第二十章 消 费 税
第一部分 基础学习
一、单项选择题
1.下列消费品中属于消费税征税范围的是( )。
A.高尔夫球包 B.竹制筷子 C.护肤护发品 D.电动汽车 【参考答案】 A
【答案解析】 B选项，木制一次性筷子属于应税消费品，竹制筷子不征消费税；C选项、D选项，护肤护发品和电动汽车不征收消费税。 2.下列各项中不征收消费税的是( )。 A.无醇啤酒 B.电池 C.涂料 D.汽车轮胎 【参考答案】 D
【答案解析】 2014年12月1日起，消费税取消汽车轮胎税目。
3.下列各项中不征收消费税的是( )。 A.高尔夫球
B.价值20 000元的手表
C.饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒 D.调味料酒 【参考答案】 D
【答案解析】 调味料酒不征收消费税。4.下列行为涉及的货物，应当征收消费税的是
( )。
A.百货商店出售的雪茄烟
B.首饰厂生产的珠宝首饰
C.企业生产的调味料酒销售
D.批发商卖给批发商的卷烟
【参考答案】 B
【答案解析】 A选项，雪茄烟在生产销售
环节征收消费税；C选项，调味料酒不征消费税；
D选项，卷烟在批发环节征税，批发商之间的卷烟销售调拨，不缴纳消费税。
5.下列各项业务中，不征收消费税的是( )。
A.化妆品厂将自产的香水用于换取生产资料
B.高尔夫球具厂将自产的高尔夫球杆的杆头用于连续生产高尔夫球杆
C.鞭炮厂将自产的鞭炮用于抵偿债务 D.化妆品厂将自产的香水精用于生产护肤品
【参考答案】 B
【答案解析】 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，应于移送使用时缴纳消费税。 6.下列各项业务中，不征收消费税的是( )。
A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板
B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车
C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品
D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝
【参考答案】 D
【答案解析】 纳税人自产自用的应税消费
品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；
用于其他方面的，应于移送使用时缴纳消费税。
7.下列企业中，不属于消费税纳税义务人的
是( )。
A.零售金银首饰的首饰店
B.从事白酒批发业务的商贸企业
C.进口小汽车的外贸企业
D.委托加工烟丝的卷烟厂 【参考答案】 B
【答案解析】 消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及从事卷烟批发和金银首饰零售业务的单位和个人。B选项，白酒在批发环节不征收消费税，所以从事白酒批发业务的商贸企业不属于消费税的纳税人。
8.根据消费税规定，成品油纳税环节是( )。 A.批发环节 B.加油站加油环节 C.生产销售环节 D.消费者购车环节 【参考答案】 C
【答案解析】 成品油的纳税环节是生产销售环节。
9.下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是( )。 A.大客车 B.中轻型商务客车 C.卡丁车 D.电动汽车 【参考答案】 B
【答案解析】 消费税“小汽车”税目下设乘用车、中轻型商用客车两个子目。
10.下列应税消费品中，实行从价定率计征消费税办法的是( )。 A.黄酒 B.啤酒 C.其他酒 D.成品油 【参考答案】 C
【答案解析】 A选项、B选项、D选项实行从量定额计征消费税办法。
11.下列关于委托加工业务消费税处理正确的是( )。
A.将委托加工收回的已税消费品直接加价
销售的，不征收消费税
B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费 税
C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本
D.委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税 【参考答案】 B
【答案解析】 A选项，委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；C选项，委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本；D选项，委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了。
12.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以高于受托方的计税价格出售的，其消费税处理正确的是( )。 A.不征收消费税 B.免征消费税
C.征收消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税
D.征收消费税，在计税时不得扣除受托方已代收代缴的消费税 【参考答案】 C
【答案解析】 委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接销售，需按照规定申报缴纳消费税，在
计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 13.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。
A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的包金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.取得外国政府捐赠的进口小汽车 【参考答案】 A
【答案解析】 B选项，零售环节征收消费税的金银首饰，不包括包金首饰；C选项，征收增值税不征收消费税；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目，因此D选项免征增值税。
14.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。
A.外贸公司进口的啤酒 B.百货商场销售高档手表 C.汽车厂销售自产电动汽车
D.珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰 【参考答案】 A
【答案解析】 B选项，高档手表为生产销售环节交消费税，零售环节不交；C选项，电动汽车，缴纳增值税，但无须缴纳消费税；D选项，金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。 15.下列应税消费品中，不得扣除外购已纳消费税的是( )。
A.以已税烟丝为原料生产的卷烟 B.以已税润滑油为原料生产的润滑油 C.以已税珠宝玉石为原料连续生产的金银首饰
D.以已税鞭炮焰火为原料生产的鞭炮焰火
【参考答案】 C
【答案解析】 纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。
16.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是( )。 A.购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.购进已税杆身为原料生产的高尔夫球杆 【参考答案】 D
【答案解析】 轮胎、酒精已不属于应税消费品；对外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油可以抵扣已纳消费税税款。
17.关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是( )。
A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税
B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税
C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税
D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税 【参考答案】 A
【答案解析】 纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
18.关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是( )。
A.纳税人销售应税消费品，除另有规定外，应当向机构所在地或居住地的主管税务机 关纳税
B.纳税人总机构和分支机构不在同一县（市）的，一律在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税
C.委托加工的应税消费品，受托方为企业的，在委托方所在地主管税务机关申报缴纳消费
税
D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品， B.采取委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
应事先向其所在地税务机关提出申请，向销售地主管税务机关报缴消费税 【参考答案】 A
【答案解析】 B选项，纳税人总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。C选项，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。D选项，纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
19.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。
A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.白产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
【参考答案】 B
【答案解析】 A选项，进口的应税消费品，为报关进口的当天；C选项，委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；D选项，采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。 20.下列关于消费税纳税义务发生时间的规定，说法不正确的是( )。
A.采取赊销结算方式的，为实际收到货款的当天
C.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天
【参考答案】 A
【答案解析】 采取赊销结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。
21.下列关于消费税税率说法不正确的是( )。
A.啤酒、黄酒采用从量税形式
B.贵重首饰珠宝玉石生产企业一般按10%征消费税
C.卷烟生产和批发环节目前均采用复合计征方式
D.零售的珍珠首饰和金银首饰未分开核算，应按10%征收消费税 【参考答案】 D
【答案解析】 零售的珍珠首饰和金银首饰未分开核算，应按5%征收消费税。
22.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按( )。
A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 【参考答案】 B
【答案解析】 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额接应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。
23.根据消费税的有关规定，对连续生产出来的应税消费品计征消费税时，符合抵扣条 件的，应按( )计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。 A.当期生产领用量 B.当期购进数量
C.当期连续生产出来的应税消费品的生产数量
D.当期连续生产出来的应税消费品的销售数量
【参考答案】 A
【答案解析】 用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费品计征消费税时，符合抵扣条件的，应按“当期生产领用数量”计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
24.根据现行消费税的规定，下列表述中正确的是( )。
A.纳税人将自产的应税消费品用于抵偿债务，应按同类应税消费品的平均销售价格计算应纳消费税
B.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，应征收消费税
C.委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税
D.从价计征消费税的应税消费品，计税依据为小含增值税和消费税的销售额 【参考答案】 C
【答案解析】 A选项，税人将自产的应税消费品用于抵偿债务，应按同类应税消费品的最高销售价格计算应纳消费税；B选项，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税；D选项，从价计征消费税的应税消费品，计税依据为不合增值税但是包含消费税的销售额，消费税是价内税。
25.某地板公司生产各种实木地板，2016年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80 %。该地板公司应缴消费税( )万元 （实木地板消费税税率为5%）。 A.5 B.20 C.4.5 D.8 【参考答案】 D
【答案解析】 外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。 应纳消费税= 400×5% - 300×5% ×80% =8（万元）。 26.某卷烟厂2月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，当月生产领 用80%。则当月该厂当月可抵扣的消费税是( )。
A.6.8 B.9.6 C.12 D.40 【参考答案】 C
【答案解析】 用外购已税烟丝为原料生产的卷烟可抵扣消费税，当月外购的实木地板买价：8.5÷1.17= 50万元，当月准予扣除的消费税= 50×80%×30%=12（万元）。
27.某卷烟厂2月外购烟丝50万元，期初库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万 元，则当月该厂当月可抵扣的消费税是( )。 A.6.8 B.9.6 C.12 D.40 【参考答案】 C
【答案解析】 当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价一期末库存的外购应税消费品买价=2 +50 -12= 40（万元）；
当月准予扣除的消费税= 40×30% = 12（万