税专用发票。
四、业务题
1.简述“营改增”试点纳税人关于增值税纳税义务发生时间的相关规定。 【参考答案】
(1)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
(2)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(3)纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
(4)纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
2.分情况说明一般纳税人销售自己使用过的固定资产应当如何计算应缴纳的增值税。 【参考答案】
纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的：一般纳税人销售自己使用过的按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产的，均按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按正常销售货物的适用税率征收增值税。
3.四通公司是主要从事运输服务的一般纳税人，2015年12月经营情况如下：
(1)从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费300万元、装卸费30万元。另外取得运输至台湾地区的运输费收入58.5万元。 (2)为外单位提供仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入200万元，装卸费20万元。
(3)将一辆闲置运输车出租，取得含税收入
46.8万元。
(4)处置使用过的2007年购进的小汽车一辆，取得收入2.06万元，已开具普通发票。 (5)进口商务车一辆，成交价150万元，境外运费13万元、保险费7万元，从境内海关口岸到四通公司的运费1万元(商务车关税税率20%)。
(6)购进运输车辆，取得增值税专用发票，价款100万元；接受其他单位的货运服务，取得增值税专用发票，注明价款8万元。
(7)购买保温杯，取得增值税专用发票注明价款10万元，其中50%赠送给客户，50%用于职工福利。
请根据上述资料回答以下问题： (1)计算业务(1)的销项税额。 (2)计算业务(2)的销项税额。 (3)计算业务(3)的销项税额。 (4)计算业务(4)的增值税税额。 (5)计算进口业务应纳的增值税。 (6)计算12月的进项税额。 (7)计算12月的增值税。 【参考答案】
(1)业务(1)的销项税额=300×ll%+30x6%= 34.8（万元）；
运输至台湾地区适用零税率，所以销项税额=0。
(2)业务(2)的销项税额=200×6%+20×6%=13.2（万元）。
(3)业务(3)的销项税额=46.8÷(1+17%)×17%=6.8（万元）。
(4)业务(4)应缴纳的增值税=2.06÷(1+3%)×2% =0.04（万元）。
(5)进口环节关税=(150+13+7)×20%=34（万元）；
进口环节应缴纳的增值税=(170+34)×17%=34.68（万元）。
(6)12月的进项税额=100×17% +8×11%+10×17%×50%+34.68=53.41（万元）。
(7)12
月应缴纳的增值税
=34.8+13.2+6.8-53.41+0.04 =1.43（万元）。 4.某大型商场为增值税一般纳税人，2015年11月发生如下业务：
(1)采取以旧换新方式销售冰箱一批，旧冰箱作价50万元，实际收取新旧冰箱差价款共计80万元；采取以旧换新方式销售原价4000元的金项链200件，每件收取差价2000元。 (2)销售500件音像制品给某单位，不含税价800元／件，开具了增值税专用发票，后发现存在质量问题，经协商给予该单位折让8万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受甲运输企业的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费20万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得税务局代开的增值税货物运输专用发票，注明运费10万元。
(4)接受D会计事务所的税收筹划服务，取得增值税专用发票注明金额30万元：接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额10万元。
(5)因保管不善，上月从农民手中收购一批农产品被盗，账面价值40万元，其中运费成本6万元（开具货运增值税专用发票），进项税额均已于上月认证。
根据上述资料，回答下列问题：
(1)该商场当月支付运费可抵扣的增值税进项税额。
(2)该商场当月应转出进项税额。 (3)该商场当月增值税销项税额。 (4)该商场当月应纳增值税额。 【参考答案】
业务（1）：以旧换新方式销售冰箱，按新冰箱的作价征税，不得扣除旧冰箱的作价；以旧换
新方式销售金银首饰，按实际收取的价款征收。
销项税=(50+80+200×0.2)÷(1+17%)×17%=24.70（万元）。
业务(2)：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。音像制品适用13%的低税率。
销项税= [0.08×500-8÷(1+13%)]×13%=4. 28（万元）。
业务(3)：接受一般纳税人运输企业运输服务，取得增值税专用发票，按发票注明税额抵扣进项税；接受小规模纳税人运输企业运输服务，并取得由税务机关代开的增值税货运专票，按3%计算抵扣进项税。
(1)支付运费可抵扣的增值税进项税=20×11%+10×3%=2.23（万元）。
业务(4)：税收筹划服务和广告服务均属于“营改增”应税服务中的“部分现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。
进项税=(30 +10)×6% =2.4（万元）。 业务(5)：外购货物发生非正常损失，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。
(2)该商场当月应转出进项税额=(40-6)/(1-13%)×13%+6×11%=5.74（万元）。 (3)该商场当月增值税销项税合计=24.7+4.28=28.98（万元）。
(4)该商场当月应纳增值税=28.98-(2.23+2.4-5.74)=30.09（万元）。 5.某超市公司，增值税一般纳税人，兼营装卸搬运服务，2016年1月发生以下经济业务： (1)销售应税货物取得销售收入1000万元： (2)购进货物一批，取得增值税专用发票注明税额90万元，购买电梯，取得增值税专用发票注明税额10万元，从蔬菜批发企业购买蔬菜一批，取得普通发票注明销售额10万元：
(3)取得装卸搬运服务收入20万元； (4)将使用过的5辆高级轿车（2013年6月购买）出售，取得销售收入123.6万元（含税）； 动车销售统一发票注明销售额200 000元。 (6)进口彩印设备一台，取得1份海关增值税专用缴款书，注明税款17 000元，尚未取得 (5)从其他单位租赁大客车用于接送员工，取得增值税专用发票注明税额10万元。 假设该企业当月未发生其他经济业务，所取得的发票均于当月到主管国税机关认证通过，上述销售收入或销售额，未经说明，均为不含税收入，销售货物的适用税率为17%。该超市2016年1月可能应交增值税金额。 【参考答案】
该超市提供的装卸搬运服务收入可以选择按适用税率计税，也可以选择按简易办法计税，因此1月应交增值税有两种可能。
(1)该超市对装卸搬运服务收入选择按适用税率计税，应交增值税= (1000×17%+20×6%)-90+123.6÷(1+3%)×2%=83.6（万元）； (2)该超市对装卸搬运服务收入选择按适用税率计税，应交增值税=1000×17%-90+ 20×3%+123.6÷(1+3%)×2%=83（万元）。 6.某广告公司为增值税一般纳税人，经营范围主要包括：广告设计和发布、广告宣传器材租赁等。2016年3月发生以下业务：
(1)取得广告设计不含税收入200 000元；取得广告发布不含税收入400 000元，其中将部分发布业务分包给个人A，取得了由A在国税机关代开的增值税普通发票（发票注明销售额150 000元）。
(2)将2011年6月购进的在用电子幕墙出售，取得收入53 560元。
(3)将2011年12月购进的摄像设备经营租赁，租赁期1年，合同已签订，并收到预收款120 510元（企业对此业务选择适用简易计税办法）。 (4)支付B公司增值税税控系统专用设备技术维护费2120元，取得相关发票。
(5)购买应征消费税的小轿车一部，取得机
稽核比对结果。
(7)支付租用的办公场所电费2340元，出租方为其开具增值税专用发票。
请计算该企业3月应纳增值税税额。
【参考答案】
一般计税方法应纳税额=(200 000+400 000)×6%-200 000×17%-2340/(1+17%)×17%-2120=36 000-34 000-340-2120=-460（元）；
简易计税方法应纳税额=53 560/(1+3%)×2%+120 510/(1+3%)×3%=1040+3510=4550（元）； 3月应纳增值税税额=4550（元）。 7.某化工设备制造公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。该公司2015 年12月发生以下业务：
(1)1日，采用分期收款方式向A公司销售一批产品，合同约定售价400万元（不含增值税，下同），A公司收到产品时即支付40%的货款，其余货款从下月起于每月月末等额支付，分3次付清。首期款项已经收到。
(2)3日，采用分期收款方式向B公司销售一批产品，售价600万元。合同约定，全部们款从2016年起分3年于每年的12月3口等额收取。 (3)5日，向C公司销售一批产品，售价200万元，款项已经收到。
(4)18日，将2013年4月购买的4辆小汽车作价103万元对外投资，取得长期股权投资。 (5)24日，将2014年6月购入的一台自用设备按200万元的价格出售给D租赁公司 （经批准从事融资租赁业务的企业）。同时，又与D租赁公司签订一份租赁合同，将设备租回。租赁合同约定，租赁期5年。
(6)当年6月20日采用支付手续费的方式委托E公司代销一批产品。协议约定，产品售价100万元，按售价的5%支付代销手续费。本月尚未收
到代销清单。
(7)本月购进原材料400万元，取得增值税专用发票，注明税额68万元。款项均已用银行存款支付。
请计算该企业12月应纳增值税额（假定取得的增值税专用发票均已通过认证；资料中未提及的因素均不考虑）。 【参考答案】
一般计税方法应纳税额=400×40%×17%+200×17%+100×17%-68=10.2（万 元）；
简易计税方法应纳税额=103÷(1+3%)×2%=2（万元）
12月应纳增值税额=10.2+2=12.2（万元）。 8.某家具有限公司系增值税一般纳税人，2015年8月发生如下经营业务：
(1)向农业生产者购进一批原木，支付买价60 000元，开具农产品收购发票；另支付运费3000元，取得运输公司开具的货运普通发票。 (2)购进一批板材，取得增值税专用发票，注明价款400 000元、增值税68 000元。 (3)购进一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款30 000元、增值税5100元；另支付运费，取得货运专用发票，注明运费1000元、增值税110元。
(4)销售A型家具100套，不含税单价8000元，开具增值税专用发票，款未收到。 (5)销售B型家具200套，不含税单价5000元。因购货方在20天内付清货款，给予了5%的销售折扣。
(6)委托某商场代销C型家具，月底收到代销清单，注明销售C型家具10套，每套售价3510元（含税）；另支付代销手续费1170元。 (7)因管理不善，上月购进的已抵扣进项税额的板材被盗，已无法确定该项进项税额，账面 (6)当月该公司首次安装使用增值税防伪税
成本减少20 000元。
以上增值税抵扣凭证已通过认证。计算该公司当月应纳增值税。 【参考答案】
当月准予抵扣的进项税额= 60 000×13%+68 000+5100 +110 000 x17% =77 610（元）；
当月销项税额=8000×100×17% +5000×200×17%+10×3510÷(1+17%)×17%=311 100（元）； 当月应纳税额=311 100-77 610=233 490（元）。
9.某汽车运输公司从事中、长途旅客运输业务，拥有客运车辆200辆，在本地设2个客运车站，对进站旅客统一购票乘车。该公司为增值税一般纳税人，2015年10月发生以下业务： (1)当月该公司向旅客售票共收款500万元，其中为本公司车辆客运售票300万元，为其他公司对开客运线路代售票200万元。
(2)当月该公司从外地客运公司结回对开客运线路售票款180万元（即本公司车辆从对方公司车站发车所取得售票收入）。
(3)当月该公司按照有关规定，对其他公司进站车辆按照售票金额的10%收取票务服 务费20万元。
(4)当月该公司站内停车场收取外公司车辆停车费5万元，为旅客装卸物资收费6万元，为商家制作广告牌收费10万元，利用液晶电视播映其他企业产品广告收费20万元。
(5)当月该公司车辆从事客运业务外购燃油230万元、客车更换配件70万元，当月制作广告牌外购材料3万元，以上均取得对方开具的17%专用发票：当月营运客车维修费30万元，制作广告牌支付委托加工费用4万元，均取得对方提供的税务机关代开专用发票。以上专票当月均认证通过。
控开票系统，从技术服务单位外购税控专用设备
720元，缴纳技术维护费330元，已按规定取得相应发票，并向主管税务机关办理备案登记。 已知该公司中长途旅客运输业务选择简易计税方法计算缴纳增值税，以上金额均是含税金额。请根据上述资料，回答以下问题： (1)该公司客运收入、收取外公司车辆停车费收入、为旅客装卸物资收入、制作广告牌收入、万元，8月发生的主要经济业务如下：
(1)3日，从某林场购进木材一批，收到林场开具的农产品销售发票一张，金额60万元，货款未付。
(2)5日，购进货车两辆，取得税控系统开具的《机动车销售统一发票》，注明价款20万元，税额3.4万元：进口应征消费税小轿车一辆，取播映广告收入适用增值税税率或征收率分别是多少？
(2)请计算该公司当月增值税应纳税额（列出计算过程，计算结果保留两位小数）。 【参考答案】
(1)该公司客运收入适用3%征收率：收取外公司车辆停车费收入适用6%税率：为旅 客装卸物资收入适用6%税率；制作广告牌收入适用17%税率；播映广告收入适用6%税 率。
(2)当月应纳增值税额
当月销项税额=(20+5+6)÷(1+6%)×6%+20÷(1+6%) ×6%+10÷(1+17%)×17%=4.33（万元）；
可抵扣的进项税额=3÷(1+17%)×17%+4÷(1+3%)×3%=0.56（万元）；
客运业务简易征收应纳税额=480÷(1+3%)×3%=13.98（万元）；
税控专用设备和维护费可以抵减税额=0.072+0.033=0.105（万元）；
当月增值税应纳税额=4. 33-0.56+13.98-0.105≈17.65（万元）。
10.甲公司为增值税一般纳税人，生产销售各种办公家具，增值税按月申报，适用17%的增值税税率。2015年7月企业有增值税留抵税额5
得海关进口增值税专用缴款书一份（尚未取得稽核比对结果），注明金额15万元，税额2.55万元。
(3)10日，售出产品一批，开具的增值税专用发票上注明金额180万元（不含税）。 (4)18日，发生退货一批，按规定开具红字专用发票一张，价税合计2.34万元。
(5)21日，出售2008年年末购进的设备一台，售价17.51万元，设备购进时未抵扣进项税。
(6)月末盘点发现，上月从某林场购进的原木被盗，成本8.7万元。
本月取得的增值税专用发票已通过认证。请计算该公司8月应纳增值税税额。 【参考答案】
销项税额=180x17%-2.34÷(1+17%)×17%=30.26（万元）；
进项税额=5+60 x13%+3.4=16.2（万元）； （尚未取得稽核比对结果，海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额不能抵扣） 进项税转出=8.7÷(1-13%)×13%=1.3（万元）；
按简易办法计算应纳税额= 17.51÷1.03×2%=0.34（万元）；
当期应纳税额= 30.26+1.3-16.2+0.34 =15.7（万元）。