价值法、评估确认法、协商议价法、查询核实法等。
账面价值法是根据账面价值确定财产物资价值量的方法。这种方法根据各项财产物资的实有数量和账面价值(单位价值)确定财产物资的价值，适用于结账前所进行的财产清查。
评估确认法是根据资产评估的价值确定财产物资价值量的方法。这种方法根据资产的特点，由专门的评估机构依据资产评估方法，对有关的财产物资进行评估，以评估确认的价值作为财产物资的价值，适用于企业改组、隶属关系改变、联营、单位撤销、清产核资等情况。
协商议价法是根据涉及资产利益的有关各方，按照互惠互利、公平市价的原则，以达成的协议价确定财产物资价值量的方法。这种方法以协商议价作为财产物资的价值，适用于企业联营投资等情况。
查询核实法是依据账簿记录，以一定的查询方式，核查财产物资、货币资金、债权债务数量及其价值量的方法。这种方法根据查询结果进行分析，以确定有关财产物资、货币资金、债权债务的实物数量和价值量，适用于债权债务、委托代销、委托加工、出租出借的财产物资以及外埠临时存款等。
10?财产清查中出现差异为什么必须通过“待处理财产损溢”账户？
为了核算和监督财产清查结果的账务处理情况，需设置“待处理财产损溢”账户。这个账户是一个过渡型账户，主要用于从发现账存、实存不一致到有关具有一定权限的人批准进行处理的过程。该账户的借方先用来登记发生的待处理盘亏、毁损的金额，待盘亏、毁损的原因查明，并经审批后，再从该账户的贷方转入有关账户的借方；该账户的贷方先用来登记发生的待处理盘盈的金额，待盘盈的原因查明，并经审批后再从该账户的借方转入有关账户的贷方。
11?银行存款对账单与银行存款日记账核对时如何编制余额调节表？
银行存款余额调节表的编制方法主要有两种：一种是余额调节法；一种是差额调节法。
①余额调节法。余额调节法是指编制调节表时，在双方(开户行和企业各为一方)现有银行存款余额基础上，各自加减未达账项进行调节的方法。调节的方式也有两种：一种是补记式，即双方在原有余额基础上，各自补记对方已入账而本单位尚未入账的账项(包括增加和减少款项)，然后检查经过调节后的账面余额是否相等。
②差额调节法。银行存款余额调节表的编制，除了上述余额调节法外，还有一种差额调节法。差额调节法是根据未达账项对双方银行存款余额的差额的影响数额进行调节。
12?为什么需要编制工作底稿？
一般情况下，期末是会计部门会计工作繁忙的高峰，调账、对账、结账、编制报表，一环扣一环，大量的业务工作要在短短的几天内完成。为了避免差错，防止忙中出错，并能尽快了解本期的经营状况和经营成果，及时报送报表，可以先通过编制工作底稿的办法，把基本资料算出来，再根据工作底稿的资料编制调账、结账的会计分录，把账簿记录补齐。编制工作底稿，是检查账簿记录是否正确的一种方法。因此，可以把编制工作底稿视为对账、结账的一项内容。编制工作底稿又可以为编制利润表和资产负债表提供必要的资料，也可以把编制工作底稿视为编制报表前的一项重要准备工作。所以，编制工作底稿是会计资料由账簿向报表过渡的一项重要会计核算工作。
13?怎样进行工作底稿中试算表的填制？
将“调整前余(发生)额”与“账项调整”两栏相同科目的借、贷金额加减，同方向金额相加，反方向金额相减。合并所得的金额就是“调整后余(发生)额”相应会计科目的金额，
将其填入“调整后余额”栏内。
案例
［案例1］王伟先生是华光公司的总经理，公司成立于2004年2月，12月25日公司财务部经理提出需要进行财产清查，为编制会计报表做准备。经过总经理办公会同意，财务部会同物资保管部门、生产部门一起组织了28—29日的财产清查。通过清查发现，甲种材料盘盈6 000元，乙种材料盘亏4 800元，丁种材料有价值800元的毁损。请问财务部应该怎样进行账务处理？
答：财务部应先将盘盈、盘亏及毁损材料的情况通过“待处理财产损溢”科目反映，即： 借：原材料—甲 6000
贷：原材料—乙 4800 —丙 800 待处理财产损溢 400
然后，调查发生盘亏、盘盈以及毁损的原因，明确责任后，分别作如下处理：定额内的盘亏，应增加费用；责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔款和残料价值后，经批准列作营业外支出等。
［案例2］华光公司在2004年11月29日将银行存款日记账与银行对账单进行核对，发现有一笔50万元的账项对不上，经过多方查找发现了一张银行到账的通知单被重复记账，马上进行了更正。12月30日公司收到了银行对账单，经过编制银行存款余额调节表后发现了8笔未达账项，财务部根据银行对账单进行记账更正。请问财务部的处理是否正确？为什么？
答：对于11月29日发现的重复记账进行更正是正确的，因为该差额属于会计差错，所以必须更正。但是12月30日未达账项，是开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项，并非会计差错，所以不应更正。
制银行存款余额调节表的目的，只是为了检查账簿记录的正确性，并不是要更改账簿记录，对于银行已经入账而本单位尚未入账的业务和本单位已经入账而银行尚未入账的业务，均不进行账务处理，待以后业务凭证到达后，再做账务处理。对于长期悬置的未达账项，应及时查阅凭证、账簿及有关资料，查明原因，及时和银行联系，查明情况，予以解决。
第九章 财务会计报告
思考题
1?为什么要编制财务会计报告？财务会计报告的构成如何？有哪些编制要求？ 答：通过日常会计核算，虽然可以提供反映会计主体经营活动和财务收支情况的会计信息，但是，反映在会计凭证和会计账簿上的会计资料还比较分散，不集中，不概括，不便于理解和利用，很难符合国家宏观经济管理的要求，更难以满足投资者、债权人等会计信息使用者了解该单位财务状况和经营成果的需要，也难以满足该单位内部加强经营管理的需要。因此，有必要在日常会计核算的基础上，根据会计信息使用者的需要，定期对日常会计核算资料进行加工处理和分类，通过编制财务会计报告，可以总括、综合、清晰明了地反映会计主体的财务状况和经营成果以及财务收支情况。
财务会计报告主要包括对外报送的会计报表、报表附注和其他需要披露的资料。 为了确保财务会计报表的质量，充分发挥报表的作用，在编制报表时，应符合以下要求。(1)数字真实。会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。报表所提供会计信息的数据应具有可靠性，不应是有意伪造的数据。报表中报表项目的数字主要来源于账簿记录，即账簿记录是编制会计报表的主要依据。(2)内容完整。报表必须按照规定的报表种类、格式和内容来编制，不应漏编、漏报报表，也不应漏填、漏列报表项目。对不同会计期间应当编报的各种会计报表，都应该编报齐全；对于应当填列的报表项目，都必须填列齐全。(3)计算准确。各种报表中项目的金额主要是来自日常的账簿记录。有些报表项目的金额需要对有关会计科目的期末余额进行分析、计算整理后才能填列，而且报表项目之间也存在着一定的数量勾稽关系。所以，要求采用正确的计算方法，保证计算结果准确。(4)编报及时。报表必须按规定的期限和程序，及时编制，及时报送，以便报表使用者及时了解编报单位的财务状况和经营成果，也便于有关部门及时进行汇总。(5)指标可比。各种财务报表中的经济指标，口径应当尽可能一致，计算方法一致，以便于报表使用者比较企业不同时期的财务状况和经营成果，有利于报表使用者用来比较不同企业的财务状况和经营成果。
2?财务会计报告与会计凭证和会计账簿的关系如何？ 答：通过日常会计核算，虽然可以提供反映会计主体经营活动和财务收支情况的会计信息，但是，反映在会计凭证和会计账簿上的会计资料还比较分散，不集中，不概括，不便于理解和利用，很难符合国家宏观经济管理的要求，更难以满足投资者、债权人等会计信息使用者了解该单位财务状况和经营成果的需要，也难以满足该单位内部加强经营管理的需要。因此，有必要在日常会计核算的基础上，根据会计信息使用者的需要，定期对日常会计核算资料进行加工处理和分类，通过编制财务会计报告，可以总括、综合、清晰明了地反映会计主体的财务状况和经营成果以及财务收支情况。
3?编制财务报告时需要注意哪些原则？ 答：财务会计报表是会计部门提供会计信息的重要手段。为了充分发挥会计信息的作用，在设计报表时，应当遵循以下主要原则：
（1）报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方面了解本单位财务状况、经营成果和现金流量情况的需要，满足本单位加强内部经营管理的需要。 （2）报表提供的会计信息应当全面反映本单位的财务状况、经营成果和现金流量，对重要的经济业务应当单独反映。报表是会计部门向企业内外提供会计信息的重要手段。
（3）报表应当清晰明了，便于理解和利用。报表是会计部门向企业内外提供会计信息的重要手段。
4?资产负债表的结构如何？设计资产负债表的基本原理是怎样的？
答：资产负债表采取了资产总额和负债与所有者权益总额相平衡对照的结构。因此，资产负债表的项目，应当分为资产、负债和所有者权益三类，并分别结出总额
资产负债表根据“资产=负债+所有者权益”公式，依照一定的分类标准和一定的次序，把企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列编制而成。
5?资产负债表各个项目的填列取自什么地方？有几种填列方法？
答：资产负债表中的“年初数”栏内各项目的金额，应根据上年未资产负债表的“期末数”栏内各项目的金额填列。资产附债表中的“期末数”栏内各项目的金额，应根据期末资
产类、负债类、所有者权益类等账户的期末余额填列。如果企业在编制资产负债表前编制了工作底稿，可根据工作底稿中的“资产负债表”栏内各项目的金额填列。 填列方法可归纳为以下几种：
（1）直接根据总账科目的余额填列。如短期借款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款、实收资本、盈余公积等。
（2）根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”等科目的期末余额合计填列。
（3）根据有关明细科目的余额分析计算填列。如“应收账款”项目，应当根据“应收账款”和“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额的合计填列；“应付账款”项目，应当根据“应付账款”和“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额的合计填列。
（4）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，通常应当根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分分析计算填列。
（5）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如 “固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”科目期末余额后的金额填列。
6?利润表是按照什么原理编制的？利润表设计的依据是什么？结构如何？如何编制利润表？
答：利润表根据“收入-费用=利润”这一平衡公式，依照一定的标准和次序，把企业一定时期内的收入、费用和利润项目予以适当排列编制而成。
利润表按利润形成进行排列，其格式有多步式和单步式两种。 多步式利润表是通过多步计算求出当期利润。一般分为以下几步： （1）从营业收入出发，减去营业成本得出营业毛利。
（2）营业毛利减去营业税金、销售费用和管理费用，得出营业利润。 （3）营业利润加上营业外收入，减去营业外支出等项目，得出利润总额，又称税前利润。 （4）利润总额减去所得税为企业净利润，又称税后利润。
7?编制利润表的资料来源是什么？如何填列？
答：利润表各项目的填列利润表中的“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。应根据本月数与前期累计数填列。
利润表中的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。应根据收益类和费用类等账户的本期发生额填列，或根据结账前的余额填列。如果企业在编制利润表前编制了工作底稿，也可根据工作底稿中的“利润表”栏内各项目的金额填列。
8?利润表与资产负债表之间是否有联系？
答：当报表编制完成后，可利用报表之间的勾稽关系进行核对，以检查报表编制的正确性。如利润表中的净利润以及利润分配表中的未分配利润应与资产负债表中的“未分配利润”项目相互核对。
9?为什么不同性质的企业在报送、汇总和审批方面会有不同的规定？
答：各个报送单位应向哪些部门或单位报送财务报表，这同各单位的隶属关系、经济管理和经济监督的需要有关。例如，国有企业一般要向上级主管(公司或管理局)、财政和税务机关及审计等单位报送财务报告，同时还应向投资者、债权人以及其他与企业有关的报表使用者提供财务报告。公开发行股票的股份有限公司还应当向证券交易机构和证监会等提供
年度有关财务报表。国有企业的年度财务报表还应报送同级国有资产管理部门。
10?企业在财务报告的报送或者披露过程中是否要负责任？
答：如果发现报表编制有错误，或不符合制度的要求，应及时通知报送单位进行更正。如果发现有违反财经法规的情况，应查明原因，及时纠正，严肃处理。
11?为什么要进行财务会计报表分析？
答：资产负债表、利润表等报表能为国家经济管理部门、投资者、债权人和本单位内部提供该单位财务状况和经营成果的概括性资料。但是，要进一步了解该单位经济活动中取得的成绩和存在的问题，进行有效的经营决策，仅仅根据上述报表提供的资料是远远不够的，还需要对报表所提供的数据进一步加工，进行分析、比较，得到经营管理和经营决策所需要的经济信息。
12?财务会计报表分析主要内容包括哪些？ 答：财务会计报表分析的内容主要应包括：
（1）分析企业资产、负债的分布和构成的变动情况，以及企业负债经营的情况，评价企业的偿债能力。 （2）分析企业利润计划的完成情况和盈利水平的变动趋势，评价和预测企业的盈利能力。 （3）分析企业现金流动增减变动的原因，评价企业的现金流动状况及付现能力。 （4）分析企业资金保全和增值情况，评价企业的财务状况等。 报表使用者利用报表还可以进行一些专题分析。例如，金融机构利用报表分析开户单位信贷资金的管理情况和资金盈利水平；财政、税务部门利用报表分析报送单位财经法规、税收政策的执行情况，等等。
13?哪些财务指标是评价企业财务状况及经营成果的？
答：总结、评价企业财务状况、经营成果的财务指标包括债务风险状况指标、资产质量状况指标、盈利能力状况指标、经营增长状况的指标
14?财务会计报表分析常用的方法有哪些？
答：在进行数量分析时，经常应用的分析方法主要有以下几种：比较法、比率分析法和因素替换法。
案例与思考
［案例1］华发先生在2004年6月份成立的光辉实业股份有限公司中担任财务总监。在2005年1月25日召开的董事会上提交了资产负债表和利润表，董事会对于华发先生的工作非常不满意，主要批评他的地方有以下几点：（1）编制会计报表前没有编制工作底稿；（2）年底在编制会计报表前没有进行存货盘点；（3）会计报表的实际截止日是12月25日；（4）没有报表附注和财务状况说明书；（5）没有编制现金流量表；（6）利润表与资产负债表中的“未分配利润”数字不相符。华发先生非常不服气。你认为董事会批评华发先生是否都对？为什么？
答：编制工作底稿是会计资料由账簿向报表过渡的一项重要会计核算工作。为了避免差错，防止忙中出错，并能尽快了解本期的经营状况和经营成果，及时报送报表，可以先通过编制工作底稿的办法，把基本资料算出来，再根据工作底稿的资料编制调账、结账的会计分录，把账簿记录补齐。编制工作底稿，是检查账簿记录是否正确的一种方法。