列支。 3、企业取得跨年度的费用支出凭证的涉税处理：首先，费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。其次，跨年度取得的发票要分以下两种情况来处理：第一，如果是企业所得税汇算清缴前取得发票，成本费用可以在报告年度内进行税前列支，可以重新办理年度所得税申报和汇算清缴，调减应纳税所得额；第二，如果是企业所得税汇算清缴后取得的跨年度发票，出于简化税收征管的考虑，经当地税务主管部门批准，应在取得当年的应纳税所得额中扣除。如果当地税务主管部门没有批准，则可以申请抵税。 4、劳动保护费支出与工作服的税务处理 （一）劳动保护费支出列支的政策依据 新企业所得税法实施条例第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。而且是没有限额规定的。在个人所得税方面也不作为职工的应税所得。劳动保护方面的费用，包括用人单位支付给劳动者的工作服、解毒剂、清凉饮料费用等防暑降温费，属于生产性的福利待遇。 （二）劳动保护支出列支的限制条件 劳动保护支出的确认需要同时满足三个条件：一是必须是确因工作需要；二是为其雇员配备或提供；三是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等用品。劳动保护支出的真实、合理，是列支企业的
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成本或费用的关键所在，才能保证在计算缴纳企业所得税时扣除。公告2011年第34号第二条规定：“企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。”?如果在商场统一购买作为福利性支出发给职工的服装，应作为职工福利费用支出的同时还得代扣代缴个人所得税。 （三）防暑降温费的税务处理 （1）个人所得税的处理 或实物发放防暑降温费等属于工资、发放的补贴，都要并入工资总额的企业以现金薪金所得中个人应纳税所得，依法缴纳个人所得税。但是，由于个人所得税属于地方税务机关的管辖范围，目前各地出现了不同的做法。 （2）企业所得税的处理 （国税[2009]3号）第二条第（二）项规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等，应作为职工福利费用列支。即企业给职工发放的防暑降温费可以在企业所得税前扣除。 资产损失申报扣除控制
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1、企业资产损失扣除分为：清单申报扣除和专项申报扣除，国税总局公告2011年第25号第九条规定下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。（原企业自行申报扣除的资产损失改为清单申报） 2、企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理：国税总局公告2011年第25号第六条规定：“企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。 属于法定资产损失，应在申报年度扣除。（企业资产损失分为实际资产损失和法定资产损失），企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。企业实际资产损失发生年度扣除追补确
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认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。
3、取消年度终了45天之内报批的期限规定。 4、逾期3年以上应收款项损失可申报扣除。
国税总局公告2011年第25号第二十三条 规定：“企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。”第二十四条规定：“ 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。”
5、未经申报的损失，不得在税前扣除
国税总局公告2011年第25号第五条规定：“企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。”
6、资产损失分为实际资产损失和法定资产损失
国税总局公告2011年第25号第四条规定：“企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。” 解除劳动合同、提前退休、内部退养和买断工龄获得一性补偿支出的涉税处理
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（一）企业所得税的处理
职工与企业解除用工合同、提前退休、内部退养、买断工龄从企业取得的一次性补贴，都与企业的经营有关，这笔支出是可以在企业的所得税前扣除的。各种补偿性支出数额较大，一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的，可以在以后年度均匀摊销。具体摊销年限，由省（自治区、直辖市）税务局根据当地实际情况确定。 （二）个人所得税的处理
（财税[2001]157号）规定：“个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分计算征收个人所得税。”国税发[1999]178号文件规定：“考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。”个人应缴纳的个人所得税={ [（经济补偿金数额-当地上年职工平均工资3倍数额）÷实际工作年限-3500]×适用税率－速算扣除数｝×实际工作年限。公告2011年第6号第一条规定：“机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，
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