为资产的，必须能够可靠地计量其成本或价值，若不能准确地计量，能使用合理的估计，也可以确认为资产。
4?负债确认的具体标准是什么？
在负债的具体确认中，应该按以下标准来进行判断：(1)符合负债的定义。负债应是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。如果不符合负债的定义，不能作为负债加以确认。(2)与该义务有关的经济利益很可能流出企业，一项债务的偿还，企业必须付出债权人能够接受的资产或劳务，因而使企业所拥有的经济利益的资源流出。(3)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。作为负债，一般都有一个到期偿还的确切金额，即使没有确切的金额，也能合理地估计偿还金额。
5?收入确认的具体标准是什么？
收入是企业补偿费用开支、取得盈利的源泉。在收入的具体确认中，应该按以下标准来进行判断：(1)符合收入的定义。收入应是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。如果不符合收入定义不能确认为收入。(2)收入只有在经济利益很可能流入企业从而导致资产增加或负债减少才能确认。(3)与收入相关的经济利益流入企业的结果会导致资产增加或负债减少。(4)经济利益流入额能够可靠地进行计量。
6?费用确认的特点是什么？
在费用的具体确认中，应该按以下的标准来进行判断：(1)符合费用的定义。应是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。如果不符合费用定义不能确认为费用。(2)费用只有在经济利益很可能流出企业从而导致资产减少或负债增加才能确认。(3)与费用相关的经济利益流出企业的结果导致资产的减少或负债的增加。(4)经济利益流出额能够可靠地进行计量。
7?什么是会计循环?
会计作为一个信息系统，是由会计人员通过运用复式账簿系统对经济业务进行处理，并在此基础上编制财务报告来完成的。在这个系统中，确认、计量、记录、报告是会计人员“生产”会计信息的过程，财务报告是会计人员生产的产品。习惯上，人们将这种依次发生、周而复始的以记录为主的会计处理过程称为会计循环。
对会计循环的理解可以从两个方面进行：第一，从会计期间的角度理解会计循环，或是从广义的角度理解会计循环，是从交易或事项的确认开始，依次经过计量、记录，实现对交易或事项的会计处理，到最后编制财务报告，完成一个会计期间的会计循环，下一会计期间依然按此顺序进行会计循环；第二，从具体记录方法的角度理解会计循环，或从狭义的角度理解会计循环，是从填制和审核凭证开始，依次经过登记账簿、成本计算、财产清查等加工程序，到最后编制财务报告，完成一次会计循环。
8?你是否理解会计循环中每一个环节对于信息加工的意义？
会计信息的搜集和进入会计系统是从确认、计量开始的，从具体记录方法来看，是从填制和审核凭证开始的。会计信息的进一步加工是通过登记账簿、成本计算、财产清查进行的，从凭证、账簿到财务报表会计信息逐步系统化，按照使用者的要求加工整理，进行再次确认。会计循环的每一个环节都是围绕着提高会计信息质量的过程
9?从经济信息到会计信息提供给使用者这一过程需要通过哪些环节？
从经济信息（企业发生经济业务）到会计信息提供给使用者（编制并公布财务报告）这一过程需要通过以下环节： (1) 初次确认。以能否用货币计量为标准分析发生的经济业务，将能够以货币计量的经济业
务纳入会计核算系统，并确定经济业务的发生对会计要素的具体影响。
(2) 入账。通过审核原始凭证分析具体的经济业务，编制会计分录，填制记账凭证或登记日
记账，将能够以货币表现的经济业务记录到会计信息的载体上。
(3) 过账。根据已编制的记账凭证或日记账登记到分类账簿中，以便分类反映各会计要素。 (4) 结账。将各种收入账户和费用账户转到有关账户中，结清收入和费用账户，以便结出本
期的经营成果。
(5) 编制调整前的试算平衡表。根据账簿中记载的余额、发生额等编制平衡表，以检验账簿
记录的正确性。
(6) 编制期末调整分录并过账。依据权责发生制原则对分类账户的有关记录进行调整，以便
正确计算当期损益；对未入账的经济业务编制调整分录，以使各账户反映最新的情况。 (7) 编制调整后的试算平衡表。由于编制了期末调整分录并过账，需要再次编制调整后的平
衡表，再次检验账簿记录的正确性。
(8) 编制正式的财务报告。根据调整后的试算平衡表编制正式的资产负债表和利润表。
10?什么是会计计量？它与会计确认是什么关系？
会计计量是在会计确认的过程中，根据被计量对象的计量属性，选择运用一定的计量基础和计量单位，确定应记录项目金额的会计处理过程。
在会计确认中离不开计量，只有经过计量，应输入的数据才能被正式记录，输出的数据才能最终列入财务报表。会计确认与会计计量总是不可分割地联系在一起，未经确认，就不能也不需要进行计量；如果某种信息无法计量，确认也就不可能进行。会计核算的全过程离不开计量，初次确认的经济数据通过计算、汇总、比较、衡量与分配等复杂的计量方法，在有关的凭证、账簿中进行归集，并使之系统化、条理化；再次确认的经济数据通过传递、输出、汇总等计量，在有关的财务报表中加以确定。从这个意义上看，会计核算也可以看成是会计计量的过程。
11?会计的计量单位有哪些？
会计计量单位是指计量尺度的量度单位。会计计量单位的选择经历了漫长的发展过程，从最早的某些象征性符号，如结绳记事的“结”，向各种实物量度、劳动量度进化。到了商品经济社会，各种形形色色的实物量度已经无法对企业的经济活动进行全面、综合的反映，即使劳动量也难以对众多的经济活动进行综合的反映，于是货币作为商品内在价值尺度的必然表现形式，取代了实物量度单位和劳动量度单位，成为会计统一的计量尺度。会计计量虽然是以货币计量为主，但也不排除以实物量度、劳动量度作为辅助量度。
当货币作为会计记账的通用标准后，解决了计量单位的问题。但同时也给会计带来了新的问题，即货币具有名义货币和实际购买力货币二重性，会计计量时应选用哪种货币呢？一般情况下，不同国家在进行会计计量时会选本国法定的名义货币作为计量单位。
12?会计的计量属性有哪些？在实际经济生活中它们有何意义？
会计计量属性也可以称为计量基础，是指所用量度的经济属性，即按什么标准、什么角度来计量，是从不同的会计角度反映会计要素的金额的确认基础。会计计量属性通常包括历史成本、现行成本、可变现净值、现值和公允价值。
历史成本是指按照形成某项会计要素时所付出的实际成本进行计量。选择历史成本计量属性，就要求资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出对价的公允价值计量。
重置成本（又称现行成本）是指按照现在形成某项会计要素可能付出的成本计价。采用重置成本计量属性，对于历史上已经形成的资产，按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。对于历史已经形成的负债，按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
可变现净值是指出售时可能收回的金额，扣除可能发生的费用后的净值。采用可变现净值计量属性，要求资产按照其正常对外销售所能收到的现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
现值是指未来现金流量的折现值。采用现值计量属性，要求资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量。要求对于负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。
公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿形成的交易价格。采用公允价值计量属性，要求对于资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行交换或者债务清偿的金额计量。
13?是不是所有的信息都必须经过初次确认和再次确认？ 是。因为企业的外部经济环境经常随着时间的推移发生变化，初次确认的会计信息在一定的会计期间内由于各种原因可能发生变化，对外报告的会计信息需要经过再次确认才能符合利益相关者的需求。例如，对于账实不符的调整，期间费用分配计入成本。
14?如果按照确认的标准会计要素可以确认，但是无法准确计量，这个要素能够确认吗？
当然不能。能够计量是确认的前提条件，如果无法计量，确认也就不可能进行。
15?什么是会计报告？它包括哪些内容？
会计报告是以日常核算资料为主要依据，总括反映企业在一定时期内的财务状况、经营成果和现金留下等的报告文件。
通常会计报告主要包括财务报表和报表附注。按照我国现行会计准则的要求，财务报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。报表附注是对财务报表中相关资料的进一步解释说明，以及其他不能列入报表但按照规定又必须予以报告说明的资料。
16 什么是资产负债表？它包括哪些内容？
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。资产负债表主要是为会计信息使用者提供有关财务状况方面的信息。
资产负债表内容包括：企业某一特定日期的资产总额及其构成、负债总额及其构成、所有者权益总额及其构成。
通过资产负债表可以了解企业的财务状况、偿债能力、筹资能力；分析企业资产、负债、所有者权益构成的合理性、财务状况的优劣；评价企业财务状况的安全性，等等。
17 什么是利润表？它包括哪些内容？
利润表是反映企业在一定期间经营成果的报表。利润表主要是为会计信息使用者提供有关企业经营成果方面的信息。
利润表内容包括：企业某一段时间内的利润（亏损）总额及其形成过程；企业的利润构
成情况。
通过分析利润表可以分析企业的盈利能力；分析企业利润形成的合理性；评价经营业绩的优劣。
18 什么是权责发生制？
权责发生制是指对于会计主体在一定期间内发生的交易或事项，凡是符合收入确认标准的本期收入，不论现金或者银行存款等款项是否收到，均作为本期的收入处理；凡是符合费用确认标准的本期费用，不论现金或者银行存款等款项是否支付，均作为本期的费用处理。权责发生制的核心是按交易或事项是否影响各个会计期间的经营成果和受益情况，确定其归属期。由于确定本期收入和费用是以应收应付为标准，而不问款项的收付，所以又称为应计制或应收应付制。
19 ?会计记录包括哪些方法？ 会计记录是在确认、计量的基础上对于企业经济活动轨迹描述的方法和手段。在传统的手工记账程序下，它主要包括下列专门方法：（1）设置会计科目及账户；（2）复式记账；（3）填制与审核凭证；（4）设置与登记账簿；（5）成本计算；（6）财产清查。
20 采用手工记账与计算机记账会计记录方法会产生差别吗？
手工记账和计算机记账的会计处理方法有差别。
案例一
财务人员填制记账凭证时必须以审核后的原始凭证为依据。王先生报销差旅费时机票丢失，财务人员无法已经原始凭证记账。如果王先生自己写个证明，财务人员无法确定机票的折扣，无法确定记账的金额。如果王先生能够取得航空公司的证明并加盖航空公司的章印，那么能够证明机票的金额及真实性，财务人员才能据此记账。这样做也是进行会计初次确认时保证经济信息的可靠性的要求。
案例二
按照我国会计准则的要求，我国企业采用权责发生制作为记账基础。在权责发生制下，对于会计主体在一定期间内发生的交易或事项，凡是符合收入确认标准的本期收入，不论现金或者银行存款等款项是否收到，均作为本期的收入处理；凡是符合费用确认标准的本期费用，不论现金或者银行存款等款项是否支付，均作为本期的费用处理。权责发生制的核心是按交易或事项是否影响各个会计期间的经营成果和受益情况，确定其归属期。因此，企业的利润也是权责发生制下的产物，也就是说利润并不代表企业在本期真实拥有相同金额的现金。比如，企业在赊销商品时，计入了收入，因此在当前能够形成利润，但是企业在当前并没有收到现金。所以光辉公司虽然有利润，但是本期并没有收回足够的现金，无法偿还到期款项，现金周转不能维持。根据我国破产法的规定，债权人有权要求法院宣告债务人破产。
第三章 会计科目与账户
思考题
1 什么是会计科目？会计科目在会计核算中起什么作用？
会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的标志或项目。对会计对象分类分为会计要素，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等，对会计要素进行分类分为会
计科目。为了对会计对象的具体内容进行反映和监督，需要根据其各自不同的特点，进行分门别类的核算。由于会计要素反映的经济内容有很大不同，在经营管理中当然也会有不同的要求，在会计核算中除了要按照各会计要素的不同特点，还应该根据经济管理的要求进行分类别、分项目的核算。
会计科目在会计核算中的作用：第一，通过设置会计科目，可以对纷繁复杂、性质不同的经济业务进行科学的分类，可以将复杂的经济信息变成有规律的、易识别的经济信息，并为其转换为会计信息准备条件。第二，设置会计科目从信息分类的角度来看，是将性质相同的信息给予约定的代码。第三，在会计核算的各种方法中，设置会计科目占有重要位置，它决定着账户开设和报表结构设计，是一种基本的会计核算方法。
2 设置会计科目需要注意哪些原则？
会计科目作为分类信息的项目或标志，必须根据一定的原则来设定。分类是管理的一种形式，分类的正确与否决定着会计信息的科学性、系统性，从而决定管理的科学性。设置会计科目时，应该遵循以下几项原则：
第一，设置会计科目必须结合会计对象的特点；第二，设置会计科目必须符合经济管理的要求；第三，设置会计科目要将统一性与灵活性结合起来；第四，设置会计科目的名称要简单明确，字义相符，通俗易懂；第五，设置会计科目要保持相对稳定性。
3 什么是会计账户，它与会计科目有何不同？
账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种手段。会计科目仅仅是分类核算的项目或标志，而核算指标的具体数据资料，则要通过账户记录取得。所以，设置会计科目以后，还必须根据规定的会计科目开设一系列反映不同经济内容的账户，用来对各项经济业务进行分类记录。会计科目就是账户的名称。 会计科目与账户是两个既相区别又相联系的不同概念。其共同点在于：都要对经济业务进行分类，都说明一定的经济业务内容。其不同点在于：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只是说明一定经济业务的内容；账户是具体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料，具有登记增减变化的不同结构的一种核算形式。
4 什么是账户结构？
采用不同的记账方法，账户的结构是不同的，即使采用同一的记账方法，不同性质的账户结构也是不同的。但是，不管采用何种记账方法，也不论是何种性质的账户，其基本结构总是相同的。账户一般可以划分为左右两方，每一方再根据实际需要分成若干栏次，用来分类登记经济业务及其会计要素的增加与减少，以及增减变动的结果。账户的格式设计一般应包括以下内容：(1)账户的名称，即会计科目；(2)日期和摘要，即经济业务发生的时间和内容；(3)凭证号数，即账户记录的来源和依据；(4)增加和减少的金额。
5 怎样理解本期的期末余额与期初余额之间的关系？
本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的差额，就是本期的期末余额。如果将本期的期末余额转入下一期，就是下一期的期初余额。
6 账户按照会计要素进行分类可以分成哪几类？为什么在此基础上还需要按照提供指标详细程度的分类？
账户按会计要素分类，一般分为资产类、负债类、所有者权益类、收益类和成本费用类等五大类。