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第四节会计电算化的内部控制
内部控制是一个企业或单位为了保证其资产的安全性、会计资料的准确性和可靠，提高经营效率以及贯彻执行其规定的管理方针而在组织内采用一系列制度、方法和手续。
内部控制在企业管理、会计和审计活动中占据着重要的地位。内部控制关系到企业财产物资的安全和完整，关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。
手工作业条件下，企业财务部门主要从下述两个方面实施内部控制： 一方面是从组织形式看，将财务部按经济业务的性质分为几个不同的职能组，诸如出纳组、资金组、资产组、成本组等，严格分工使得各职能组的人员只能负责一个特定的业务领域，记录、审核、处理和报告其领域内的经济业务。
另一方面是从会计账务处理的组织程序上看，除了要保证凭证、账簿、报表按一定的程序分别由不同的人员记录和编制外，还要做到账账核对、账证核对、账表核对、账物核对，并保持其前后一致性。
一、会计电算化系统内部控制的变化
会计电算化呈现出不同于一般手工系统的特征，如数据处理集中化、数据存储磁光化等 ，所有这些特点，一方面使得审计中有些风险减少，另一方面也增加了许多在手工系统中较小的甚至不曾有的风险，从而使得加强计算机会计信息系统的内部控制成为一项重要工作。
会计电算化内部控制的一些变化主要有： （1）差错的反复发生。 （2）数据安全性差。
（3）对不合理的业务缺乏识别能力。
（4）输入差错的严重性。 “垃圾进，垃圾出” （5）程序被非法调用篡改。
（6）系统现状与用户要求不相适应。 二、会计电算化系统内部控制的特点 在会计电算化系统中，内部控制的目标仍然是保证资产的安全性、数据资料的准确性和可靠性，提高经营效率以及保证管理方针的实现，但其控制的重点、方式、内容和范围有所不同。
（1）控制的重点转向职能部门。
(2) 控制的范围大。如开发过程的控制、数据编码的控制以及对调用和修改程序的控制等
（3）控制方式和操作手段由人工控制转为人工控制和程序控制相结合。 三、会计电算化系统内部控制的功能
内部控制发挥着三个方面的功能：即预防、监测和校正功能。 （1）预防性控制功能。
通过预先设置的一些控制措施来避免错误、灾害、事故、舞弊等现象的发生。例如 口令
(2)监测性控制功能。
通过及时找出或发现已经发生的错误、灾害、事故、舞弊等来防止危害的扩大
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或者使损失尽可能降低。 (3)校正性控制功能。
通过更正和校正已检测出来的错误，处置已发生的舞弊行为，以及处理和补救已发生的危害，使系统恢复正常。例如： 文件程序备份措施 四、会计电算化系统内部控制的类型
会计信息系统的内部控制一般分为两类：即一般控制和应用控制。
一般控制是指对计算机会计信息系统的研制开发、组织、鉴定、应用环境等方面进行的控制。
应用控制是指对会计信息系统中具体的数据处理功能的控制。 1、会计电算化系统的一般控制 一般控制，是指任何会计信息系统普遍适用、为系统的安全可靠而对系统构成要素及环境实施的控制，着重于安全控制。一般控制是应用控制的基础. （1）组织控制 “扁平化” 目的：减少错误及舞弊行为的可能性。 （2）操作控制
目的：保证信息处理的高质量，减少发生差错和未经批准而使用文件、程序和报表的机会。
操作控制是通过制定和执行标准操作规程来实现的。 （3）安全控制
安全控制是指防止影响系统安全的因素危及系统的安全，发现系统中的安全问题，并解决这些问题使系统恢复正常的措施及实施。 安全控制的内容包括硬件安全控制与数据安全控制。 （4） 系统开发与发展控制
会计电算化系统的开发与发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作，开发过程中系统分析、系统设计、系统实施等工作，以及对现有系统的评估、企业发展需求，系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。
主要内容包括以下几个方面： ①授权和领导认可 ②符合标准和规范
目前我国已颁布的有关国家标准和规范主要有财政部1994年颁布执行的《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》等
③人员培训 ④系统转换
并行运行时间一般至少为3个月。 ⑤程序修改控制
计算机会计信息系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件有关的记录都应该打印后存档。 （5）内部审计
通过内部审计，可以了解现有的一些内部控制是否能满足保证系统提供准确可靠信息的需要，以及这些控制能否有效地运作并达到预期的效果。 2、会计电算化系统的应用控制
应用控制是指企业计算机会计信息系统运行过程中的经常性控制。 应用控制包括经济业务发生控制、数据输入控制、数据通信控制、数据处理控制、
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数据输出控制、数据存储和检索控制等
（1）业务发生控制
又称程序检查，主要目的是采用相应的控制程序，甄别、拒绝各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。 （2）数据输入控制
首先输入的数据应经过必要的授权，并经过有关有内部控制部门检查。其次，应采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验。如平衡校验、数据类型校验、重复输入校验等。 （3）数据通信控制
数据通信控制是企业防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故而采取的内部控制措施。 如数据传输时应顺序编码等 （4）数据处理控制
数据处理控制是指对计算机会计信息系统进行数据处理的有效性和可靠性进行的控制。
数据处理控制分为有效性控制和文件控制。
有效性控制包括数字的核对、对字段、记录的长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等。
文件检查包括检查文件长度、检查文件是否感染病毒。 （5）数据输出控制
一般应检查输出数据是否与输入数据相一致，输出数据是否完整，输出数据是否能满足使用部门的需要，数据的发送对象、份数应有明确的规定，要建立标准化的报告编号、收发、保管工作等。 （6）数据存储和检索控制
企业应当对存储数据的各种磁盘或光盘作好必要的标号，文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明，对整个修改更新过程都应作好登记，计算机会计信息系统应具有必要的自动记录能力，以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查。
[选择题]：
1.会计电算化下的内部控制按其实现的方式不同，分为___ B ___。
A、管理控制和会计控制 B、组织控制和功能控制 C、 一般控制 D、应用控制
2.会计电算化的应用控制是指对会计数据处理过程的控制，它包括___ D ___。
A、输入控制 B、处理控制 C、输出控制 D、A+B+C
3.申请用计算机替代手工帐的单位，必须在计算机核算与手工核算同时运行__ A __
__以上，才可申报。
A、3个月 B、4个月 C、半年 D、一年 4.填制凭证后，计算机自动检查借贷双方是否平衡，不平衡的凭证__ A ____。
A、不能保存 B、可强行保存 C、不能退出 D、不能放弃 5.对会计信息系统来说，最关键的是__ A ____环节。
A、数据输入 B、数据处理 C、数据输出 D、数据查询 6．审请脱离手工帐的单位，至少应有__B____名会计人员持有“会计电算化知识培
训合格证”。
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A、1 B、2 C、3 D、4
[判断题]：
1.严格的权限控制必须符合会计制度要求和内部牵制原则。Y
2.会计控制是指为了维护会计数据准确、可靠和为了保证企业财产安全而实施的内
部控制。Y
3.单位会计数据对保密有特殊要求的，机房应有屏蔽措施。Y
4.根据会计内部牵制原则，每个操作人员均应有各自的密码运行会计软件。Y 5.根据单位实际情况，由专人检查与保存必要的上机操作纪录。Y
6.系统管理员要定期检查机内软件和会计数据是否被他人非法修改、更换及破坏等。
Y
7.手工处理与电算化系统的内控方法是一样的。N
8.电算化信息系统中，计算机自动处理会计数据，会计基础工作规范化也不需要了。
N
9.会计电算化改变了内部控制制度的控制方式、控制对象和许多具体制度。Y 10.会计电算化要保证正确性，控制重点应放在凭证输入。Y
第五节会计软件介绍
一、会计核算软件的概念
会计核算软件是指专门用于会计核算各种的计算机应用软件，包括采用计算机语言编制的适用于会计核算工作的计算机程序。
凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件，如账务处理、固定资产核算、工资核算软件等均可视为会计核算软件。
企业应用的企业资源计划（ERP）软件中用于处理会计核算数据部分的模块，也属于会计核算软件范畴。 二、会计软件系统的总类
会计软件系统按适用范围可分为通用会计软件和定点开发会计软件。 按提供信息的层次划分可分为核算型会计软件和管理型会计软件。 按硬件结构划分为单用户会计软件和多用户（网络）会计软件。
会计软件的种类按照会计软件发展的历史逻辑顺序大致可以分为以下几种： 1、定点开发会计软件
也称为专用会计软件，是指仅适用于个别单位会计业务的会计软件。 特点：是把适合本单位特点的会计核算规则与管理方法编入会计软件。 优点：比较适合使用单位的具体情况、使用方便。
缺点：是受到空间和时间的限制，只能在个别单位、一定的时期内使用。 2、通用会计软件
是指在一定范围内适用的会计软件。通用会计软件又分为全通用会计软件和行
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业通用会计软件。
特点是不含或含有较少的会计核算规则与管理方法。
优点：是通用会计软件实质上是一个工具，由用户自已输入会计核算规则，使会计软件突破了空间上和时间上的局限性，具有真正的通用性。
缺点：是软件越通用，初始化工作量越大，个别用户的会计核算工作的细节就越难被兼顾。
3、商品化会计软件
是指经过财政部门评审通过的用于在市场销售的通用会计软件。 商品化会计软件一般具有通用性、合法性和安全性等特点。
选用商品化会计软件优点：见效快、成本低、安全可靠、维护有保障。 缺点：一是不能全部满足使用单位的各种核算与管理要求；二是对会计人员要求较高（如要求用户定义各种计算公式、设置各种单据表格等）。 三、会计核算软件的功能模块
会计核算软件的功能模块是只会计核算软件中具备相对独立的完成会计数据输入、处理和输出功能的各个部分。主要功能包括如下功能模块：
（1）总账系统是每个会计系统的核心，对会计软件是必不可少的，总账处理的工作量也是最大的，一般包括：凭证的输入、审核、记账、账本的查询、输出等。 （2）出纳管理是会计中十分重要的一个岗位，它担负着先进和银行存款的收、付。出纳管理包括：收入管理、支出管理、出纳财务处理等。
（3）应收、应付帐用来管理企业往来账款，在市场经济条件下，企业往来账款刮玻璃工作量愈来愈大，也愈来愈重要。应收、应付帐包括：往来单位管理、应收应付核销、账龄分析等。
（4）报表处理主要用于进行报表的定义、编制、输出。
（5）工资核算用来进行工资的发放和核算，一般包括：工资的编辑、计算、工资的发放、工资的分摊、工资数据的输出等。
（6）固定资产核算用来管理、核算企业的固定资产，包括：固定资产增减变化、折旧计提、固定资产分摊等。
（7）销售核算用来进行销售的管理，主要包括：销售商品的管理，销售中开票、首款、发货的管理，销售毛利的计算等。 （8）存货管理主要用来管理企业的存货，包括：存货代码的管理，存货的收、伐发、存管理，存货出库计价管理，存货核算等。
（9）成本核算主要用来核算企业的生产成本，主要包括：直接成本的处理、间接成本的分摊、成本的计算等。
四、ERP（Enterprise Resources Planning）的发展历程
ERP的发展历程经历了五个重要阶段：MRP、闭环MRP、 MRPⅡ、ERP、ERP协同。
1、20世纪60年代的MRP（Enterprise Resources Planning，物料需求计划）阶段
MRP系统的指导思想是追求取低库存，从而减少流动资金占用。
2、20世纪70年代的闭环MRP（Material Requirement Planning，物料需求计划）阶段
闭环MRP系统将生产能力需求、车间作业计划、采购作业计划等环节全部纳入了MPR的逻辑循环，最终形成了一个闭环的MRP逻辑系统。