A、实收资本 B、未分配利润 C、资本溢价 D、银行存款 正确答案：A
2.“资本公积”账户 “资本公积”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及其他原因计入的资本公积等。
该账户借方登记资本公积的减少额，贷方登记资本公积的增加额。期末余额在贷方，反映企业期末资本公积的结余数额。
该账户可按资本公积的来源不同，分别“资本溢价(或股本溢价)”、“其他资本公积”进行明细核算。
资本公积——资本溢价(或股本溢价)
——其他资本公积
3.“银行存款”账户 “银行存款”账户属于资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金”账户核算。
该账户借方登记存入的款项，贷方登记提取或支出的存款。期末余额在借方，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
该账户应当按照开户银行、存款种类等分别进行明细核算。 银行存款——工行 ——建行 (三)账务处理
1.投资者投入资本 借：银行存款等
贷：实收资本 或，
借：银行存款等
贷：实收资本
资本公积——资本溢价
(三)账务处理
1.公司成立时的账务处理
【例题】A公司成立时，由甲、乙、丙三人共同出资设立，其中甲出资100万，乙出资50万，丙出资40万，均以现金方式出资，收到三位股东出资时A公司账务处理如下：
借：银行存款190
贷：实收资本——甲股东100
——乙股东50 ——丙股东90
2.公司成立以后吸收投资的账务处理
【例题】A公司成立时，由甲、乙、丙三人共同出资设立，其中甲出资100万，乙出资50万，丙出资40万，均以现金方式出资，公司成立一年以后丁加入，出资18万元，公司注册资本达到200万元，丁占公司股份的10%，收到丁出资时账务处理如下：
借：银行存款18
贷：实收资本——甲股东10
资本公积——资本溢价8
3.股份有限公司以发行股票方式吸收投资的账务处理
【例题】2012年A股份有限公司以股票1000万股，每股面值1元，发行价5元，支付发行手续费10万元，实际收到发行款4990万元，A公司做如下处理：
借：银行存款4990
贷：股本1000
资本公积——股本溢价3990
4.接受非现金资产投资
【例题】A公司成立时，由甲、乙、丙三人共同出资设立，其中甲以货币资金出资100万，乙以一台设备出资，合同约定的价值为50万，丙以一项专利技术出资约定的价值为40万，假设本例中合同约定价值与公允价值相同，收到出资时账务处理如下：
借：银行存款100
固定资产50 无形资产40
贷：实收资本190
提示：收到非现金资产投资时，非现金资产的入账价值为合同约定的价值，但合同约定价值不公允的除外。
【例题】有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额超过其在注册资本中所占份额部分，应记入（）科目核算。
A.盈余公积 B.资本公积 C.其他应付款 D.实收资本 正确答案：B
5.所有者权益转资、撤资业务
（1）以资本公积、盈余公积转增资本： 借：资本公积、盈余公积
贷：实收资本
【例题】某有限责任公司按法定程序办妥增资手续，以资本公积300万元元转增资本，同时将盈余公积200万元转增资本。假定不考虑其他因素，该企业应该编制的会计分录如下：
借：资本公积300
盈余公积200 贷：实收资本500
5.所有者权益转资、撤资业务 （2）减资业务
①有限公司---直接注销 借：实收资本——××股东
贷：银行存款等
【例题】A公司公司股东丁，撤回投资10万元，公司按法定程序将注册资本注销： 借：实收资本——丁股东10
贷：银行存款10
②股份公司以回购股票方式减资 ◆回购自己的股票
借：库存股（回购成本）
贷：银行存款 ◆注销股份
借：股本 （面值）
资本公积——股本溢价（差额） 贷：库存股（回购成本）
【例题】甲股份有限公司以5元/股的价格在市场上回购本公司股票，100万股，该股票每股面值1元，并按法定程序将购回的股票注销：
回购股票
借：库存股500
贷：银行存款500 注销时:
借：股本 100
资本公积——股本溢价400 贷：库存股500 【例题单选题】回购本公司股票时，应按照股票的面值和注销股数计算的股票面值的总额冲减（ ）。
A、股本 B、实收资本 C、资本公积 D、盈余公积 正确答案：C 二、债务筹资
(一)负债筹资的构成
负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及结算形成的负债等。
短期借款是指企业为了满足其生产经营对资金的临时性需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以内(含一年)的各种借款。
长期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以上(不含一年)的各种借款。
结算形成的负债主要有应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。 （一）账户设置 1.“短期借款”账户
“短期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业的短期借款。 该账户贷方登记短期借款本金的增加额，借方登记短期借款本金的减少额。期末余额在贷方，反映企业期末尚未归还的短期借款。
该账户可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 2.“长期借款”账户
“长期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业的长期借款。 该账户贷方登记企业借入的长期借款本金，借方登记归还的本金和利息。期末余额在贷方，反映企业期末尚未偿还的长期借款。
该账户可按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。 3.“应付利息”账户
“应付利息”账户属于负债类（流动负债）账户，用以核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
该账户贷方登记企业按合同利率计算确定的应付未付利息，借方登记归还的利息。期末余额在贷方，反映企业应付未付的利息。
该账户可按存款人或债权人进行明细核算。
【例题判断题】企业计提的到期一次还本付息的长期借款的利息通过“应付利息”账户核算。()
正确答案：错误 4.“财务费用”账户 “财务费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
该账户借方登记手续费、利息费用等的增加额，贷方登记应冲减财务费用的利息收入等。期末结转后，该账户无余额。
该账户可按费用项目进行明细核算。
提示：为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程”、“制造费用”等账户核算。
【例题】企业支付的银行承兑汇票的手续费通过“管理费用”账户进行核算。（ ） 正确答案：错误
1.短期借款的账务处理 （1）借入短期借款： 借：银行存款
贷：短期借款
（2）如果不计提利息还款时： 借：财务费用
短期借款 贷：银行存款 （3）如果计提利息则
计提利息： 借：财务费用
贷：应付利息
还款及支付利息：
借：短期借款
应付利息 财务费用 贷：银行存款
【例题】甲企业于2012年3月1日从银行借入一笔短期借款20000元，期限是半年，年利率是4%，利息到期直接支付，不计提。
3月1日借入款项时： 借：银行存款20000
贷：短期借款20000 9月1日还款时： 借：财务费用400
短期借款20000 贷：银行存款20400
【例题】甲企业于2012年2月29日从银行借入一笔短期借款120000元，期限是半年，年利率是4%，利息到期直接支付，利息每月计提一次。
2012年2月29日借入款项时： 借：银行存款120000
贷：短期借款120000
2012年3月至7月每月末计提利息时： 借：财务费用400
贷：应付利息400
8月31日还款及支付利息： 借：短期借款120000
应付利息2000 财务费用400
贷：银行存款122400
【例题?多选题】企业从银行借入的期限为3个月的借款到期，偿还该借款利息时所编制会计分录可能涉及的账户有（ ）。
A.应付利息 B.财务费用 C.短期借款 D.银行存款
正确答案：ABC
2.长期借款的账务处理 取得借款 借：银行存款
贷：长期借款 计提利息： 借：财务费用等
贷：应付利息 或
借：财务费用
贷：长期借款—应计利息 还款及支付利息： 借：长期借款
贷：银行存款 2.长期借款的账务处理
【例题】A企业为增值税一般纳税人，于2009年11月30日从银行借入资金4000000元，借款期限为3年，年利率为8.4%（到期一次还本付息，不计复利），所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买不需安装的生产用设备一台。
（1）取得借款时： 借：银行存款4000000
贷：长期借款——本金4000000
（2）A企业于2009年12月31日计提长期借款利息。 借：财务费用 28000
贷：长期借款——应计利息 28000
2009年12月31日计提的长期借款利息＝4000000×8.4%÷12＝28000（元）