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目标7.做道德判断
算表，并确定公司可获新资金的两种途径。
注意点4-14 Entergy协会的会计Lane Gibbs发现她的主管
练习
目标1.更正内部控制的缺陷
目标1.确定内部控制的优点和缺点
目标1.确定内部控制
Jules Duquet去年出了几个错误。总的来说，这些错误使Entergy公司的净收入增加20%。现在还不清楚这些错误是故意的还是无意的。Gibbs此时应如何办？
练习4-1 请先阅读摘自华尔街日报上的一篇文章：
（东京）—Sumitomo公司，日本大型的贸易公司，说其前任负责铜交易的经理在过去十年中所做的未授权交易可能导致公司损失共计18亿美元。
如果Sumitomo公司的估计是正确的话，这一贸易损失将是公司有史以来最大的一笔。巴林银行的Nick Leeson造成的13亿美元的损失和日本Daiwa银行一名交易员造成的11亿美元的损失都会相形见绌。这一次惨败使空前的流氓交易员名单中多了一个新的名字：爱炫耀的Yasuo Hamanaka。直到现在他还是世界上最有权威的铜交易商，也是其他交易商最怕的一个人。
Sumitomo公司说它得知损失是在Hamanaka先生打电话给一位负责人并主动承认在超过10年的时间里进行未授权交易并导致损失之后。按照Sumitomo公司的声明，Hamanaka先生承认他通过伪造Sumitomo公司的会计记录和账本来掩盖损失。
Sumitomo公司存在哪些内部控制缺陷导致了其损失如此之大？ 公司如何才能避免或减少损失？
练习4-2 下面的情形描述了两种现金收款的情形和两种购买设备的情形。在每一组中，一种情形下的内部控制明显要好于另一种。评价每一种情形下的内部控制是强是弱，并给出你的理由。 现金收款：
b. 通过邮递收到的现金被直接送给会计，他还负责记录从客户处收款情况，即借记现金，贷记应收账款。这名会计然后将现金存入银行。
c. 通过邮递收到的现金首先被送至信件室，在这里收信员打开信封并统计当天现金收款的总数。然后收信员将客户支票交给出纳，出纳存入银行并将汇款票根交给会计部，会计部再做贷记客户账户的记录。 购买设备：
a. 百年家庭公司政策要求建筑负责任人对他们建设所需的设备提出要求。公司办事处在购买这些设备并把它们运至建筑地点。 b. 路旁建筑公司政策要求项目负责人购买建筑项目所需设备。负责人然后持付款收据去办事处报销。这一政策使负责人能迅速得到他们所需设备并保证建筑工作进行。 练习4-3 确定下列情形中缺少的内部控制特点：
a. 当经济活跃的时候，便利店和其他许多零售商店一天中会多次将现金存入银行。而另一家便利店的经理希望减少员工花在递送现金去银行的时间，于是他发起了一项新政策：现金将在周六和周日增加，两天现金的总额将于周日晚上被送至银行。 b. 当你查看“少付”药房的会计记录时，你会发现同一名员工既
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目标1.解释内部控制的任务
目标2.对银行调节项目进行分类
目标2.准备银行余额调节表
负责订购商品又负责批准付款发票。
d. 在周二、周三和周四晚上，白水公园的生意会减少。为了降低费用，业主决定在那些晚上不使用收票人，而改由卖票人（出纳）通过保存票根来记录售票数目。
e. 一家折扣店的经理想要加快顾客通过付款处的速度。为减少出纳找零的时间，她将商品的价格都定为整数，如$8.00和$15.00，而不是传统上的$7.95和$14.95。
f. 像Kroger和Winn Dixie这样的杂货店会从供货商处购买大量的商品，而在其他的杂货店，经理则希望减少文书工作。他降低了对收货部员工准备收货报告的要求，收货报告中列示了收到货物的数量。
练习4-4 下列问题如果不属于内部控制，则相互之间是不相关的：
1. 现金在财务报表上也许是一个相对较小的项目，然而，对现金的内部控制却是非常重要的，为什么？
2. Ling公司要求签发支票的人应将支持这张支票的所有有关文件注销（即盖印表示已付清）。你认为这一步骤是否是必需的？如果不执行的话会出现什么情形？
3. 许多经理都认为保护资产是内部控制系统最为重要的一个目标，然而审计师们却强调内部控制在确保可依赖会计数据上的重要角色。请解释为什么经理们更关心保护资产而审计师们则更关心会计数据的质量。
4. 要使一个内部控制系统有效，职责的分离是很重要的一个考虑因素，为什么？
练习4-5下面的事项也许会出现在银行余额调节表上： 1. 银行代客户收应收票据款。
2. 企业账错误：把借记银行存款$2,000错记为$200。 3. 未付清支票。
4. 银行帐错误：银行将应属于另一客户的支票记到本企业账上。
5. 银行手续费。 6. 在途存款。
7. 存款不足支票(NSF支票)。
将上面各项按如下分类：(a) 银行余额的增加， (b) 银行余额的减少，(c) 企业余额的增加， (d) 企业余额的减少。 练习4-6 约旦Ogden公司的支票簿列示了如下项目：
日期 支票号 10/1 4 622 9 13 623 14 624 18 625 26 626 28 627 30 项目 La Petite法国面包房 股利 普通轮胎公司 埃克森石油公司 现金 团体圣经教堂 弯树旅馆 付支票 支票金额 $ 19 43 58 50 25 275 存款额 $ 116 1,600 余额 $ 525 506 622 579 521 471 446 171 1,771
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十月份银行对账单如下：
余额 加：银行存款 减：支票 其它费用支出： NSF支票 服务费 余额 *此金额为第624号支票的正确金额
支票号 622 623 624 625 金额 $19 43 68* 50 $ 8 12 $525 116 (180) (20) $441 要求：请准备Ogden公司20X0年
10月31日的银行余额调节表。 练习4-7 Evelyn Hupp 经营着四家7-11商店。她刚刚接到城市国家银行发来的5月31日银行月对账单。对账单显示银行存款月末余额为$1,840。对账单项目包括：EFT租金收入$300，服务费$12，两张NSF支票共计$74，及支票打印费$9。在核对其现金记录时，Hupp确认未兑现支票共计$467，5月31日在途存款$1,788。在5月，她将一笔支付给兼职员工的$290支票款错记为$29。Hupp现金帐显示5月31日余额为$3,217。请准备5月31日的银行余额调节表。
练习4-8 用练习4-7中的数据，做出Hupp应于5月31日记帐的分录，并包括对每条分录的解释。
练习4-9 大陪审团控告Tried & True酒吧经理从公司偷窃现金。在三年中，此经理被控拿了将近$100,000，并通过操纵银行余额调节表来掩盖其盗窃行为。
要求：一个人想通过操纵银行余额调节表来掩盖其盗窃行为最可能怎么做？请具体说明。有什么内部控制方法可以阻止这种行为？
练习4-10 Kmart商店使用现金收银机。收银机显示屏上显示了每笔销售的金额、从顾客处收款金额及给顾客的找零。收银机还生成一张顾客收据，但并不保留交易纪录。在一天结束时，店员点数收银机中的
目标2.准备银行余额调节表
目标2,3.根据银行余额调节表进行会计记账
目标1,2.在银行余额调节表中运用内部控制
目标4.评价现金收款的内部控制
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目标3.5零用金会计
现金，并将其交给收纳，以便存入公司银行账户中。
要求：写一份备忘录来说服商店经理现金收款存在内部控制问题，并确认可能会给员工制造最好机会去偷窃现金的缺陷和如何来防止这种盗窃行为。
练习4-11 假设路易斯安那州Baton Rouge的博爱居所公司创建了一个$400的预付零用金基金。在第一个月的使用中，基金管理者授权并签署零用金票据如下：
借方科目 递送费用 邮费 供应品费用 杂项费用 金额 $ 22.19 52.80 134.14 2.85
票据号 1 2 3 4 项目 递送抵押卡给捐献者 邮递包裹 时事通讯 柜橱钥匙 要求： 1. 基金管理者需要多少现金才能补充零用金基金？ 2. 描述补充基金前基金里的项目。 3. 描述补充基金后基金里的项目。 4. 描述这个零用金基金的内部控制特性。 练习4-12 假设Sprint公司（一家长途电话公司）正在准备其20X1年的现金预算。公司截止20X0年现金余额为125.8百万美元，高级管理层预计为保持现金平衡需要至少125百万美元用以偿付即将到期的账单。 20X1年从客户处收款预计为11,504.2百万美元，对服务和产品成本的付款应达到6,166百万美元。运营费用预计为2,543.6百万美元。 20X1年Sprint公司预计在新机器上的投资额为1,825.7百万美元，在细胞部门的投资额为275百万美元，买旧机器可得115.7百万美元。20X1年偿付债务预计为597.2百万美元。公司预计20X1年纯收入为890.4百万美元，并准备发放股利338百万美元。 要求：准备Sprint公司20X1年的现金预算。公司现金收款的预算水平使其预计年末现金余额达到125百万美元？或者公司是否需要额外的融资？ 练习4-13 大约300名现任或前任的美国众议院成员签署了250,000美元的支票，但没有将现金存入他们的账户。后来的调查显示公共基金没有介入。议院银行是一家能使议院成员现金再流通的自立机构。实际上，这些违法的支票签署者相互之间以无息和无服务费的形式借款。但是，在这件事公开以后，议院关闭了其银行。 要求：假设你是本州新来的议会议员。运用第页上的道德评判决策方针来决定你是否要通过议会银行来签署NSF支票。 目标6准备现金预算 目标7评价政府立法者行为道德的规范
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挑战性练习 目标5.7对于现金付款和道德事项的内部控制 目标6准备并使用现金预算 目标5.7对于现金付款和道德事项的内部控制 练习4-14 Ann服装商店的老板Ann Oliver已经将公司的管理工作委托给她的朋友Tom O’Grady。Oliver去公司会见客户并检查现金收款情况，但O’Grady买了一些商品，正在处理现金付款问题。商业活动最近变得很敏感，这导致现金收款要与销售外在水平保持一致。然而，大概有一年的时间，公司持有现金的数额一直很低。当被问及这一点时，O’Grady解释说设计师们较以前收费更高。在去年，O’Grady有两次昂贵的旅游，Oliver惊疑于以O’Grady的年工资和奖金（共计$35,000），她何以能支付这些旅游费用。 要求：列出至少三种O’Grady可以欺骗Oliver企业现金的方式；在每种情况中，同时确认Oliver如何能决定O’Grady的行为是否道德。将你的答案局限于服装商店的现金付款上。这家企业的付款行为都是通过支票进行的(非EFT支票)。 练习4-15 在其众多产品中，国际纸业公司为JC Penney的购物带、Del Monte的罐头食品上的商标和Redbook杂志制造纸张。主管财务人员Marianne Parrs负责国际纸业公司20X2年的现金预算，计算机将以字母顺序依次打印。下面所列的项目并非所有都用来准备现金预算。 练习4-14 Ann服装商店的老板Ann Oliver已经将公司的管理工作委托给她的朋友Tom O’Grady。Oliver去公司会见客户并检查现金收款情况，但O’Grady买了一些商品，正在处理现金付款问题。商业活动最近变得很敏感，这导致现金收款要与销售外在水平保持一致。然而，大概有一年的时间，公司持有现金的数额一直很低。当被问及这一点时，O’Grady解释说设计师们较以前收费更高。在去年，O’Grady有两次昂贵的旅游，Oliver惊疑于以O’Grady的年工资和奖金（共计$35,000），她何以能支付这些旅游费用。 要求：列出至少三种O’Grady可以欺骗Oliver企业现金的方式；在每种情况中，同时确认Oliver如何能决定O’Grady的行为是否道德。将你的答案局限于服装商店的现金付款上。这家企业的付款行为都是通过支票进行的(非EFT支票)。 单位：百万美元
$ 1,315 270
?
23,977 5,873 4,863 16,180 7,797 19,467 237 516 1,153 111 950 2,349
获得其它公司
20X1年12月31日实际现金余额 借款
借款前预计所有资产
借款前预计所有流动资产 借款前预计所有流动负债 借款前预计所有负债
借款前预计所有股东权益 从客户处收款 支付股利 发行股票 净收入
其它现金收款
对长期和短期债务的付款 对经营费用的付款