贷：预提费用 200
13. 30日, 摊销本月应负担的财产保险费400元, 其中制造费用负担300元, 管理费用负担100元。 借：制造费用 300
管理费用 100
贷：待摊费用 400
14. 30日, 汇总本月材料发出情况如下(甲材料30,000元, 乙材料14,300元): A产品生产领用 28,450元 B产品生产领用 13,670元 车间一般耗用 1,590元 企业管理部门耗用 590元 合 计 44,300元 借：生产成本——A产品 28,450
——B产品 13,670
制造费用 1,590 管理费用 590 贷：原材料——甲材料 30,000 ——乙材料 14,300
15. 30日, 按本月A、B产品的生产工时比例分配结转制造费用, (A、B产品本月生产工时数分别为8,000小时和4,000小时)。 制造费用总额=6,000（见制造费用账户）
制造费用分配表 199×年11月 产品名称 分配标准 (生产工时) A产品 B产品 合 计 借：生产成本——A产品 4,000
——B产品 2,000
贷：制造费用 6,000
16. 30日, 投产的A产品100件, 已全部完工并验收入库, 结转完工产品的生产成本，B产品尚未完工。 A产品总成本=38,000（见生产成本——A产品明细账） 借：库存商品——A产品 38,000 贷：生产成本——A产品 38,000 17. 30日, 结转已售产品的生产成本80,000元。 借：主营业务成本 80,000 贷：库存商品 80,000
18. 30日, 以银行存款交纳增值税16,000元。 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 16,000 贷：银行存款 16,000 19. 30日, 按规定结转本月实现利润应交的所得税33,000元。 借：所得税费用 33,000
8,000 4,000 12,000 0.50 4,000 2,000 6,000 分配率 分配额(元) 16
贷：应交税费——应交所得税 33,000
20. 将本月产品销售收入、销售成本、销售费用、管理费用、财务费用和所得税转入“本年利润”账户。 结转收入：
借：主营业务收入 160,000 贷：本年利润 160,000 结转费用：
借：本年利润 120,000 贷：销售费用 4,000
管理费用 2,800 财务费用 200 主营业务成本 80,000 所得税费用 33,000
三、要求
1. 根据资料(一), 开设有关总分类账户, 登记期初余额。（见作业练习二习题六） 2. 根据资料(二), 编制有关会计分录, 并据以登记总账。（见作业练习二习题六）
3. 结出各总分类账户的本期发生额及期末余额并编制试算平衡表。（见作业练习二习题六）
《会计学原理》练习三
一、目的 练习记账凭证的填制。
二、资料 东方股份有限公司199×年5月份发生的经济业务如下:
1. 2日, 向光明股份有限公司购入材料, 货款50,000元, 增值税(进项税额)8500元, 材料已验收入库, 款项尚未支付。 借：原材料 50,000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8500
贷：应付账款——光明公司 58,500 （转账凭证） 2. 3日, 以银行存款解交应交增值税40,000元。 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 40,000
贷：银行存款 40,000 （银付凭证） 3. 3日, 以现金支付车间职工张明探亲差旅费借款600元。 借：其他应收款——张明 600
贷：库存现金 600 （现付凭证）
4. 3日, 从银行存款中提取现金40000元备发工资，另提取1500元备用。 借：库存现金 41500
贷：银行存款 41500 （银付凭证） 5. 4日, 以现金250元购买公司的办公用品。 借：管理费用 250
贷：库存现金 250 （现付凭证） 6. 4日, 以现金480元支付车间职工市内交通费。 借：制造费用 480
17
贷：库存现金 480 （现付凭证）
7. 5日, 向工商银行借入5个月借款30,000元, 并存入银行。 借：银行存款 30,000
贷：短期借款 30,000 （银收凭证）
8. 5日, 生产车间制造产品领用材料45,000元,一般性消耗领用材料5,000元。 借：生产成本 45,000
制造费用 5,000
贷：原材料 50,000 （转账凭证）
9. 8日, 以银行存款支付前欠益民股份有限公司款项40,000元。 借：应付账款——益民公司 40,000
贷：银行存款 40,000 （银付凭证）
10. 9日, 售给嘉丰股份有限公司产品100件, 每件售价300元, 增值税率17%, 款项尚未收到。 借：应收账款——嘉丰公司 35,100 贷：主营业务收入 30,000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5,100 （转账凭证）
11. 10日, 以银行存款购入不需安装的非生产用计算机一台, 买价30,000元, 增值税5,100元, 当即交付厂部使用。 借：固定资产 35,100
贷：银行存款 35,100 （银付凭证） 12. 12日, 以银行存款支付公司电话费1500元。 借：管理费用 1500
贷：银行存款 1500 （银付凭证）
13. 13日, 售给上海电器股份有限公司产品300件, 每件售价300元, 增值税率17%, 款项收讫, 存入银行。 借：银行存款 105,300 贷：主营业务收入 90,000
应交税费——应交增值税（销项税额） 15,300 （银收凭证） 14. 14日, 向银行提取现金400元备用。 借：库存现金 400
贷：银行存款 400 （银付凭证） 15. 15日, 以现金发放职工工资40,000元。 借：应付职工薪酬 40,000
贷：库存现金 40,000 （现付凭证）
16. 18日, 采购员赵鑫出差回来, 报销差旅费480元, 原预支500元, 现交来现金20元。 借：管理费用 480
贷：其他应收款——赵鑫 480 （转账凭证）
借：库存现金 20
贷：其他应收款——赵鑫 20 （现收凭证）
17. 20日, 向益民股份有限公司购入材料15,000元, 增值税(进项税额)2,550元, 材料尚未验收入库, 货款及税款以银行存款支付。 借：材料采购 15,000
应交税费—应交增值税（进项税额） 2,550
贷：银行存款 17,550 （银付凭证） 18. 20日, 以银行存款58,500元支付欠光明股份有限公司款项。
18
借：应付账款——光明公司 58,500
贷：银行存款 58,500 （银付凭证）
19. 26日, 售给海达股份有限公司产品100件, 每件售价300元, 增值税率17%, 款项尚未收到。 借：应收账款——海达公司 35,100 贷：主营业务收入 30,000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5,100 （转账凭证）
20. 28日, 收到嘉丰股份有限公司所欠款项35,100元, 存入银行。 借：银行存款 35,100
贷：应收账款——嘉丰公司 35,100 （银收凭证）
21. 31日, 将本月工资转账, 其中生产工人工资30,000元, 车间管理人员工资4,000元, 公司管理人员工资6,000元。 借：生产成本 30,000
制造费用 4,000 管理费用 6,000
贷：应付职工薪酬 40,000 （转账凭证） 22. 31日, 按工资总额的14%提取职工福利费。 借：生产成本 4,200
制造费用 560 管理费用 840
贷：应付职工薪酬 5,600 （转账凭证）
23. 31日, 按规定计提本月固定资产折旧14,490元, 其中车间用固定资产折旧为10,960元, 公司用固定资产折旧为3,530元。 借：制造费用 10,960 管理费用 3,530
贷：累计折旧 14,490 （转账凭证）
24. 31日, 分配结转本月应付未付的电费, 其中车间生产用电费4,000元、照明用电费1,000元、公司管理部门照明用电费2,000元。
借：生产成本 4,000
制造费用 1,000 管理费用 2,000
贷：其他应付款 7,000 （转账凭证） 25. 31日, 预提本月应负担银行借款利息1,000元。 借：财务费用 1,000
贷：预提费用（或：应付利息） 1,000 （转账凭证） 26. 31日, 摊销本月应负担的厂部固定资产的保险费400元。 借：管理费用 400
贷：待摊费用 400 （转账凭证）
27. 31日, 摊销本月管理费用负担的无形资产价值3,000元。 借：管理费用 3,000
贷：累计摊销 3,000 （转账凭证） 28. 31日, 结转本月制造费用。 借：生产成本 22,000
贷：制造费用 22,000 （转账凭证）
19
（数据来源见参考答案之练习三的制造费用账户） 29. 31日,本月产品1000件全部完工并验收入库。 借：库存商品 105,200
贷：生产成本 105,200 （转账凭证） （数据来源见参考答案之练习三的生产成本账户） 30. 31日, 结转本月500件的产品销售成本52,600元。 借：主营业务成本 52,600
贷：库存商品 52,600 （转账凭证） 31. 31日, 结转本月的收入类账户。 借：主营业务收入 150,000
贷：本年利润 150,000 （转账凭证） 32. 31日，结转本月的费用类账户。 借：本年利润 71,600 （转账凭证） 贷：管理费用 18,000
财务费用 1,000 主营业务成本 52,600
33. 31日, 按当月利润总额的25%, 结转应交所得税。并将“所得税”账户转入到“本年利润”账户。 利润总额=150,000—71,600=78,400 应交所得税=78,400╳25％=19600 借：所得税费用 19, 600
贷：应交税费——应交所得税 19, 600 （转账凭证） 借：本年利润 19, 600
贷：所得税费用 19, 600 （转账凭证） 34. 31日，按照税后利润的10%, 提取法定盈余公积金。 税后利润=78,400—19, 600=58,800 盈余公积=58,800╳10%=5,880
借：利润分配—提取法定盈余公积 5,880
贷：盈余公积—法定盈余公积 5,880 （转账凭证） 35. 31日，结转应付给投资者利润30,000元。 借：利润分配—应付利润 30,000
贷：应付利润 30,000 （转账凭证） 三、要求
根据以上经济业务分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。
《会计学原理》练习四
一、目的 练习记账错误的更正方法。 二、资料 (假定下列错误都在记账以后发现)
1. 以银行存款购买材料1,000元, 增值税（进项税额）170元, 材料已验收入库, 编制以下分录, 并已登记入账。 借: 材料采购 1,000 应交税费——应交增值税(进项税额) 170 贷: 银行存款 1,170
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