借：银行存款或现金
贷：应付及暂存款-充值款
（2）购置时，审核支票存根与发票对应——→审核发票金额、数量是否与入库单一致
——→编制记账凭证——→涉及现金的凭证传出纳岗：
借：对勤工俭学项目-I类库存品
贷：银行存款或现金
（或）预收帐款-往来单位
（3）到月末盘点时，一次性计算收入和转销成本。为了减少工作量，每月盘点时也可以估计库存(例如以上月的余额为估计值得)成本，到学期结束时再精确计算库存成本，同时对已经转销成本进行调节。
转销成本金额如下计算：月初成本+本月进货成本-月末库存成本
借： 勤工俭学支出- I类
贷：对勤工俭学项目-I类库存品 （金额为转销成本）
（4）同时按月计算收入：（收入金额可以从校园消费系统中获取）
借：应付及暂存款-充值款
贷：对勤工俭学项目-I类库存品 （金额为转销成本）
（5）到年末（学年末），一次性结转勤工俭学支出、勤工俭学收入到勤工俭学结余。
借： 勤工俭学收入- I类
贷：勤工俭学支出-I类
勤工俭学结余-I类
备注，对于食堂、商店等应使用单独的等级薄对收入、支出、成本、利润进行管理。 4、 对于教材等的购置领用、保险费等代收费用，会计核算如下：
（1） 购买时凭发票金额：
借： 应付及暂存款-代收费-教材费
贷：现金或银行存款
（2） 向学生收取时：
借： 现金或银行存款
贷：应付及暂存款-代收费-教材费
（3） 学期（月）末有贷方余额时(一般都有)
借： 应付及暂存款-代收费-教材费
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贷：其他收入-其他收入-教材
（4） 保险费：
收取时：借： 现金或银行存款
贷：应付及暂存款-代收费-保险费
向保险公司支付时,一般都有手续费收入：
借：应付及暂存款-代收费-保险费
贷：现金或银行存款
其他收入-其他收入-保险费
三、 资金筹措类业务
(一)
股金和分红 1、 股金缴纳
借：现金或银行存款
贷：其他收入-股金-王xx
特别注意，股金交纳和分红还应使用单独的股金及分红明细账本登记，以便于在期末制作调整利润表。 2、 分红处理
借： 事业支出-其他支出-股金分红-王xx
贷：现金或银行存款
特别注意，股金交纳和分红还应使用单独的股金及分红明细账本登记，以便于在期末制作调整利润表。
(二)
借款 1、 借款：
签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证——→登记贷款期限、还款日期、利率——→编制记账凭证
借： 现金或银行存款
贷：借入款项-XX银行
2、 支付利息：
借：债务利息支出-向国家银行借款付息-xx银行
贷：现金或银行存款
借：债务利息支出-其他国内借款付息-xx单位或个人
32
3、 还款：
贷：现金或银行存款
借： 现金或银行存款
贷：借入款项-XX银行
注意：会计应使用专门登记薄登记借款和贷款期限、还款日期、利率以及利息支付情况。
四、 学（年）期末会计结转及编制报表工作
1、 所有收入支出科目结转
2、 根据财务软件（事业版）出具财务报表
包括资产负债表、收入支出表
五、 调整财务报表（企业会计制度）的编制
(一)
调整资产负债表
假设：某事业单位的资产负债表如下：
事业版资产负债表 2010年12月31日 单位：万元 科目编号 资产部类 一、资产类合计 101 现金 102 银行存款 零余额账户用款科目年初数 期末数 编号 负债部类 二、负债类合计 585 645 35 30 201 借入款项 225 235 202 应付票据 160 年初数 期末数 320 335 200 235
0 120 265 100 100 0 100 300 100 100
103 105 106 108 110 115 116 118 120 124
额度 应收票据 应收帐款 预付帐款 其他应收款 材料 产成品 对外投资 固定资产 无形资产 0 203 204 206 207 180 208 209 210 应付帐款 预收帐款 代管款项 其他应付款 应缴预算款 应缴财政专户款 应交税金 160 5 190 10 三、净资产类合计 事业基金 301 30101 其中：一般基金 30102 投资基金 33
501 502 503 504 505 509 516 517 520 五、支出类合计 拨出经费 拨出专款 专款支出 事业支出 经营支出 成本费用 销售税金 上缴上级支出 对附属单位补助 结转自筹基建 资产部类总计 负债部类总计 该单位，实收资本200万元，事业支出中，资本性支出为35万元（180+10-160-5）中 0 585 302 640 303 306 640 401 402 404 405 406 412 413 414 1285 固定基金 专用基金 事业结余 经营结余 四、收入类合计 财政补助收入 上级补助收入 拨入专款 事业收入 财政专户返还收入 附属单位缴款 捐赠收入 其他收入 165 200 0 650 0 0 540
110 585 1285 无形资产为5万元（10-5），支付利息15万元，支付分红20万元（以前年度未分红），支付各种税金（营业税和增值税）2万元，政府部门罚款3万元，广告费用30万元，招待费、办公费、差旅费、租赁费合计125万元；235万元借入款中短期借款50万元；其他收入中是食堂商店收入100万，教材等差额收入10万（注：本信息其实无用）；食堂、商店及仓库年底盘存20万元；根据固定资产清单，有20万元资产在未来一年内折旧完，本年应提取折旧（假设无形资产摊销为0）40万元；该单位以利润的30%提取发展基金。（在实际编制报表中，以上信息必须从账本中查询）
调整原理：根据事业会计恒等式：资产+支出=负债+净资产+收入，变型后为：资产=负债+(净资产+收入-支出)，企业会计恒等式：资产=负债+所有者权益，所以应有：所有者权益=净资产+收入-支出；任何一笔分录均不能破坏恒等式。下面以此为例将事业版资产负债表调整为企业版资产负债表：
1、 资产项目计算： （1）
货币资金，企业版资产负债表的货币资金为现金和银行存款的合计：
货币资金=30+235=265万元； （2）
应收账款（企版）=应收账款-预收账款+其他应收款（事业版） 应收账款=0-0+180=180万元；
（3）
存货调整： 借：存货
20
20
34
贷：事业支出
（4） 固定资产金额的调整： 借：管理费用
40
40
贷：累计折旧
另外有20万元固定资产在一年折旧完：
固定资产=190-40-20=130万元 一年内到期的非流动资产=20万元
无形资产=10万元；
2、 负债项目计算：
（1） 短期借款=50万元；
长期借款=借入款项-短期借款=235-50=185万元；
（2） 应付账款（企版）=应付账款-预付账款+其他应付款=0-0+100=100万元； 3、 所有者权益项目计算 （1）
资本性支出的调整：
35万资本性支出应调减对应的事业基金
借：事业基金 35
贷：事业支出
35
此后，净资产金额调整为300-35=265万元
（2）
实收资本的调整
实际投入资本的金额为200万
借：固定基金 200
贷：实收资本
200
如过固定基金余额不足200万，例如只有120万，则：
借：固定基金
120
120
贷：实收资本
然后，从专业基金（假设为0）、事业基金中结转：
借：事业基金
80
80
贷：实收资本
（3） 本年利润的计算：
本年利润（结余）=收入-支出+资本性支出-累计折旧+存货+分红性支出
=650-640+35-40+20+20=45（万元） （4）
盈余公积的计算：
35