【考点2】银行卡账户与交易
1.单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，不得透支，并一律不得支取现金。
2.准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。
3.银行卡的资金来源
（1）单位卡账户：一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。
（2）个人卡：只限于其持有的现金存入和工资性款项以及属于个人的劳务报酬收入转账存入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。
4.贷记卡持卡人非现金交易可享受最长60天的免息还款期待遇。
【提示1】选择最低还款额方式或超过批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇。
【提示2】贷记卡持卡人支取现金和准贷记卡透支，不得享受免息还款期和最低还款额待遇，应当支付现金交易额或透支额自银行记账日起，按规定利率计算的透支利息。贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡按月计收单利。透支利率为日利率0.05%。
5.银行卡的申领
凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位，可凭中国人民银行核发的开户许可证申领单位卡。单位卡可以申领若干张。凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。个人卡的主卡持卡人可为其配偶及年满18周岁的亲属申领附属卡，申领的附属卡最多不得超过两张。
6.在下列情况之一的，可以申请办理销户：
（1）信用卡有效期满45天后，持卡人不更换新卡的； （2）信用卡挂失满45天后，没有附属卡又不更换新卡的；
（3）信用卡被列入止付名单，发卡银行已收回其银行卡45天的； （4）持卡人死亡，发卡银行已收回其银行卡45天的；
（5）持卡人要求销户或担保人撤销担保，并已交回全部银行卡45天的； （6）银行卡账户两年（含）以上未发生交易的；
（7）持卡人违反其他规定，发卡银行认为应该取消资格的。
【提示】持卡人办理销户时，如果账户内还有余额，属单位卡的，则应将该账户内的余额转入其基本存款账户，不得提取现金；个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。
【真题1·多选题】下列属于银行卡按照币种不同所进行分类的有（ ）。 A.人民币卡 B.双币卡
C.外币卡 D.境外卡 【答案】ABC
【解析】选项D属于按发行主体是否在一境内进行的分类。
【真题2·单选题】关于信用卡资金的来源，下列表述中正确的有（ ）。 A.公司可以将资金从基本存款账户中转入持有的信用卡 B.公司持有的信用卡可以交存现金
C.公司可以将其销货收入的款项存入持有的信用卡
D.公司可以将资金从一般存款账户中转账存入持有的信用卡 【答案】A
【真题3·单选题】下列情形中，可以办理销户的有（ ）。 A.公司要求销货，且已交回信用卡30天
B.3月11日，信用卡丢失并于当天已挂失，4月12日要求注销该丢失的信用卡 C.2011年10月1日至2012年12月8日，该公司自用的信用卡未发生过任何交易 D.至2013年8月30日，该公司自用的信用卡未发生过任何交易 【答案】D
第六节 其他结算方式
【考点1】汇兑
汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，分为信汇和电汇两种。汇兑便于汇款人向异地的收款人主动付款，适用于各种经济内容的异地提现和结算。
1.必须记载事项
（1）表明“信汇”或“电汇”的字样； （2）无条件支付的委托； （3）确定的金额； （4）收款人名称； （5）汇款人名称；
（6）汇入地点、汇入行名称； （7）汇出地点、汇出行名称； （8）委托日期； （9）汇款人签章。
2.汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。
3.汇入银行应将汇入款项直接转入收款人账户，并向其发出收账通知，收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。
4.汇款人对会出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。 5.退汇
（1）对在汇入银行开立存款账户的收款人，由汇款人与收款人自行联系退汇。
（2）对未在汇入银行开立存款账户的收款人，汇款人应出具正式函件或本人身份证件以及原信、电汇回单，由汇出银行通知汇入银行，经汇入银行核实汇款确未支付，并将款项退回汇出银行，方可办理退汇；否则，不能办理退汇。
（3）汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。
（4）汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。
【考点2】委托收款
委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑的商品汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。
委托收款的记载事项包括：
（1）表明“委托收款”的字样； （2）确定的金额； （3）付款人名称； （4）收款人的名称；
（5）委托收款凭据名称及附寄单证张数； （6）委托日期； （7）收款人签章。
【提示】银行在办理划款时，付款人存款账户不能足额支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书。
【真题·多选题】下列不属于委托收款凭证必须记载的事项有（ ）。 A.收款人的注册资本金 B.付款人的名称 C.付款人的税务登记证号 D.确定的金额 【答案】AC
【解析】委托收款凭证必须记载事项有：表明“委托收款”字样；确定金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称及附寄单证张数；委托日期；收款人签章。
【考点3】托收承付
托收承付亦称异地托收承付，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
1.适用条件
（1）使用委托收款结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。
（2）使用委托收款结算方式办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。
（3）收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。 2.托收承付凭证记载事项
（1）表明“托收承付”的字样 （2）确定的金额
（3）付款人的名称和账号 （4）收款人的名称和账号 （5）付款人的开户银行名称 （6）收款人的开户银行名称 （7）托收寄附单证张数或册数 （8）合同名称、号码 （9）委托日期
（10）收款人签章。
【提示】收付双方使用托收承付结算方式必须签有符合《合同法》的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算款项的划回方法，分为邮寄和电报，由收款人选用。
3.托收：收款人根据购销合同发货后委托银行向付款人收取款项的行为。
4.承付：由付款人向银行表示同意付款的行为。 购货单位承付货款有验单承付和验货承付两种方式：
（1）验单付款的承付期为3天，从购货单位开户银行发出通知的次日算起。
（2）验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。 【真题·单选题】托收承付结算方式下，验单承付期是（ ）天。 A.3 B.8 C.5 D.10 【答案】A
【考点4】国内信用证
国内信用证简称信用证，是适用于国内贸易的一种支付结算方式，是开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额，在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。
【提示】信用证只能用于转账结算，不得支取现金。
1.开证：开证行决定受理开证业务时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。
2.通知：通知行收到信用证审核无误后，应填制信用证通知书，连同信用证交付受益人。 3.议付（仅限于延期付款信用证）：是指信用证指定的议付行在单证相符条件下，扣除议付利息后向受益人给付对价的行为。
4.付款
开证行对议付行寄交的凭证、单据等审核无误后，对即期付款信用证，从申请人账户收取款项支付给受益人；对延期付款信用证，应向议付行或受益人发出到期付款确认书，并于到期日从申请人账户收取款项支付给议付行或受益人。
申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款。对不足支付的部分作逾期货款处理。
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
【考点1】税收概述
税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。
1.税收的作用
（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段。 （3）税收具有维护国家政权的作用。
（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 2.税收的特征：强制性、无偿性、固定性。 3.税收的分类 依据 类型 流转税 征税对象 所得税 财产税 资源税 增值税、消费税、营业税、关税 企业所得税、个人所得税 房产税、车船税 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 具体税种 行为税 工商税类 征收管理的分工体系 印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税 增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、资源（税务机关征管） 税、车船税等 关税类 （海关征管） 进出口关税；由海关代征的进口环节增值税、进口环节消费税和船舶吨税等 消费税（含进口环节消费税）、关税、进口环节增值税等 城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、车船税、契税、土地增值税 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等 车船税、城镇土地使用税、对啤酒和黄酒征收的消费税等 对卷烟、白酒征收的消费税 征收权限和收入支配权限 中央税 地方税 中央地方共享税 从价税 计税标准 从量税 复合税 【真题1·单选题】下列各项中，不属于中央税的是（ ）。
A.消费税 B.海关代征的进口环节的增值税 C.关税 D.营业税 【答案】D
【解析】营业税属于中央地方共享税。
【真题2·单选题】下列选项中，税收的分类不属于按征税对象分类的是（ ）。 A.关税 B.所得税 C.流转税 D.行为税 【答案】A
【解析】选项A属于税收按征收管理的分工体系进行的分类。 【考点2】税法及其构成要素
税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。
1.税法的分类 依据 分类 税收实体法 按功能作用 税收程序法 国内税法 国际税法 外国税法 税收法律 按税法法律级次 税收行政法规 税收行政规章和税收规范性文件 具体 《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》 税收征收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法 —— 双边或多边国家间的税收协定、条例和国际惯例 —— 《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》等 《消费税暂行条例》《企业所得税法实施条例》《个人所得税法实施条例》 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》《增值税专用发票使用规定》 按主权国家行使税收管辖权