现金流量表在企业的地位和作用
分析利润的现金因素 分析现金流动的结构 防止资金链断裂 现金对于企业来说至关重要，现金流入跟利润的比率 如果大于1，说明盈利质量良好，反之利润被存货和赊 销占压。 通过对筹资、投资、经营产 生的现金流量权重，分析现金流动方向的安全因素，为经营战略提供决策依据。 现阶段我国法律环境缺乏完善的信用保障体系，赊销和存货积压现金产生很高的风险，为此企业具备完善的现金预算和配置机制非常重要。 怎样快速正确编制现金流量表 经营活动产生筹资活动产生投资活动产生汇兑损益和补 的现金流量 的现金流量 充资料 的现金流量 把涉及现金类科目的记账凭证挑选出来，或者建立T字账户然后分析填列现金流量主表 吸收投资收1、收回投资收到的现金=1、销售商品提供劳务收到的现金流量1、汇率变动对现金流量的影 到的现金=发可供出售金融资产、交易=营业收入实现的现金收入+现金销售响，是对有外币结算业务的企 行股票、债性金融资产、持有至到期应缴税费销项税+货款回笼现金以及预业，由于现金流量主表是按照 券、可转换债投资处置回收现金流入。 收货款+票据贴现现金收入+劳务费收现金流量日汇率折算的，而补 券、接受资本2、取得投资收益收到的现到的现金。 充资料中填列项目是资产负 投入收到的金=投资收益+资产类对2、购买商品、接受劳务支付的现金=债表日汇率折算金额。“现金 现金。 外出租租金收入。 以现金支付存货的买价及运费+相关的及现金等价物增加额”与主表 3、处置固定资产、无形资进项税+以现金或者票据偿还的债务。 “现金及现金等价物增加额” 产、其他长期资产产生的3、为职工支付的现金=应付职工薪酬之间的差额就是该项目填列 现金流量这里的其他长期（期初金额-期末金额）-非货币性福利金额。 资产主要包括投资性房地薪酬因素-资本化的薪酬支出。 2、将净利润调整为经营活动 产、生产性生物资产、油4、支付的各项税费=应缴税费已交税现金流量的意思是：这几项损 气资产、长期股权投资但费+非增值税税款缴纳金额。 失或者收益没有影响现金，但 不包括全资和控股子公5、支付其他经营活动有关的现金=用影响了利润所以要调整成现 司。 现金支付的（销售费用+管理费用）+金利润，而存货和经营性应收费用性采购预付款（一般在其他往来科项目没有影响利润但是也影 6 目里 响现金流量那部分也要加上。 按照教材描述填表易出错！
工业企业要素费用常见的归集分配方法
能够归属于该产成品材料费用：人工费用：能够归属于该产成品的的材料直接计入该产品的生产 人工直接计入该产品的生产成本。 成本。 1、不能直接划分哪个产品的通常1、不能直接划分哪个产品的通有额定工时比例法，生产周期内投文本 常采用定额比例法，产品重量、入工作量权重比例分配法（常见于 体积等权重比例分配法（常见于磨具、配件、家具、装饰、建筑等 化工、零部件、食品等流程生产生产企业） 企业） 2、按照不同产品投入人工量预算2、配臵产品的BOM，适用于不数据确定分配比例，按照实际投入 同产品型号，品种材料成本差异工作量调整费用（适用于大型设 较大（常见于电子、汽车、机器备、建筑、家俱、装饰类企业） 设备等离散制造和项目式制造 企业） 燃料、动力：能够归属于该产成品的能源消耗直接计入该产品的生产成本。如果 1、不能直接划分哪个产品的通常有额定工时比例法，仪表参数计算法等。 2、如果是本企业自己提供的能源、动力或者水等，则需要把这些部门的所有费用先归集起来然后按照第一项描述的方法分配到各个产品成本中去。 3、完工产品和在制品之间费用分摊一般采用约当比例法。 哪些地方会造成企业利润流失？ 工作内容重复，工作能力不足 重复工作造成效率低下，企业用人增加，对工作繁忙的员工产生倦怠的情绪。在中小企业往往用EXCEL表格管理工作，比如人力资源部已经统计了每个人工资、出勤、社会保险金缴纳情况，财务部门只要补充计算实际工资发放金额就行，这时候会用到EXCEL中的计算函数，甚至嵌套函数，如果对这些工作不熟悉会造成数据计算错误，甚至增加人员编制，在人员频繁跳槽的企业，给资金安全带来风险。 例如从销售订单下达生产任务的时候，财务部配合生产部对耗用材料进行了测算，材料预算表往往直接交到采购部，仓库材料管理员没有见到材料预算单，等材料入库的时候发现仓库里积压有所需材料，这样就让库存占压的资金越来越多。生产部未对材料需求的质量也未作具体标注，容易造成采购回来的材料质量不符合产品质量要求，产品一旦受到客户质量投诉，品控部门跟采购部门责任互相推诿。 缺乏明晰的工作流程，工作协调不力 7
重视销售忽视管理，制度漏洞大 不少中小企业管理当局因为管理工作带来的效益难以量化，所以只注重销售管理和生产管理，轻视财务管理，甚至缺乏6S精益管理的制度体系，管理当局过于依赖摄像头或者亲属的作用，从而忽视制度完善，材料消耗未作目标管理，管理部门缺乏成本管理、分析体系，造成工时大量浪费、材料大量浪费。特别是忽略副产品管理，账实不符，去向不明。
岗位管理混乱、工作职责不清 部分中小企让出纳去填写会计凭证、管理会计资料，甚至负责招聘。也有些企业生产的产品规格加在一起没超过十种在财务部门就有总账会计、税务会计、成本会计、销售会计、车间统计、财务经理、财务总监等若干个岗位，只因为存在这些情况，是因为企业规模小的时候一人多岗，往往什么工作都干不好，一旦产生问题没人有时间理会，而另外一种企业则对相类似的工作处理未作时间管理。
缺乏预算管理体系 一个具备现代化管理的企业预算是很最重要的工作内容，预算管理可优化企业的资源配置，完善绩效评价，纠正成本管理偏差，全方位地调动企业各个层面员工的积极性，是会计将企业内部的管理灵活运用的全过程。它分为：市场拓展计划、生产成本预算、材料采购预算、人力资源成本预算、间接费用预算、筹资预算、现金流量预算、投资预算、研发周期预算、设计周期预算等以上共同构成了企业全面预算。
企业 资源 计划 ERP Lean Management 精益 管理
ERP（企业资源计划enterprise resource planning ) ，不能错误的理解为是个软件，它是以流程化管理为指导思想，利用计算机技术，把企业的物流、人流、资金流、信息流统一起来进行管理，把客户需要和企业内部的生产经营活动以及供应商的资源整合在一起，为企业决策层提供解决企业产品成本问题、提高作业效率、及资金的运营情况一 8
系列动作问题，使之成为能完全按用户需求进行经营管理的一种全新的行之有效的管理方法。 它是一个以管理会计为核心的信息系统，识别和规划企业资源，从而获取客户订单，完成加工和交付，最后得到客户付款。1993年美国加特纳公司（GartnerGroupInc）首先提出了ERP的概念报告。企业管理的目的是使企业更有效地运作。衡量企业运作效率，目前管理者最常用的四个判断工具为：基础信息，如资金信息：现金流量和财务汇率等；生产信息，如成本信息：资源利用率和总体利润等；能力信息，如企业相对于竞争者的专长和弱点；资源分配信息，包括资源和人力等。
在引入ERP之前，企业内信息的交流大部分是通过纸张的传递。尽管有的企业已经存在这样那样的网络系统，但人们还是习惯于通过有形的文件来传达信息。这是因为企业内的各个系统各自为政、互相割裂的缘故。ERP正是为了改变这种局面应运而生的。它将组织中的各个功能模块有机地集成起来，共同运作。如今ERP已经广泛流行起来，在世界范围内，ERP/MRPII的供应商主要有SAP、ORACLE、BAAN和Peoplesoft几家大公司，其中尤以SAP公司的SAPR/3风头为盛，国内的财务软件公司如用友U9版本，金蝶EAS版本，由于技术原因，功能欠缺等因素跟国外软件比还有一定差距。
使用ERP软件的优点在于：1、运用计算机科技通过信息共享和信息隔离手段解决了重复工作，大大提高了工作效率，避免了传统手工传递工作中泄露机密的危险。2、通过嵌入工作流的模式杜绝了部门间
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和部门内各个岗位间职责模糊不清，互相推诿扯皮的现象。3、计算机自化动计算的模式降低了对人员技能要求，减少企业雇员数量，从而降低人力成本。4、通过信息实时传递解决了物料商品积压、物流管理混乱、产品成本核算信息失真的现象。但是ERP软件在我国目前使用情况看还有很多缺点：1、ERP软件质量良莠不齐，好多管理软件并不是真正意义的ERP软件。2、ERP关键是企业资源流程化管理的思想，仅仅通过计算机软件还不能满足各方面不同的需求，不能决材料人为浪费、工时浪费、企业资金供需紧张等等这些人为因素的影响。3、软件开发人员缺乏企业实际管理经验，ERP功能许多地方与企业管理实际应用脱节。4、目标市场与自身价值脱离实际，目前高昂的售价让ERP软件还属于一种贵族产品，让一些刚刚起步的中小企业望而却步，而这些企业由于缺乏管理经验，人才整体工作技能不高成为ERP软件的关键需求企业。这时候中小企业需要引入一种全新管理策略就是精益管理配合ERP流程管理成为中小企业全方位管理解决方案。
精益管理精益管理源于精益生产。精益生产(LP—Lean Production)
是美国麻省理工学院教授詹姆斯．P．沃麦克等专家通过“国际汽车计划(IMVP)”对全世界17个国家90多个汽车制造厂的调查和对比分析，认为日本丰田汽车公司的生产方式是最适用于现代制造企业的一种生产组织管理方式。精益管理由最初的在生产系统的管理实践成功，已经逐步延伸到企业的各项管理业务，也由最初的具体业务管理方法，上升为战略管理理念。它能够通过提高顾客满意度、降低成本、提高
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