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14,345 1,518
要求：
1. 准备现金预算来决定国际纸业公司20X2年所需借款金额。
2. 计算国际纸业公司20X1年12月31日预期流动比率和负债比率，两个比率都要按短期应付票据借款前后分别计算。基于这些数字及资产和负债的预算水平，你会不会借给国际纸业公司要求的金额呢？给出原因。
问题
（第一组）
目标1明确一个有效的内问题4-1A Ricoh Chiropractic诊所公司的一名职员最近从公司现金中盗取了上部控制系统的特点 千美元。公司于是决定安装新的内部控制系统。
要求：
作为Ricoh公司的顾问，请给董事长写一份备忘录，解释职权分离是如何帮助保护公司资产的。
目标1.4.5明确内部控制问题4-2A 下列每一种情形都存在内部控制缺陷： 缺陷 a. 像Wal-Mart和Kmart这样的折扣店的销售收入中大部分属于现金收款，
其余是信用卡支付。为减少费用，商店经理停止了对出纳的诚实采购的约束。
b. 销售现金收款表格给Haught空调公司的办公用品公司最近告知Haught公司说其最后运送的收款表格未提前编号。Haught公司的头儿Jerry Haught回复说他并不使用收款编码，因此这一疏忽并不重要。
c. 数码制图是一家专长于会计应用软件程序的软件公司。公司最流行的程序编写出了所有的会计记录和财务报表。在公司早期，头儿和八名员工编写电脑程序，将生产出的磁盘排列好，卖给ComputerLand和ComputerCraft公司，并执行一般的管理和会计记账工作。当公司壮大时，员工的数量大大增加。最近，对一种新软件程序的研发工作停止了，程序员们又重新设计数码公司的会计系统；而数码公司自己的会计也许会进行这项任务。 d. Mona Belcher，一名没有已知外部收入来源的寡妇，20年以来都是石头产品公司可以信赖的员工。她承担所有有关现金处理和会计的职责，包括拆开信件、准备银行存款、现金和应收账款所有方面的会计处理、准备银行余额调节表。Belcher女士刚刚买了一件新的Lexus，又在一个昂贵的郊区买了一栋新房子。公司的头儿Hortense Allison弄不懂Belcher女士如何能以其工资来支付这些奢侈品。
e. Ashley Webb在她的设计室里雇佣了三名职业内部设计师。她住在一个有许多新建筑的地区，她的事业也蒸蒸日上。通常来说，Webb采购所有的家具、布料、地毯和其他工作所需材料。夏天时她修了一个长假，在她休假期间，她允许每一名设计师去采购材料和购买劳力。当她回来后，Webb检查了运营情况，发现费用高了很多而净收入较以往却低了许多。 要求：
1． 确定每种情况中内部控制的缺陷。 2． 确定每个公司可能的问题。 3． 对问题提出解决方案。
4． 通过解决这道问题你所学到的知识如何帮助你管理一家公司？
目标2用银行余额调节表问题4-3A Spies Hecker颜料公司20X1年3月的现金收款和现金付款情况如作为一种控制手段 下：
现金收款（CR） 现金付款（CP）
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日期 3月4日 9日 11日 14日 17日 25日 31日 总计
现金借方 $2,716 554 1,655 896 367 890 2,038 $9,106 支票号 1413 1414 1415 1416 1417 1418 1419 1420 1421 1422 总计 现金贷方 $ 1,465 1,004 450 8 775 88 4,126 970 200 2,267 $11,353 Spies Hecker公司的现金账户在20X1年3月31日显示了如下信息：
现金 日期 项目 日记账索引 借方 贷方 余额 3月1日 余额 10,188 31日 CR. 10 9,106 19,294 11,353 31日 CP. 16 7,941
在20X1年3月31日，Spies Hecker公司收到了银行对账单：
期初余额
存款及其它贷方： 3月1日 5日 10日 11日 15日 18日 25日 31日
支票及其它借方： 3月8日 9日 13日 14日 15日 19日 22日 29日 31日 31日 期末余额
20X1年3月银行对账单
$ 625 EFT 2,716 544 1,655 896 367 890 1,000 BC
$ 441 NSF 1,465 1,004 450 8 340 EFT 775 88 4,216
25 SC
$10,188
3,700
8,693
(4,600)
(8,812) $10,069
解释：BC—银行代收款，EFT—电子基金转移， NSF—金额不足支票，SC—服务费。
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额外数据：
a. EFT存款是每月租金收款。EFT借方是每月保险费付款。 b. NSF支票2月底寄自Jay Andrews。
c. 3月31日的一张由银行托收的$1,000的应收票据包括$122的利息收
入。
d. 第1419号支票（一笔赊账付款）的正确金额应为$4,216。（Spies
Hecker公司会计错记为$4,126。） 要求：
1． 请准备Spies Hecker颜料公司20X1年3月31日的银行余额调节表。 2． 请描述银行科目和银行余额调节如何帮助Spies Hecker颜料公司的经理来
控制公司的现金的。
目标2准备银行余额调节问题4-4A 牧杖之花公司刚刚收到中央银行寄来的5月31日的银行对账单。表和相应的日记账记录 为准备银行余额调节表，你收集了以下数据：
a. 5月31日的银行存款余额为$8,530.82。
b. 公司的现金在5月31日的余额为$7,521.55。 c. 以下的公司支票在5月31日尚未付清。 支票号 金额 616 $403.00 802 74.25 806 36.60 809 161.38 810 229.05 811 48.91
d. 银行对账单包括两笔特别存款：其一，$899.14，为银行代收的通用电
气公司的股利；其二，$16.86，为公司5月的银行存款利息收入。 e. 银行对账单列示了一笔$6.25从银行服务费中的减项。
f. 在5月31日，公司出纳存入$381.14，但这笔存款并未出在银行对账
单上。
g. 银行对账单包括一笔$410.00的支票减项，此支票系由Marimont 货运
公司开出。公司迅速通知了银行这一错误。
h. 银行对账单包括两笔来自客户的支票返还费。一张是$67.50的NSF支
票，发给Harley Doherty公司，牧杖之花公司借记现金，并于5月19日存入；另一张$195.03，发给Maria Shell 公司，于5月21日存入，Shell公司的银行后因支票未授权而将发票退回。
i. 有一些客户通过EFT支票支付每月花款。5月份对账单列示了EFT存
款共计$200。
要求：
1. 准备牧杖之花公司5月31日的银行余额调节表。
2. 作分录，以使公司银行存款余额与调节表上调整后余额一致。每条分录要做相应的解释。
3. 通过解决这道问题你所学到的知识如何帮助你管理一家公司？
目标4确定内部控制的缺问题4-5A 主机光学产品公司所有的销售均属赊销。现金收据通过邮寄方式通陷 常在30天内到达。Liz Galeano负责打开信封和把支票与所附汇款单分开。
Galeano将支票交给另一名员工，这名员工负责每日去银行存款，但无法接触会计记录。Galeano将汇款单（内有现金收入金额）交给会计部记账。
Galeano还剩下一项任务，就是为客户提供销售折扣。（销售折扣减少客户应
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付款。）当她接到了少于发票金额的客户支票时，她便记录下销售折扣并将其报告给会计部。 要求：
你是主机光学产品公司的一名新员工。请为公司董事长写一份备忘录，来确认在此情况下的内部控制缺陷，并解释如何更正这些缺陷。
目标6准备现金预算,使问题4-6A Toys “Я” US公司的执行副总裁兼主管财务经理Louis Lipschitz先生用现金流量信息 负责公司的预算活动。假设Lipschitz先生的员工正在准备公司20X1年的现金
预算。如果起始点是当年20X0年的现金流量表，复制如下：
Toys “Я” US公司及其子公司 合并现金流量表 单位：百万 20X0年 营业活动现金流量：
$8,089 从客户处收款
24 利息收入
(5,597) 购买存货
(1,858) 运营费用
658 营业活动净现金流量
投资活动现金流量：
(555) 净资本费用
(58) 购买其他资本
(613) 投资活动净现金流量
融资活动现金流量：
119 短期借款净额
40 长期借款
(1) 偿还长期债务
29 发行股票
(183) 股权回购
4 融资活动净现金流量
(20) 外币汇率变动对现金及现金等价物的影响
现金及现金等价物：
29 现金增加
763 期初现金余额
$ 792 期末现金余额
要求：
1. 请准备Toys ―Я‖ US公司20X1年的现金预算。预算日期简单注明为
―20X1年‖，期初和期末现金余额表示为“期初”和“期末”。假设公司预期20X1年和20X0年相似，但有以下变化：
a. 在20X1年，公司预期从客户处收款将会增加10%，存货购买
增加11%，资本费用增加一倍。
b. 20X1年的借款金额和股票发行额将由现金预算决定，因此它
们并不出现在现金预算上。（但是20X1年计划偿还的长期债务和股权回购与20X0年一致。）
c. Lipschitz先生希望年末现金余额为500百万美元。 提示：
“资本费用”为购买财产及设备的费用。
Toys ―Я‖ US公司不付现金股利，而是从股东收里回购股票。这
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是公司返还现金给股东的另一种方式。
2. 回答下里有关公司的问题，并解释之所以这么回答的原因。
a. 公司20X1年的现金预算是否表明其正在增长、保持稳定、或
是逐步萎缩？
b. 20X0年的现金流量表和20X1年的现金预算是否表明运营活
动正在产生足够的现金？
目标7做一个道德的判断 问题4-6A 科罗拉多州Durango城的三角州银行有一笔对Yuma建筑公司的应收
贷款。Yuma公司已推迟6个月未还贷，而三角州银行的副总裁Leon Hess先生正帮助Yuma公司重组其债务。由于Hess先生可以不受限制的接近Yuma公司的会计记录，他得知Yuma公司正依赖从三角州银行的另一家客户Maxey玻璃公司取得一个建筑合同。而且Hess先生还知道Maxey公司正准备宣布破产，但Maxey公司外部的人却都不知道这件事。Hess先生曾给Yuma公司以极大的帮助，而Yuma公司的老板也指望Hess先生能用他在贷款方面的工作经验来给公司提出建议以使公司渡过难关。为了帮助银行能够收回这笔大贷款，Hess先生强烈希望帮助Yuma公司渡过难关。 要求：
运用本章中略述的道德评价框架来帮助Hess先生对下一步行动做出规划。
（第二组）
目标1确定一个有效的内问题4-1B Avalon房地产发展公司在90年代经济扩张时期繁荣发展。商业活部控制系统的特点 动如此之好，使得公司面临一些内部控制问题。一次本地房地产市场的低迷
使Avalon公司经历了一次现金短缺。公司老板Jean Martin-Ellis正在寻求保护资金的方法。 要求：
作为公司的一名咨询师，请写一份备忘录来劝说Martin-Ellis小姐建立其内部控制系统。特别要告诉她的是：一个内部控制系统如何能保护公司的资金，包括内部控制的定义，并由具竞争性、可靠的和有道德感的员工开始，简要讨论一个有效的内部控制系统的每一条特点
目标1.4.5确定内部控制问题4-2B 下列每一种情况都存在一个内部控制缺陷。 的缺陷 a. Leah Kestner在A&S鞋店工作很多年了。因为这家鞋店规模较小，
Kestner执行所有的会计责任，包括拆开信封、准备银行存款和准备银行余额调节表。
b. 大多数大型公司都有内部审计人员来持续评价公司的内部控制系统。
审计师工作的一部分就是去衡量公司运营是否有效。例如，公司是否从最便宜的供货商处采购存货？在一个特别不好的年度后，McGregor细胞公司为降低其费用而除去了内部审计部。
c. 律师事务所、咨询公司和其他职业机构都使用辅助专职人员的员工来
处理日常事务。例如，一名法律的辅助专职人员会通过检查文件来帮助律师准备诉讼。在Dunham & Lee律师事务所，高级合伙人Cecil Dunham将他的高层法律工作中的一大部分交给他的辅助专职人员做。
d. 当衡量对现金付款的内部控制时，一名审计人员发现采购部负责购买
钻石以备公司生产过程中的使用，批准付款发票和签署支票。主管人并不看采购部的工作。
e. Todd Wagoner拥有一家提供工程服务的公司。他的员工由12名职业工
程师组成，他管理整个公司。通常，他的工作需要他到各地出差去会见客户。在过去的6个月中，他发现每次当他出差回来时，公司里的工程工作进展的都不令人满意。他还发现当他离开时，他的几名高级员工接管了他的办公室工作，却不履行他们原本的工程职责。一名员