9.下列选项中，属于“营改增”试点中应征增值税的“现代服务”有( )。 A.鉴证咨询服务 B.保险服务 C.不动产租赁服务 D.研发和技术服务 【参考答案】 ACD
【答案解析】 保险服务属于“营改增”试点中应征增值税的“金融服务”。
10.下列关于增值税发票的表述中，错误的有( )。
A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开专用发票
B.纳税人销售旧货，可以向税务机关申请代开专用发票
C.金融商品转让，不得开具增值税专用发票 D.纳税人取得虚开的增值税专用发票，可以作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额
【参考答案】 BD
【答案解析】 纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开专用发票。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。
11.适用免征增值税的跨境服务包括( )。
A.国际运输服务
B.标的物在境外使用的有形动产租赁服务 C.存储地点在境外的仓储服务
D.在境外提供的广播影视节目播映服务 【参考答案】 BCD
【答案解析】 国际运输服务适用增值税零税率。
12.纳税人代有关部门收取的政府性基金或
行政事业性收费，凡同时符合以下( )条件的，不属于价外费用，不征收增值税。 A.由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费 B.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金
C.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
D.所收款项全额上缴财政 【参考答案】 ABCD
【答案解析】 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：不属于价外费用，不征收增值税。由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。
13.下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。
A.用于简易计税方法计税项目的购进货物 B.非正常损失的产成品所耗用的购进交通运输服务
C.非正常损失的不动产 D.购进的餐饮服务 【参考答案】 ABCD
【答案解析】 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件l《营业税改征增值税试点实施办法》第27条规定，用于简易计税方法计税项目的购进货物，非正常损失的产成品所耗用的购进交通运输服务，非正常损失的不动产，购进的餐饮服务，其进项税额均不得从销项税额中抵扣。 14.以下享受增值税出口免税不退税政策的有( )。
A.来料加工复出口的货物
B.小规模纳税人的生产企业出口的自产货
物
C.外贸企业出口避孕药品 D.非出口企业委托出口的货物 E.生产企业出口自产汽车 【参考答案】 ABCD
【答案解析】 适用增值税免税政策的出口货物劳务服务范围中，1.出口企业或其他单位出口规定的货物，是指：(1)增值税小规模纳税人出口的货物；(2)避孕药品和用具，古旧图书；(3)软件产品……(7)非出口企业委托出口的货物……(12)来料加工出口货物……
15.根据出口退税政策规定，一般情况下， 应按照“免、抵、退”方法计算退税的有( )。
A． 生产企业自营出口自产货物 B.生产企业委托出口自产货物 C.生产企业对外提供加工修理修配劳务 D.外贸企业出口收购货物 【参考答案】 ABC
【答案解析】 外贸企业出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。 16.根据现行增值税政策，下列适用11%税率的有( )。
A.建筑服务 B.生活服务 C.邮政服务 D.销售不动产 【参考答案】 ACD
【答案解析】 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第15条规定，提供邮政、建筑服务，销售不动产，税率为11%；提供生活服务，税率为6%。
17.根据现行增值税政策，一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税的应税行为包括( )。
A.为甲供工程提供的建筑服务 B.为建筑工程老项目提供的建筑服务 C.销售2016年4月30日前自建的不动产
D.出租2016年4月30日前取得的不动产 【参考答案】 ABCD
【答案解析】 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》相关条款规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务、销售2016年4月30日前自建的不动产、出租2016年4月30日前取得的不动产，均可以选择适用简易计税方法计税。
18.下列货物的出口，适用增值税征税政策的有( )。
A.以旅游购物贸易方式报关出口的货物 B.保税区内的企业出口保税区内的货物 C.出口企业或其他单位销售给保税区内的生活消费用品
D.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物
E.以自营名义出口，但不承担质量、收款或退税风险的货物 【参考答案】 CDE
【答案解析】 适用增值税免税政策的出口货物劳务服务范围：(1)增值税小规模纳税人出口的货物……(13)特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物……(15)以旅游购物贸易方式报关出口的货物……
19.根据“营改增”相关政策规定，下列属于视同提供应税服务的情形有( )。 A.某运输企业为地震灾区提供公路运输服务
B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务
C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画
D.某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务
【参考答案】 BD
【答案解析】 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第14条规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 20.关于增值税的纳税期限和报缴税款期限，以下说法正确的有( )。
A.纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。 B.以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人
C.以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税
D.进口货物的，自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起10日内缴纳税款 【参考答案】 AC
【答案解析】 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第47条规定，以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人；根据《增值税暂行条例》第24条规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 21.关于增值税专用发票，以下说法正确的有( )。
A.增值税一般纳税人应通过增值税税控系统领购、开具纸质增值税专用发票
B． 增值税专用发票的基本联次包括发票
联、抵扣联和记账联
C.增值税专用发票的最高开票限额由增值税一般纳税人申请，区县税务机关依法审批 D.小规模纳税人发生增值税应税行为需要
开具增值税专用发票的，可向其主管税务机关申请代开
【参考答案】 ABCD
【答案解析】 增值税一般纳税人应通过增值税税控系统领购、开具、缴销纸质增值税专用发票及其相应的数据电文。增值税专用发票基本联次为发票联、抵扣联和记账联。增值税专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额由增值税一般纳税人申请，区县税务机关依法审批。小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，发生增值税应税行为需要开具增值税专用发票的，可向其主管税务机关申请代开。
三、判断题
1.单位以承包、挂靠方式经营的，承包人、挂靠人以发包人、被挂靠人名义对外经营并由发包人、被挂靠人承担相关法律责任的，以该发包人、被挂靠人为增值税纳税人。( ) 【参考答案】 √
【答案解析】 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为增值税纳税人。否则，以承包人为纳税人。
2.境外的个人在境内提供增值税应税劳务或服务，在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。( )
【参考答案】 √
【答案解析】 中国境外的单位或者个人在境内提供增值税应税劳务或服务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 3.增值税纳税人以外币结算销售额的，应当事先选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价作为折合率，折合成人民币计算。折合率一经确定，36个月内不得变更。( )
【参考答案】 ×
【答案解析】 增值税销售额以人民币计算。纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
4.自2015年4月1日起，增值税一般纳税人资格实行登记制，取消行政审批。( ) 【参考答案】 √
【答案解析】 根据国家税务总局《关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》规定，自2015年4月1日起，增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。
5.“营改增”试点的一般纳税人提供公共交通运输、电影放映等特定服务，可以选择使用简易计税方法计税，但一经选择24个月内不得变更。( )
【参考答案】 ×
【答案解析】 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第18条规定，一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 6.小规模纳税人实行简易征税办法，因此不会用到增值税专用发票。( ) 【参考答案】 ×
【答案解析】 小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，但如有需要可以申请税务机关代开增值税专用发票。
7.采用还本销售方式销售货物时，以其销售额作为增值税计税销售额，还本支出不允许扣除。( )
【参考答案】 √
【答案解析】 采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。
8.折扣销售方式下，按折扣后的销售额征收增值税。( )
【参考答案】 ×
【答案解析】 纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额也不得从销售额中减除。
9.-般纳税人发生销售货物或者提供应税劳务、销售应税服务适用一般计税方法；对特定应税行为，亦可选择采用简易计税方法计税。( )
【参考答案】 √
【答案解析】 一般纳税人发生销售货物或者提供应税劳务、应税服务的应税行为，应当适用一般计税方法。但发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，如“营改增”试点纳税人中的一般纳税人提供公共交通运输服务、仓储服务等，可以采用简易计税方法计税。
10.一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 ( )
【参考答案】 √
【答案解析】 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
11.一般纳税人简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，计入当期销项税额。( ) 【参考答案】 ×
【答案解析】 一般纳税人按简易计税方法
计算的应纳税额，不得抵扣进项税额。因此，不应计入当期销项税额。
12.采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间为货物发出的当天。( ) 【参考答案】 ×
【答案解析】 采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
13.委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务的发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。( ) 【参考答案】 ×
【答案解析】 委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务的发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
14.总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税义务人，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。( ) 【参考答案】 √
【答案解析】 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 15.采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。( ) 【参考答案】 ×
【答案解析】 采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天：无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当灭。 16.进口货物增值税纳税义务发生的时间为
报关进口的次日。( ) 【参考答案】 ×
【答案解析】进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天。
17.生产企业出口货物劳务增值税退免税的计税依据为出口货物劳务的到岸价。( ) 【参考答案】 ×
【答案解析】 生产企业出口货物劳务增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价( FOB)。
18.企业的总机构和分支机构不在同一县（市）的，可以南总机构汇总向总机构所存地的主管税务机关申报纳税。( ) 【参考答案】 ×
【答案解析】 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 19.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照5%的预征率预缴增值税。( ) 【参考答案】 ×
【答案解析】 房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
20.适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固 定资产核算的不动产，其进项税额准予一次性从销项税额中抵扣。 【参考答案】 ×
【答案解析】 适用一般计税方法的试点纳税人.2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。