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目 录
摘 要 .................................................................... ⅰ Abstract .................................................................. ⅱ 第一章 引 言 ............................................................. 1 1.1 研究背景及意义 ..................................................... 10
1.1.1 研究背景 ..................................................... 15 1.1.2 研究意义 .......................................................
1.2 国内外研究现状 ....................................................... 1.2.1国内研究现状 .................................................... 1.2.2国外研究现状 .................................................... 第二章 商业银行会计风险的相关理论 ........................................ 20 2.1 商业银行会计风险的概念 ............................................ 20 2.2 商业银行会计风险的特征
2.3我国商业银行会计风险的原因 第三章 商业银行会计风险防范的现状 3.1 商业银行会计风险现状
3.2 商业银行会计风险防范存在的问题 3.2.1 会计信息失真现象严重 3.2.2 会计核算存在违规操作 3.2.3 会计风险监督缺乏独立性
3.2.4 会计岗位设置缺乏应有的相互制约 3.2.5 会计人员风险意识淡薄 第四章 中国工商银行会计风险实证分析
4.1 工商银行的基本情况
4.2 工商银行会计风险的评估方法与模型
4.2.1会计风险模型建立的原则 4.2.2会计风险模型
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4.2.3获得评价数据 4.2.3结果分析
4.3 工商商业银行会计风险防范 ......................................... XX 4.3.1建立健全适应商业银行经营要求的会计管理体制 4.3.2加快推进业务流程再造,提高会计治理效率
4.3.3加强银行会计内部控制,构建会计风险的监督体系和预警机制 4.3.4加强会计人员队伍的建设,突破岗位职责的薄弱环节 4.3.5防范技术风险,构建会计电算化安全控制体系 第五章 总结与展望
参考文献 .................................................................. XX 致谢 ...................................................................... XX 附录 ...................................................................... XX
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第一章 引 言
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
近年来,中国银行业在向开放迈进的过程中，取得了成功，创设了银行组织系统，其主体为国有商业银行，对其进行辅助的是股份制商业银行，并且，中外资商业银行得到了共同发展。使银行业的效率得到提升,在金融方面，为了国民经济能够迅速、持续、有序的发展，给予了支持，现在，我国已有的银行金融部门已逾两万家，各种类型的银行金融部门的数量规模大致如下：政策性银行、国有商业银行(包括交通银行)、邮政储蓄银行、城市商业银行、城市信用社、外资金融机构、农村信用社、合作银行、农村商业银行、金融租赁公司和信托公司分别为3家、5家、1家、13家、113家、70家、1.9万家、20余家、100家，由于经济日益向多元化、一体化迈进，国民经济发展迅猛，而商业银行在业务和管理经营方面的发展，也使银行会计得到推动，商业银行法人治理机构越来越健全，从客观方面来看，需要改革商业银行会计同时将管理和制度健全，以便于能够将管理机构和投资者的会计信息方面的需求充分满足，从定义上来讲，会计活动是商业银行日常经营管理活动中不可或缺的一环，此项活动主要在以下几个方面发挥出关键性的作用：对经营成果进行核算、为经营活动肩负、对业务前景进行预算、对决策依据进行提供，并且，一直对银行业务伴随。会计工作不只是要对风险进行抵御，还要对可能出现的其他风险进行监督和预测，是不是可以做到这些，对商行的发展和经营可以起到决定作用。在商业银行中，最主要的风险是会计风险，假如金融部门在实施管理的时候，会计层面出现问题，会导致金融机构的财产、资金、信誉等受损。
相比较于以前而言，因为科技发展和客户需求不断提升，造成中国商业银行困难重重，运用电子核算会计工作，将过去会计工作运行的模式进行了改变，在进行核算、支付的时候， 不但要履行传统的核算任务，还应该承担起风险防范的任务，突出表现在电子交易活动中，这种新型的交易方式在给予人们以便利的同时，也使风险增加，因为实施的是远程操作，给银行中不遵守法规的人员提供了便利，他们对指令进行伪造，实施虚拟交易，并且，因为是虚拟的，使得监督管理更加困难。现在是金融危机之后的恢复时期,可以发现在推广金融产品交易，也造成加大了风险，使监管困难。\由过去的法国兴业银行的悲剧以及巴林银行的笑话，
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以至于美国金融出现的危机，无不让我们感到震撼，可以说警钟长鸣，从而发现衍生金融产品具有较大的风险。现在，会计准则对人们提出要求，让人们评估金融衍生产品，同时实施会计核算,然而因为金融工具不具备流动性，以至于不能进行合理估值,在具体实施的过程中，公允价值会计核算使金融业的风险增加。除此之外，立足于银行资产证券化而言,建设银行和开发银行于2005年4月，被批准为实验基地，对住房抵押贷款和信贷资产的证券化进行实施。\在使资产向证券化迈进的过程中,披露和确认会计信息，是使其实施的不可忽视的内容，然而，一些银行在实施的过程中，对负债资产进行美化，对证券化业务按照销售表处理，使资本充足率得到提升，并且，在某种程度上，没有真实披露负债人的资信、还款能力以及现金流量等情况，这一现象是导致银行会计风险愈演愈烈的主要原因，在这个背景下，中国银行业必须积极的探索有效的途径。
1.1.2研究意义
从商业银行自身职能的角度来看，会计工作是其基础，在业务工作中，需要会计监督、核算业务的发生、发展及结果，而现在，中国商业银行风险问题越来越突出，在这个背景下，银行会计难辞其咎，会计风险因为在管理经营的时候，被技术方法、制度管理、组织安排以及人员素质等问题影响，导致会计信息出现偏差或者失误，这种失误直接迁移到了会计信息人员方面，不利于其正确决策，进而使得商业银行在财产、资金、信誉方面具有不确定性。立足于管理会计风险层面对会计风险进行评估和识别，对商业银行内部控制机制、会计业务活动进行分析，从而在实践和理论方面具有较强的意义。
1.2 研究现状
1.2.1国外研究现状
上个世纪80年代到本世纪，是世界银行业风险管理发展快速的阶段，这个时期大致分为这样几个阶段：上个世纪80年代是第一时期，因为出现了债务危机，银行业对风险管理重视，巴塞尔协议出现了。这个协议借助对资本定义的形式，对风险进行量化，使银行资本充足率提升，影响到了银行的安全。上个世纪90年代是第二个时期，因为衍生金融工具的发展和出现，银行风险凸显出来，在这个期间，英国的巴林银行宣告失败，日本大和银行危机发生，这些导致国际金融日益关注市场风险，其中，诸多世界银行开始对度量风险模型创设，立足
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于实证和理论方面，研究小组探究了会计风险资本要求。DrMarkLawrence对缺乏内部数据的状况下，怎样借助测量方法，对会计风险实施探究，这样以来，可以对会计风险测算具有借鉴意义。David Porter立足于文化建设及审计数据方面，细致探究了其和防范会计风险的关系。
1.2.2国内研究现状
尽管国内学者探究会计风险方兴未艾，然而，银监会和不少学者专家依然探究了中国银行会计风险问题。下面立足于评估、识别、应对会计风险等方面展开具体论述。
(1)会计风险识别:吴殿波探究了商业银行中会计工作存在的几个方面的问题：银行会计没有健全的管理制度，银行会计没有转变会计职能，在设置科目方面不够先进，没有控制成本并且银行会计人员缺乏较高的素质。朱然对造成商业银行会计风险的影响因素加以总结与归纳，除此之外，现行的会计管理制度存在着一些弊端与不足之处，监管工作并未落实到位，核算会计业务以及结算支付业务都有待改进，银行会计缺乏较高的素质。赵丽梅的探究显示出，商业银行会计风险，主要表现为三方面的内容，即：会计核算、票据结算和会计监督等风险。
(2)会计风险评估:常华兵借助探究银行会计风险,创设了银行会计风险的几种模型,在其模型中，对会计风险进行了划分，即：会计规范、理论、行为、误读等方面的风险，同时，基于这个模型的基础，论述了风险的四方面，同时，将应对措施和控制方法提出。现在，没有多少评价会计风险定量的成果，依然有值得探究的地方。
(3)会计风险应对:王睿借助探究银行会计风险，将应对措施提出：立足于当前实际，致力于会计风险防范机制的建立于健全工作；立足于银行的具体情况，健全银行会计制度；基于规范银行会计信息的基础,对披露信息工作进行完善，日益加强会计控制机制，对银行的监管进行强化。金晓燕2013 借助探究会计风险,将防范会计风险的建议和策略提出，其中将健全会计制度，强化会计职业道德培训业务知识，提升能力等包括在内，并且将提出了对实施会计分析的作用需要重视，努力协调业务发展以及风险防范之间的关系，力求兼顾这两方面的工作，同时，创设奖惩和评价会计内部控制的机制，从而使防范会计风险能力得到提升，以使会计人员执行管理制度的力度提升。李思宇探究了商业银行会计的北京，对商业银行会计的现状进行了探讨，同时，分析了其出现弊端，在这个基础上，提出防范和管理会计风险的措施。潘璇将在对内控机制健全的基础上，对会计风险进行应对的措施提出，健全内控系统，
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