进入20世纪80年代之后，会计目标转向决策有用观，美国财务会计准则委员会(FASB)在它的概念框架研究中试图用“审慎”来取代这一概念，在财务会计概念公告(SFAC)第2号中，将谨慎性表述为“谨慎性是对于不确定性的一个审慎反应，以确保商业中固有的风险和不确定性被充分考虑。因此，在未来收到或支付的两个估计金额之间同等的可能性时，谨慎性原则要求使用比较不乐观的估计数。”[7] FASB的定义一方面提供更多的理论依据，突出了谨慎性原则的经济作用，认为谨慎性有利于减少企业的风险，另一方面也是对谨慎性认识的一个新的突破。
至此，会计环境日新月异，正在发生不断的变化，谨慎性原则随着会计目标的变化渐渐成为对披露具有相关性、可靠性和质量性的会计信息的修订性原则。该原则的内涵经过长期的演变和发展已经越来越丰富。
2.谨慎性原则产生的原因
简单来讲，会计的不确定性是谨慎性原则产生的根本原因。会计不确定性来源于经济不确定性。不确定性在经济活动中普遍存在，会计信息使用者为了保证信息的有效，就对会计信息提出要求，因此谨慎性应运而生。
会计的不确定性有两种，一种是外生性不确定性，就是由于会计政策法规、会计对象、环境变化等所引起的存在于会计信息系统之外的不确定性，只能通过会计自我完善来减小其影响；另一种是内生性不确定性，就是由于会计要素、会计基本原则、具体会计准则以及会计人员行为等会计系统自身所引起的不确定性。两种不确定性都是客观存在无法消除的，在这种情况下，从事会计工作的人员为了避免责任，降低风险，科学决策，就自然地趋同于选择使用谨慎性原则。
3. 谨慎性原则在我国会计准则中运用的历史
在我国，对谨慎性原则的认识经历了否认、局部认同到认同的一个演变过程。 ⑴否认阶段。
建国之初，我国将谨慎性认为是操纵会计数据的工具，因而鲜少用之，甚至持反对态度。因此这一惯例在20世纪50年代开始的之后几十年里事实上是被否认的。
⑵局部认同阶段
①我国财政部1985年颁布并于7月1日实施的《中外合资企业会计制度》，引进了国际通行的会计惯例，谨慎性原则提出并获得应用。
②1992年6月，财政部颁布《外商投资企业会计制度》，明确了坏账准备、存货跌价准备的提取，直接体现会计的谨慎原则。[3]
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⑶认同阶段
①1992年11月，财政部颁布了《企业会计准则——基本准则》，谨慎性原则首次被规定为一项会计确认和计量的基本原则。
②1997年5月，财政部正式颁布了《关联方关系及其交易的披露》，随着这个第一个具体会计准则的颁布，一系列具体会计准则相继发布，谨慎性原则继续受到重视，例如提出收入确认的四个必要条件。
③1998年1月财政部颁布了《股份制企业会计制度》，谨慎性原则在实务中的运用范围扩大了。要求股份公司计提四项准备、改变收入确认的标准和长期投资的核算方法，规定借款费用资本化的处理、利润分配的处理等，这些都再次强调了会计谨慎性。[3]
④2001年1月开始实施的《企业会计制度》使得谨慎性原则的应用范围得到进一步的扩大。例如，严格规定了资产的计价和利润确定的条件，同时也将企业减值准备的计提扩大到八大减值准备等。
⑤2006年2月，财政部颁布了修订后的《企业会计准则——基本准则》和38项具体准则并于2007年1月1日起执行，从此建立起了与国际惯例趋同的准则体系。其中谨慎性原则的内涵及外延都得有了突破性的发展，具体将在后文讨论。
（四）谨慎性原则的两面性
1.正面效用
2006年新会计准则的颁布，标志着我国尝试与国际会计惯例接轨，正努力建立起适应社会主义市场经济发展的企业会计准则体系。然而在这样的初级阶段，市场经济体制尚未完善，经济环境发生了很大变化，竞争和风险与日俱增，这就对会计信息质量提出更高的要求，这时候谨慎性原则的运用应时应景产生其积极作用。
从会计信息的角度看，运用谨慎性原则能够有效地防止虚增资产价值和利润，实现对资产价值的真实反映，有效遏制企业虚增利润的做法，充分体现公平、公允原则，保证会计信息质量，加强其相关性和可靠性；从债权人和投资者的角度看，谨慎性原则使会计信息更加真实可靠，加强了财务报告的可信度，对经营者的经营成果进行了可靠评价，有利于保护债权人和小股东的利益；从企业自身角度来看，继续贯彻会计处理方法的谨慎性态度，有利于企业对损失和风险进行充分估计和防范，做出正确的经营决策，减少近期所得税，提高在市场上的竞争力。
综上，谨慎性原则的正确运用符合了市场经济的发展规律，符合我国国情，对于企业长期的可持续发展起到了促进作用。
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2.负面效果
谨慎性原则是一把双刃剑，若没有正确对待和运用，可能会产生不良的后果。例如，由于谨慎性原则的使用将与税法有关规定以及新准则中的某些原则发生冲突，因此在权衡双方矛盾时如果处理不当就会顾此失彼；而且又由于谨慎性原则本身具有的一些局限性，因此在运用该原则时，不可避免地会带有主观随意性，这就给人为粉饰带来可能，从而无可避免地成为操纵会计利润的工具。所以在对谨慎性原则的运用过程中应保持“适度”原则，过犹不及。关于谨慎性原则可能产生的具体问题可参考文章第三部分的内容。
二、谨慎性原则在新会计准则中的运用
财务会计的目标是为会计信息的使用者提供有用的财务会计信息，这就需要作为会计基本职能之一的会计核算从大量的信息中选择能够转化成会计信息的经济信息，并将这些会计信息加工处理成有用的信息提供给使用者。新准则规定企业应对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，同时要求企业在对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，由此可见谨慎性原则贯穿会计核算的全过程。
从会计确认上来说，要求建立稳健合理的确认标准；从会计计量来说，要求不高估资产或收益，不低估负债或费用；从会计报告来说，要求充分披露重大变革和损失以及可能发生的风险，向使用者提供可信赖的、客观的和真实的会计信息。
（一） 谨慎性原则在会计确认中的运用
为了确保确认标准建立在稳妥的基础上，新会计准则在各具体准则的会计确认中进行了严格的规定，其中多处体现了对谨慎性原则的运用。
⒈或有事项的确认
新准则对于预计负债的确认作出了相当严谨的规范，不得少确认也不得不确认。企业在符合条件的情况下，应当预计可能发生的负债，而不预计可能发生的或有资产。《企业会计准则第13号——或有事项》规定与或有事项相关的业务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：该义务是企业承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。对于确认预计负债其实就是不低估负债的体现。
同时还规定企业不应当确认或有负债和或有资产，相对于或有资产来说不预计就是防止高估资产，防止虚增资产，体现了谨慎性原则。
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总的来说，或有事项具有不确定性，对企业的资产负债表和利润表可能产生较大的影响，企业将由此承担更多的风险，从谨慎性原则的初衷来看，对或有事项的处理，预计或有负债不预计或有资产做法排除了该原则的顾虑，符合其要求。
⒉资产减值损失的确定
企业所有的资产在发生减值时，原则上都应当及时加以确认和计量.但是由于有关资产特性不同，其减值会计处理也有所差别，因而所适用的具体准则不尽相同。[8]
根据资产减值准则的规定，资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，然后将所估计的资产可收回金额与其账面价值相比较，以确定资产是否发生了减值，以及是否需要计提资产减值准备并确认相应的减值损失。[2]原则上，应当以单项资产为基础来估计资产可收回金额，对单项资产的可收回金额难以估计的，应当以其所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
固定资产、商誉等资产发生的减值属于永久性减值，其价值发生回升的几率很小，再者，资产减值准则规定资产减值损失一经确认在以后期间不得转回。这就是出于对谨慎性原则的考虑，对损失进行充分的准备，避免了高估资产，符合从低计资产的谨慎做法。
⒊收入的确认
对收入的确认标准规定得比较注重交易的经济实质。如商品销售交易中，企业就应当判断商品所有权上的主要风险和报酬是否转移给了购货方；是否没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，消除对已售出的商品实施有效控制；收入的金额和相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量；很可能有相关的经济利益流入企业。
其中，前两条是用来证明销售商品的交易是否真正完成；后两条是收入确认的基本条件，也叫做收入确认的核心条件，所有收入的确认都要满足以上条件。[9]否则,即使收到货款也不能确认收入。
对于收入确认准则的规定有利于企业控制收入虚增而导致的利润虚增，更好地提供真实可靠的会计信息给使用者。
4.辞退福利的确认
在职工薪酬准则中规定企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，在满足一定条件时，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益。所以，在分期实行辞退而产生的福利如果在当期满足上述条件时，应该当期确认。
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从谨慎性角度来看，这种做法类似对或有事项的处理，就是为了避免少计负债，更加真实反映业务、事项，防止虚增利润，同时也符合了权责发生制的要求。
（二）谨慎性原则在会计计量中的运用
⒈公允价值
投资性房地产准则规定有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。但应当同时满足两个条件：投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。
企业通常对投资性房地产采用成本模式进行的后续计量，只允许在满足特定条件的情况下才可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。市场经济条件下，房地产事业日益活跃，企业持有的房地产除了用作自身管理、生产经营活动场所和对外销售之外，出现了将房地产用于赚取租金或增值收益的活动，甚至是个别企业的主营业务，用于出租或增值的房地产就是投资性房地产。[8]采用公允价值计量必须符合上述的许多条件，这样可以防止含有假设估值技术的应用，做到对公允价值进行正确的计量，谨慎为先才能保证运用正确。
又如金融工具确认和计量准则规定在活跃市场中没有报价的权益工具投资，以及与其挂钩的衍生工具，如果公允价值合理估计数的变动区间很小或者在变动区间内各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理地确定则表明其公允价值能够可靠计量。
与旧准则相比，新准则适度引入了公允价值后续计量模式，对于公允价值作出了适度放宽和谨慎使用相结合的规定。这就避免了公允价值的滥用，使其得到合理估计，达到适度、谨慎和有条件使用。
⒉计提资产减值准备
新准则要求在资产负债表日，企业要全面检查资产，合理估计可能发生的损失，计提减值准备，其中包括长期股权投资减值准备、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、生产性生物资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备、在建工程减值准备等，大大扩大了减值准备的计提范围，从多方面来避免虚增资产，企业能够对资产有更加真实客观的掌握以达到保证财务状况和经营成果的稳妥可靠，保障投资者的长远利益。
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