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第三章 商业银行会计风险防范的现状
3.1 商业银行会计风险识别
在商业银行管理会计风险的过程中，识别商业银行会计风险是首要的一步，也是整体识别商业银行会计风险的不可忽视的一步，是为了归类和定位银行会计风险，同时，对分析风险的信息进行提供，因而，对银行而言，识别会计风险的工作，需要分类、识别会计风险，借助识别会计风险，不只是要对银行管理经营中的会计风险进行确定，还应该深入剖析产生风险的内在原因，不过从现实情况来看，产生金融风险的原因是较为负载的，是多种风险相聚集的效果，与此同时在识别风险的过程中，主观因素起作用，而风险存在是客观的，这两者之间具有差异性，这使人们对风险进行辨别的难度提升， 从管理风险的理论角度出发，风险会带来一定的损失，纵观全球所出现的会计风险， 通常情况下，风险事件都需要经历下列步骤：形成事件的原因、事件的出现，导致事件的结果，也就是说，三个方面形成一个风险事件，这就让我们意识到对会计风险进行识别的思路为：对会计风险进行识别的原因、事件、结果
在实施业务的时候，商业银行存在着何种会计风险——风险事件 会计风险事件是由什么因素所引发的——原因 会计风险最终演变成为什么样的程度——结果
从会计风险事件的角度来看，必须要明确商业银行业务风险的不简单性和非单一性，另外，因为造成风险的原因诸多，因而，为了便于管理，对会计风险实施类别的划分，不过，要以没有进行丢落为前提。针对会计风险存在着诸多原因，并且彼此之间有交叉情况存在，可以立足于外部和内部两个方面对表现会计风险结果的形式进行分析，即：损失货币的根据以及产生的诸多影响。
3.2 商业银行会计风险防范存在的问题
3.2.1会计信息失真情况愈演愈烈
现阶段，银行资本充足率普遍被高估。依照世界上的惯例，一般情况下，对资本充足
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率进行计算时，都不将准备金包括在内，只有在其和资产减值没有什么关系的情况下，才可以当做附属资本在其中进行计算。根据我国政府实施的规定，商业资本不能少于8%的充足率，不然的情况下，对于商业银行资产，银监会会采纳校正措施(PCA)\。从我国实际情况来看，多数商业银行在计算资本充足率的时候，都把呆账准备金纳入了附属资本的范畴内，相比较于巴塞尔协议而言，如此对资本标准进行认定，会有差异存在，会对资产充足率进行高估，并且，立足于中国银行的现有资产而言，在对资本充足率进行计算的过程中，将风险权重作为依据，会高估了中国银行资本充足率。 3.2.2会计核算存在违规操作
最近一些年,银行业发展快速，相应的法律法规也在逐渐健全起来。然而，在具体的工作中，不少会计人员业务知识比较薄弱，缺乏防范风险意识，在对业务进行办理的时候，往往不遵守制度，更有甚者，办理的时候，超过权力的局限，如此以来，使会计核算风险得到提升。会计核算不符合法规，会造成不能真实、全面、客观地对银行资金的安全性、盈利性以及流动性进行反映，使银行负责人不能依照会计信息对运营资金的状况切实了解，以至于不能正确地进行决策。 3.2.3会计风险监督缺乏独立性
近几年,由于更新了银行会计的内部控制业务，致使增加了不少工作量，因而，不少工作必须要依赖先进的科学技术，与此同时，随着时代的不断发展，许多银行工作人员并未跟上时代的发展脚步，对银行的持续快速发展起到局限作用，除此之外，还会影响审计工作的独立性和权威性，造成会计监督不能独立，以至于使会计风险层出不穷。 3.2.4会计岗位设置没有体现制约作用
关于内部控制活动，商业银行中有着明确的规定，其中的一个便是在设置会计岗位的时候，要进行约束，其中，既将环节和岗位间的约束包括其中，也将领导和下属的约束包括在内。但是，在具体工作中，设置会计岗位的时候，常常起不到彼此约束的作用，没有分离岗位和职责间的关系，造成对诸多岗位承担的状况不断出现，对下级约束，不对上级约束的状况更是屡见不鲜。 3.2.5会计人员风险意识淡薄
通常情况下，商业银行会计人员对防范风险的重点和目标高不清晰，因而，没有对风险进行防范，另外，某些会计人员缺乏专业技能，没有对自己严格自律，从而使会计
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工作出现隐患。
现在,商业银行为了将市场份额占据，都采用了向外进行扩张的办法，这造成对诸多银行会计人员需求，然而，立足于实际发现，对会计业务擅长的人员却非常少，某些刚刚从事会计工作的人员因为没有经过岗位培训，对操作流程和规章制度缺乏认识，致使防范会计风险的能力欠缺，致使增加了会计核算风险。
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第四章 中国工商银行会计风险实证分析
4.1工商银行基本情况
4.2 工商银行会计风险评估方法与模型
在既定的会计风险管理目标的指导下，商业银行往往会展开一系列的风险评估活动。会计管理活动中所进行的各种分析评价风险的一种方法。
4.2.1商业银行会计风险模型建立的原则
想要对会计风险有一个更为科学而系统的把握，最重要的一个途径便是建立并健全商业银行会计风险指标体系。从这一角度来看，为了符合商业银行会计风险的特点，构建其评价指标体系的应遵循以下原则：
（1）指标的科学性。商业银行会计风险评价指标的设定，只有使用科学的指导方针，才能将内外部影响因素合理总结出来，设定出一套科学的指标体系。
（2）指标的系统性。 商业银行内外部的各项风险都会成为影响因素，使得指标之间既兼具了相关性和独立性，通过指标的综合，能够对其会计风险状况有一个更为深入的把握。
（3）指标的针对性。 应该主要探讨商业银行会计中存在的风险问题，有针对性地予以解决，从而发挥指标体系在商业银行会计风险防范方面的作用。
（4）指标的可操作性。为了使不同的指标可以进行分析、比较、汇总、整理，要将评价指标数量化，来评估商业银行会计风险。
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4.2.2建立商业银行会计风险模型 （1）设立指标体系
图4-1 商业银行会计风险指标体系
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