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营业活动现金流量： 收入收现： 从客户处收款 利息收入
成本、费用付现： 购买存货 运营费用
营业活动净现金流量 投资活动现金流量： 生产设备升级 购买其他公司 销售资产所得
投资活动净现金流量 融资活动现金流量： 借款
支付长期贷款及其他负债 支付股利
融资活动净现金流量 现金增加 期初现金余额 期末现金余额
$(12,500) (5,400)
$ (2,200) (320) 220
$ 2,160 (7,800) (550)
单位：百万
$26,400
90 26,490
(17,900) 8,590
(2,300)
(6,190) $ 100 230 $ 330
学习目标总结
1. 描述一个有效的内部控制系统。一个有效的内部控制系统包括以下特点：有竞争性的、可以依赖的、有道德感的员工；任务明确；适当授权；责权分工明晰；有内部和外部审计；文件和记录；电子的和计算机的控制。许多公司还使用防火拱顶、销售点终端、忠实保险契约、强制假
2. 3. 4.
期和工作轮换。有效的计算机内部控制系统必须和好的手工系统有相同的基本标准。
用银行余额调节表作为一种控制方式。银行账户有助于控制和保护现金。企业会使用银行对账单和银行余额调节表来说明现金和银行交易，并适时更新会计记录。
管理和说明现金。经理们通过他们的组织去设法保持现金流量。为了加快应收账款的回收，他们会给那些能够在一个特定期间内付款的客户予以销售折扣。
运用内部控制于现金收款。为了在柜台上控制现金收款，公司通常使用销售点终端，这样客户能够看到这个过程并要求出纳提供收款收据。作为一个额外的控制，机器记录每一笔销售和现金交易。为了控制邮件收款，收件室的员工应打开信，将其中的金额与汇款单上的金额相对比并准备控制带。由于会计部不能打开信封，因此这是一个基本的职权分离。在一天结束的时候，管理员会比较当天收款的三笔记录：收件室的控制带、出纳准备的银行存款余额和会计部的借记现金。
运用内部控制于现金付款。为了控制支票付款，公司规定只有当包括有购货申请、购货单、发票（账单）和收货报告（所有文件都须有正确签名）的付款包被准备好时，支票才能被签发。为了控制零用金支出，资金管理者对所有付款都要求有一个完整的零用金单据。
使用预算来管理现金。预算是一个计划的量化表达，它可以帮助经理们去调整企业的活动。为了对未来做准备，公司必须决定它需要多少现金，以及它现在的运营是否能够带来其所需现金。如果不能，公司就要提早准备融资。如果运营可以带来多余现金，公司就可以去寻求投资机会。
在企业中衡量道德判断。为了做道德决定，人们通常要做以下六部：(1) 决定事实。(2) 确定道
5.
6.
7.
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德事项。(3) 详细说明可供选择的方法。(4) 确定参与的人。(5) 评估可能的结果。(6) 做出决定。毕竟，“好的企业都进行有道德的行为”。
会计词汇
审计 (第页) 银行托收(第页)
银行余额调节(第页) 银行对账单(第页) 预算(第页) 支票(第页)
管理者(controller) (第页) 在途存款(第页)
资金过户电子系统(EFT) (第页) 预付款系统(第页) 内部控制(第页)
存款不足支票（NSF）(第页) 未付清支票(第页) 零用金(第页)
问题
1. 内部控制最基本的目标是什么？为什么它是这么重要？
2. 内部控制是否是可选择的？如果不是，哪部联邦法律影响内部控制程序？内部控制对管理层
有什么要求？
3. 确定有效的内部控制系统的特点。
4. 职权分离可以被分成四部分，它们是什么？ 5. 内部控制系统如何被规避？
6. 内部控制系统是否十分安全和完美？当计划和维持这些系统时，最根本的局限在哪里？ 7. 简述以下各项如何作为对现金的内部控制手段：银行账户、签名卡片、存款单和银行对账
单。
8. 下面单子里的各项是银行余额调节表内的项目，请在下面各项的前面填入与可能的措施相对
应的字母：(a) 银行调节项目—增加余额； (b) 银行调节项目—减少余额；(c) 企业调节项目—增加余额； (d) 企业调节项目—减少余额。
9. 10. 11. 12. 13.
未付清支票
存款不足支票(NSF) 银行手续费 支票印刷成本
银行错误导致银行余额减少 在途存款 银行托收
未授权客户支票返回
企业错误导致现金余额增加
银行余额调节表的作用是什么？
应收账款记录如何帮助公司管理其现金？提供折扣如何加速现金回收？ 现金收银机在内部控制系统中的作用是什么？ 描述通过信件来进行现金收款的内部控制过程。
付款包由哪些文档组成？请简述使用付款包以保证付款正确的三个步骤。
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14. 请描述预算是如何帮助企业来管理现金的。
15. 假设一个公司有六个银行账户，两支零用金基金和三份一旦需要就可取出的存款证明，那么
这家公司有可能在它的资产负债表上反映多少现金余额。
16. 讨论以下这句话的道德含义：“我们的经理知道他们被期待去达到预算利润指标。我们要的
是结果，而不是借口。”
注意的点
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目标1.内部控制描述
目标2.一个有效的内部控制系统的特点 目标2.一个有效的内部控制系统的特点
目标3.银行余额调节表 目标3.确定银行文件中的调节项目
目标3.准备银行余额调节表
目标3.从银行余额调节表中记录交易
目标2,3.内部控制和银行余额调节表
目标3.使用银行余额调节表作为控制手段
注意点4-1 内部控制是用来保护资产、鼓励员工服从公司政策、促
进运营效率和保证会计记录的准确性的。以上这四个内部控制的目标中哪个最重要？换一种说法，为使公司尚存下去，哪一个目标是内部控制必须完成的？给出你的原因。
注意点4-2 用你自己的话解释职责分离为什么经常被描述为是为保
护资产而设立的内部控制的基础。如果一个人既管资产又负责记账，那么会出现什么结果？
注意点4-3 回顾从第页开始的有效的内部控制系统的特点，然后确
定出现在本章开始处的Grant LeForge 办事处采取什么步骤 (两步即可)就可以阻止其出纳Steve Lane 偷盗现金，并解释为什么Grant LeForge 的这些新步骤将会完成目标2。
注意点4-4 用三个方格和两个箭头来表示下面几项之间的关系：(a)
银行对账单， (b) 银行余额调节表，(c) 会计记录。用箭头来表示数据的流动。
注意点4-5 比较第页中表4-6的商业调查公司的现金账户和第页中表
4-4的公司收到的银行对账单。
1. 将现金账户(表4-6)中的每一笔现金收款追溯至银行
对账单(表4-4)中的银行存款余额。1月31日哪一笔存款为在途存款？给出日期和金额。
2. 将表4-6中现金付款记录里的每一张商业调查公司支
票追溯至表4-4中的银行对账单。按支票号和金额列示出所有未付清支票。
3. 在途存款和未付清支票应该出现在银行余额调节表
的哪一方：银行一方还是企业一方？增加还是减少？
注意点4-6 Cabletron公司5月31日现金账余额为$1,585，其中包括
未付清支票共计$900，及一笔于5月31日存入的且未在银行对账单商反映的银行存款$200。Cornerstone 银行的银行对账单反映5月31日的余额为$2,490，其中包括一笔5月31日由客户直接送至银行的托收款$250。银行调节表还显示有银行手续费$20、公司存款利息收入$10和存款不足支票$35。
请准备Cabletron公司5月31日的银行余额调节表。
注意点4-7 在准备完Cabletron公司的银行余额调节表后，写出从银
行余额调节表中产生的公司日记账，且包括对每一条记录的解释。
注意点4-8 在一个组织内由谁来准备银行余额调节表？此人可否是
负责管理现金的人，负责会计记账的人或是两者皆管的人？给出你的理由。
注意点4-9 Louise Goldsmith拥有Goldsmith财务服务公司。她怀疑
一个可以信赖的员工从公司偷东西。这名员工既负责从客户处收款又负责准备每月银行余额调节表。为了检验这名员工，Goldsmith自己准备了银行余额调节表，如下：
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银行帐 企业账
8月31日余额 $3,000 8月31日余额 加： 加： 在途存款 400 银行代收款 银行存款利息收入 减： 减： 未兑现支票 (1,100) 银行手续费 调节后余额 $2,300 调节后余额
Goldsmith 财务服务公司 银行余额调节表 20X7年8月31日 $2,100
800 10 (30) $2,300 目标4.控制现金收入
目标5.通过支票来内部控制付款
目标6.准备有两个不同结果的现金预算
目标6.准备现金预算
从银行余额调节表中是否可以看到那名员工偷了公司的东西？如果是，解释你的原因。银行余额调节表的哪一方反映了公司真正的现金余额。
注意点4-10 Max Emhart在位于密苏里州Joplin市的Watson
电子公司做销售电子仪器的工作。公司程序要求Emhart对所有销售都填写收据。这些收据表格都是提前编号的。Emhart出现了财务问题，于是她把从客户处收到的$500据为己有。为掩盖其偷窃行为，Emhart只是简单地销毁了他给客户的销售收据的公司复印件。什么事情将会提醒公司所有者Murray Watson，使其发现其中的错误？Watson又会怎么做？
注意点4-11 请回答下面有关内部控制现金付款的问题：
1.过支票付款对现金有两个基本的控制方面，他们是什么？
2.假设一名采购代理商收到了他购买的商品，并批准了付款。这名不诚实的采购代理商怎么做就会欺骗他的公司？而公司又如何去避免这种内部控制的缺陷？
注意点4-12 请返回至第页例4-15中的The Gap公司假设现金
预算表。
1.假设The Gap公司将开新店的计划延迟至20X3年，则The Gap公司还需要多少新的财政资金？ 换句话说，公司欲满足截止至20X2年1月31日的额外投资，还有多少可用资金？
2.现在假设The Gap公司将现存商店扩充和开新店的计划都延迟至20X3年，则The Gap公司还需要多少新的财政资金？ 换句话说，公司欲满足截止至20X2年1月31日的额外投资，还有多少可用资金？
注意点4-13 佛罗里达Progreso生产商是一家主要的食品公
司。假设2000年初的现金余额为$6,000,000。佛罗里达Progreso公司预计2000年可收回现金共计$147,000,000；公司预计2000年付款
$154,000,000。且佛罗里达Progreso公司必须要保持至少$5,000,000的现金余额。
请准备佛罗里达Progreso公司2000年的现金预