会计从业-会计基础-计算分析
发现以下差异。 （1）截止期末甲企业已签发但未到银行兑付的支票500元 （2）甲企业委托银行收款的货款10000元，银行已入账，但甲企业尚未收到银行通知 （3）甲企业会计人员在登账时把签发出去的金额为100元的支票错写成了1000元 （4）甲企业委托银行代付的水电费800元，银行已入账，但甲企业尚未收到银行通知。
1.上述（1）---（4）笔差异中，第（ ）笔差异不属于甲企业与银行之间的未达账项。 A.1 B.2 C.3 D.4 【参考答案】C
【答案解析】属于企业记错账，在编制银行余额调表前，要更正此处错。此处错误使得企业的银行日期账多减900元。从而要加回900再编余额调节表。40000+900=40900元。
2．若甲企业采用补记式余额调节法，06年10月31日调节后的银行存款余额为（ ）元 A.40000 B.41400 C.50100 D.50600 【参考答案】C 【答案解析】
银行存款余额调节表（补记式）
项目 银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款 减：银行已付.企业未付款 调节后余额
3．若甲企业采用剔除式余额调节法，06年10月31日调节后的银行存款余额为（ ）元 A.40000 B.41400 C.50100 D.50600 【参考答案】B
银行存款余额调节表（剔除式） 项目 银行存款日记账余额 减：银行未收，企业已收款 加：银行未付.企业已付款 调节后余额 金额 项目 金额 50600 10000 800 41400 金额 项目 金额 50600 0 500 50100 40900 银行对账单余额 10000 加：企业已收.银行未收款 800 减：企业已付.银行未付款 50100 调节后余额 40900 银行对账单余额 0 500 减：企业未收.银行已收款 加：企业未付.银行已付款 41400 调节后余额 4．甲企业06年10月31日可动用银行存款实数为（ ）元
A.40000 B.41400 C.50100 D.50600 【参考答案】C
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【答案解析】采用补记式余额调节法计算出来的金额就是银行存款实有数。
专题三:借贷记账法的试算平衡 1.试算平衡的含义
平衡关系主要包括三个方面：
（1）全部会计科目的借方期初余额合计数=全部会计科目的贷方期初余额合计数。 （2）全部会计科目的本期借方发生额合计数=全部会计科目的本期贷方发生额合计数。 （3）全部会计科目的借方期末余额合计数=全部会计科目的贷方期末余额合计数。
上述三方面的平衡关系，可以用来检查会计科目记录的正确性。如果三方面都保持平衡，说明记账工作基本是正确的。通常把这种检查会计科目记录的工作方法称为试算平衡。
试算平衡定义：以会计恒等式和借贷记账规则为理论基础，根据资产与权益之间的平衡关系，按照记账规则的要求，通过对所有会计科目记录的汇总和计算，来检查各类会计科目的记录是否正确的一种方法。
2.试算平衡的分类
试算平衡分为发生额试算平衡法与余额试算平衡法。
（1）发生额试算平衡法。根据借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，来判断一定时期内会计记录是否正确的，即根据本期所有会计科目借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，来检验本期发生额记录是否正确，用公式表示为：
全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计 根据教材P91，总账各账户余额如表3—2所示。
表3—2 某公司2009年11月30日总账各账户余额 单位：元
资产类科目 现 金 银行存款 应收账款 材 料 固定资产 总计 1500 60000 4500 213000 210000 489000 负债及所有者权益类科目 短期借款 应付账款 实收资本 总计 99000 30000 360000 489000 该公司2009年12月发生以下经济业务： （1） 控股公司投入资本金60000元，存入银行； 借：银行存款 60000 贷：实收资本 60000
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（2） 该企业以银行存款30000元偿还银行短期借款； 借：短期借款 30000 贷：银行存款 30000
（3）该企业以应付票据3000元偿付应付账款； 借：应付账款 3000 贷：应付票据 3000
（4）该企业开转账支票一张，以银行存款15000元购买原材料； 借：材料 15000 贷：银行存款 15000
试算平衡表
年 月 单位：元
会计科目名称 现金 银行存款 应收账款 材料 固定资产 短期借款
期初余 本期发生额 借方 贷方 额 借方 期末余额 贷方 贷方 借方 60000 45000 15000 30000 8
会计从业-会计基础-计算分析
应付票据 应付账款 实收资本 合计
（2）余额试算平衡法。余额试算平衡法所基于会计恒等式原理来检验本期科目记录是否正确。根据余额时间的不同，余额试算
平衡又分为期初余额平衡和期末余额平衡两类。公式分别为： 全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计 全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计 实务中，余额试算平衡是通过编制试算平衡表来完成的。
试算平衡表
年 月 单位：元
会计科目名称 现金 银行存款 应收账款 材料 固定资产 短期借款 应付票据 应付账款 实收资本 合计
通过编制试算平衡表可以对一段时间内企业会计科目记录的正确性进行验证，如果借贷不平衡，说明会计科目的记录和计算肯定有错误，必须立即检查，进行更正。但试算平衡表也有其局限性，一些错记或漏记的情况是试算平衡表无法发现的。如： （1）一笔经济业务事项重复记录 （2）借贷方同时漏记
（3）会计分录的借贷方向被颠倒
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3000 3000 60000 108000 108000 期初余额 借方 1500 60000 4500 213000 210000 贷方 99000 30000 360000 本期发生额 借方 60000 15000 30000 3000 108000 贷方 45000 3000 60000 108000 期末余额 借方 1500 75000 4500 228000 210000 贷方 69000 3000 27000 420000 489000 489000 519000 519000 会计从业-会计基础-计算分析
（4）用错会计科目名称
历年考试试题：【例题·多选题】：
A企业6月编制的试算平衡表如下，根据试算平衡表的数据推算下列计算结果正确的是：（ ）
账户名称 银行存款 固定资产 原材料 应付账款 实收资本 合计 期初余额 借方 （ ） 100000 70000 （ ） 贷方 （ ） 200000 本期发生额 借方 60000 （ ） 30000 （ ） 贷方 20000 60000 50000 130000 借方 70000 （ ） 100000 （ ） 期末余额 贷方 60000 250000 310000 A．银行存款的期初余额为借方30000 B．实收资本期初贷方余额为200000 C．固定资产的本期借方发生额为40000 D．固定资产的本期借方余额为140000 【参考答案】ABCD
【答案解析】银行存款=200000-70000-100000=30000或者x+60000-20000=70000 实收资本= x+50000-0=250000
固定资产本期借方发生额=130000-60000-30000=40000
专题四:财产清查
财产清查的目的之一:及时调整账簿记录，保证账实相符。 1.对现金的清查 现金盘盈的处理: 借：现金
贷：其他应付款—XXX（按应支付给有关单位和人员的部分） 营业外收入（实际溢余金额超过应支付的部分后的余额）
现金短缺的处理:
借：其他应收款—XXX（按应收由责任人赔偿的部分）
管理费用（差额） 贷：现金
【例题1】月末公司出纳自行盘点发生盘盈现金480元，经过查明原因其中300元为应该支付的费用而没有支付，另180元无法查明原因，6月30日公司进行本半年度的盘点，发现盘亏现金880元，经过查明发现出纳应该承担800元，80元无法查明原因。 现金溢余的处理
借：现金 480
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