纳税人身份的设计
法律规定
居民与非居民的判定标准
住所标准：因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住。 时间标准：一个纳税年度内，居住满３６５天，临时离境不扣减天数。（临时离境，一次不超过３０天、累计不超过９０天） 筹划原理
企业组织形式的选择 课件第７页例题看透
2010年1月23日 第五课9：00
税收是企业组织需要考虑的因素，但不是唯一的因素，还需要考虑其他诸如法律方面的因素。 课件第7页王强、李刚案例（掌握）
课件第10页张先生案例（掌握）
方案一、将原企业工商登记变更为个体工商户
１、 税目“个体工商户生产经营所得计税” ２、 按年计税，采用五级超额累进税率（33000/10*12=39600） ３、 可以扣除经营过程中发生的费用 ４、 可以减业主费用，业主工资不可以减除 方案二、仍使用原企业的营业执照
１、 利润扔属于原有企业，因此，利润首先缴纳企业所得税，税率为20% ２、 税后利润属于张先生，税目属于“承包、承租经营所得” ３、 按年计税，按实际经营期作为一个纳税年度，采用五级超额累进税率 ４、 承包所得=承包收入+ 工资收入-承包费用-业主费用（必须要扣）
征税范围的法律规定
税目多元化（利用好扣除费用）、应税项目向低税率靠拢、关注范围（征税的尤其是非税范围）
工资薪金所得 收入的确认：
－包括：奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴、及与任职有关的其他所得。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
－不包括：独生子女补贴、执行公务员制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴、托儿补助、差旅费津贴、误餐收入 扣除费用－２０００、４８００ 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包、承租经营所得
劳务报酬所得
分拆每次收入、费用由他人负担，所得尽量为纯收益 费用减除：4000以下减800；4000以上减20％ 稿酬所得
费用减除：4000以下减800；4000以上减20％ 特许权使用费所得
费用减除：4000以下减800；4000以上减20％
利息、股息、红利所得
免税：国债、国家发行的金融债
上市公司分派的股息，减按５０％征收
财产租赁所得（五税一费）课件２４页全面掌握 以一个月的收入为一次
费用减除：４０００以下减８００；４０００以上减２０％ 税金和教育费附加，可从其财产租赁收入中扣除；财产实际开支的修缮费用每次８００元为限；一次扣不完的准予在写一次继续扣除，直到扣完为止。 个人出租财产取得的财产租赁收入，应依次扣除以下费用： １、财产租赁过程中缴纳的税费； ２、向出租方支付的租金（转租）；
３、有纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；
４、税法规定的费用扣除标准。
例题：2009年某市王某出租住房，月租金5000元，１月收取１－６月租金共计30000元。１月发生房屋修理费2000元，计算１－６月出租房屋应纳税金和收益
营业税及附加＝5000＊1.5%＊(1+7%+3%)=82.5
房产税＝5000＊4%=200 １－２月
个人所得税＝(5000-82.5-200-800-800)＊10%=311.75 ３月
个人所得税＝(5000-82.5-200-400)＊(1-20%)＊10%=345.4
４－６月
个人所得税＝(5000-82.5-200)＊(1-20%)＊10%=377.4
收益＝30000-2000-82.5＊6-200＊6-311.75＊2-345.4-377.4＊3=24203.2 财产转让所得（五税一费） 偶然所得、其他所得
第六课10:45
筹划原理及方法
工资、薪金收入福利化
收入费用化（收入中的费用尽量由对方支出） 计税依据的筹划
工资薪金所得的筹划
－各项收入的纳税规定：
雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金时费用减除的规定１、雇佣单位支付的工薪，按照税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；２、派遣单位支付工薪直接计算扣缴个人所得税；３、个人合并计算纳税。 公务交通、通讯补贴收入的规定
个人取得全年一次性奖金的规定纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，除以１２个月，按期商数确定适用税率和速算扣除数；不再减除费用或只减当月未减的费用；一次计税。一年只能用一次。
例题：贾某月工资4500，每季度奖金3000元１２月除季度奖金外还取得年终奖20000，计算贾某全年应纳所得税。
（１）３、６、９、１２月工资=（4500+3000-2000）＊２０％－375＝725；
（２）１、２、４、５、７、８、１０、１１月工资=（4500－2000）＊１５％－125＝250；
（３）年终奖＝20000／12＝1666.67确定税率为１０％;应纳税额＝20000＊10％－25＝1975；全年应纳税额＝725＊4＋250＊8＋1972＝6875
企业年金
按工资计税，企业缴费部分在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并） 股权激励项目 －股票期权
看懂补充课件第２３页
（尽量将月份数加大到１２个月，低价行权，高价转让） －股票增值权
行权价与股票市值的差额由上市公司直接支付给受雇员工。 －限制性股票（看懂补充课件第２４页） 一般限定转让时间 －个人转让限售股
筹划原理与方法
年终奖适用税率临界点的纳税筹划
课件第５１、５２页对现实工作有指导意义。 看懂补充课件第２５页
第七课13:30
案例制作，课件案例三中按小组顺序完成相应案例，另外再作任意一个能发挥自己小组长处的案例。
制作要求：一、一律要作PPT，PPT要显得很理性，不能过于花哨；二、要有品牌意识；三、要有团队合作意识，要署名并表明组员的分工；四、案例分析过程：1、背景介绍2、分析过程3、筹划的依据4、结论5、操作性；五、要有风险意识；六、鼓励创新和有创意的案例。
下节课要交
个体工商户生产、经营所得的筹划 不得在税前列支的项目（必须要掌握）： -资本性支出
-被没收的财物、支付的罚款
-缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚款 -各种赞助指出
-自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分 -分配给投资者的利润 -用于个人和家庭的支出 -个体工商户业主的工资支出 所得、收入、费用确认的请况 见补充课件第50页
选择合理的存货计价方法
承包经营、承租经营所得的筹划 劳务报酬所得的筹划
分项计算税额——劳务多元化 合理安排支付次数——分拆劳务
利息、股息、红利所得的筹划
-企业税后利润暂不分配——回避股息个税
-将股息所得适度转化为工薪所得——增加费用扣除 -将利息所得适度转化为工薪所得——降低税率 见课件第64页案例 课件第66页注意的问题： １、 考虑已有工资因素
２、 股息转化为工资的前提应保证工资适用税率不高于25%（考试可能有这个选项） 税率的选择
-工资、薪金所得：九级超额累进税率
-个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得：五级超额累进税率 -稿酬所得：20% ，实行减征规定（14%） -劳务报酬所得：20% ，实行加成规定 -特许权使用费所得：20%
-财产租赁所得：20%(个人房屋租赁10%) -财产转让所得：20% -利息、股息、红利所得：20% -其他所得：20% 合理安排应税所得
高税率项目向低税率项目转化 工资、薪金转化为劳务报酬 税收优惠政策的应用 记住课件第79页 公益性捐赠
捐赠不超过应纳税所得额30% 的部分可以从其应纳税所得额中扣除
第三部分、个人跨国所得的税务筹划
跨国所得纳税义务的判定 属人原则（无限纳税义务）、属地原则（有限纳税义务）（属地优先） 课件第10页计算的是居住天数（判定是否是居民纳税人） 课件第11页计算的是工作天数（判定缴税额度）
第八课15:00
课件第16页“5年规则”（在境内工作期间的所得，境内企业支付+ 境外企业支付<经主管税务机关批准可不征>；在境外工作期间的所得，境内企业支付+境外企业支付）和“90天规则”（居住90<183>天以下非居民境内所得境外支付的免税），看懂补充课件第27页 应纳税款的计算
理解课件21-23、31页的公式 对高管的征税规定
雇主替雇员负担税款应纳税额的计算
应纳税所得额=（不含税收入额-费用减除标准-速算扣除数）/（1-税率）
所得国际重复征税的减除方法
产生原因：地域管辖权的冲突；居民管辖权的冲突；地域管辖权与居民管辖权的冲突 减除方法：约束居民税收管辖权、约束地域税收管辖权；
抵免法（分国又分项）
跨国所得税务筹划要点
-充分利用免税补贴（掌握课件第51页） 住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费 境内、境外出差补贴
从外商投资企业取得的股息、红利
探亲费（受雇地—家庭所在地，每年不超过2次）
语言训练费、子女教育费等（需要提供有关有效凭证及证明资料） -合理设计在华居住时间 -合理发放奖金 -税收协定方面的考虑
2011年1月29日 第九课9:00
第四部分、其他与个人相关税种的筹划
增值税的筹划
增值税纳税人的筹划
确定小规模纳税人的标准：核算健全、50、80、其他个人、非企业性单位、不经常发生，可选择。
课件第6页，无差别平衡点增值率（看懂）
无差别平衡点增值率
（适用于增值税一般纳税人和小规模纳税人的选择）
一般纳税人税率 17% 小规模纳税人征收率 3% 无差别平衡点增值率 17.64% 23.08% 13% 3% 销售额*增值税税率*增值率=销售额*征收率 增值率=征收率/增值税税率（无差别增值率） 个体增值率=（售价-进价）/售价（均为不含税）
无差别平衡点抵扣率 一般纳税人税率 17% 13% 小规模纳税人征收率 3% 3% 无差别平衡点抵扣率 （1-无差别平衡点增值利率） 82.36% 76.92% 个体抵扣率=进价/售价 增值税计税依据的筹划
-结算方式的安排（课件第18页）
分期收款收款、合同约定、货物发出当天 委托代销方式
-进项税额的筹划（课件第19页） 分析过程：
症结所在→筹划依据→筹划过程→筹划结果→风险 增加可抵扣的进项税
-销售方式的选择（课件第22页特别重要）