产、商品销售和利润分配等经济业务。
针对企业生产经营过程中发生的上述经济业务，财务处理的主要内容有： (1)资金筹集业务的账务处理; (2)固定资产业务的账务处理; (3)材料采购业务的账务处理; (4)生产业务的账务处理： (5)销售业务的账务处理; (6)期间费用的账务处理;
(7)利润形成与分配业务的账务处理。
第二节资金筹集业务的账务处理
企业的资金筹集业务按其资金来源通常分为所有者权益筹资和负债筹资。
所有者权益筹资形成所有者的权益(通常称为权益资本)，包括投资者的投资及其增值。 负债筹资形成债权人的权益(通常称为债务资本)，主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等
一、所有者权益筹资业务 (一)所有者投入资本的构成
所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。
所有者投入的资本主要包括实收资本(或股本)和资本公积。
实收资本(或股本)是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。
一、所有者权益筹资业务 (一)所有者投入资本的构成
资本公积是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资（资本溢价）和其他原因形成的资本公积（其他资本公积）。资本公积作为企业所有者权益的重要组成部分，主要用于转增资本。
提示：直接计入所有者权益的利得和损失计入“其他综合收益”科目 (二)账户设置
企业通常设置以下账户对所有者权益筹资业务进行核算： 1.“实收资本(或股本)”账户
“实收资本”账户(股份有限公司一般设置“股本”账户)属于所有者权益类账户，用以核算企业接受投资者投入的实收资本。
该账户贷方登记所有者投入企业资本金的增加额，借方登记所有者投入企业资本金的减少额。期末余额在贷方，反映企业期末实收资本(或股本)总额。
该账户可按投资者的不同设置明细账户，进行明细核算。 (二)账户设置 【例题单选题】（ ）是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。