会计从业-会计基础-计算分析
贷：其他应付款—XXX（按应支付给有关单位和人员的部分）300 营业外收入（实际溢余金额超过应支付的部分后的余额）180
现金短缺的处理
借：其他应收款—XXX（按应收由责任人赔偿的部分）800
管理费用（差额） 80 贷：现金
2. 对存货的清查 存货盘盈：
借：材料（库存商品）（市价.同类市场价格） 贷：管理费用
存货盘亏：
借：管理费用（管理不善） 营业外支出（非常原因）
其他应收款（应收责任人.保险公司赔款） 贷：材料（库存商品）
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
【例题2】公司对存货进行盘点，盘盈A材料数量为1000PCS，价值是15000元，经过查明原因发现15000元属于计量原因造成。（不考虑相关税金）；盘亏B该材料成本是10000元，税金是1700，C产品成本20000元，材料成本是10000元，材料税金是1700元。经过查明原因B材料原因是保管员的过失造成有5000元，其余是被偷盗等自然灾害造成的。C产品经查明原因是自然灾害造成，保险公司赔款是9000元，其余的由公司承担。
借：材料 15000
贷：管理费用 15000
该批材料的盘亏=10000+1700=11700 借：其他应收款 5000
营业外支出 6700 贷：材料 10000
应交税金-应交增值税（进项税转出） 1700
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该批产品的盘亏=20000+1700=21700 借：其他应收款 9000
营业外支出 12700 贷：库存商品 20000
应交税金-应交增值税（进项税转出） 1700
3.对固定资产的清查 固定资产盘盈：
借：固定资产（市价.同类市场价格-新旧程度估计的价值损耗） 贷：营业外收入 固定资产盘亏：
借：营业外支出（按账面净值） 累计折旧 贷：固定资产
【例题3】某企业在财产清查中，发现短缺机器设备一台，账面原价15000元，估计已提折旧5000元，报经批准，作减少固定资产处理。 编制会计分录如下：
借：营业外支出——固定资产盘亏 10 000 累计折旧 5 000 贷：固定资产 15 000
历年考试试题：
【例题1】清查小组采用实地盘点法清查现金，在清查人员的监督下，出纳张某经手盘点出金额32 000元清查人员审核相关凭证和账簿后，发现账簿记录的金额30 000元，账实不符的原因是出纳应支职工许某差旅费2000元，该职工未领取。清查小组组长为李某，盘点人为王某。 库存现金盘点报告表
实存金额（元） 账存金额（元） （32000 ） （30000 ） 对比结果（打“√”） 溢余 （√ ） 短缺 （ ） 备注 （处理意见） （其他应付款） 负责人签章：李某 盘点人签章：（ ） 出纳人签章：（ ）
【例题2·单选题】企业在存货清查中，发生盘盈的存货，按规定手续报经批准后，应计入（ ）。 A.营业外收入 B.管理费用 C.其他业务收入 D.营业外支出
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【参考答案】B
【答案解析】存货盘盈，经批准后，应冲减管理费用。
【例题3·单选题】盘亏的固定资产，按其账面净值，（ ）。
A.借记＂管理费用＂ B.贷记＂固定资产＂ C.借记＂营业外支出＂ D.贷记＂固定资产清理＂ 【参考答案】C
【例题4·多选题】企业下列（ ）会影响管理费用。 A.企业盘点库存现金，发生库存现金的盘亏 B.存货盘点，发现存货盘亏，由管理不善造成的 C.固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失 D.库存现金盘点，发现库存现金盘点的净收益 【参考答案】AB
【答案解析】对于企业盘点库存现金，发生的库存现金盘亏应计入管理费用，对于库存现金盘点的净收益应计入营业外收入；对于存货盘亏因管理不善导致的应计入管理费用；对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。因此本题的答案应该为 AB。
【例题5·判断题】=盘盈的各种材料，按该材料的市价或同类.类似材料的市场价格，冲减当期管理费用。（ ）。 【参考答案】√
专题五:坏账准备 坏账的概念：
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失 坏账准备的提取方法
企业应当定期或至少于年度终了对应收账款进行检查，对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。
1.估计损失方法
按照企业会计准则规定，计提坏账准备的方法主要有应收账款余额百分比法.账龄分析法和销货百分比法。
（1）应收账款余额百分比法。这种方法是以会计期末应收账款的账面余额为基数，乘以估计的坏账率，计算当期估计的坏账损失，据此提取坏账准备。 （2）账龄分析法。 （3）销货百分比法。
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根据企业会计准则的规定，采用哪种方法由企业自定。
坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。
2.“坏账准备”账户。核算企业提取的坏账准备。 贷方：登记每期预提的坏账准备数额 借方：登记实际发生的坏账损失数额
余额：一般在贷方，表示已预提但尚未转销的坏账准备数额。
3. 应提取准备金额的计算
当期应提取的坏账准备（设未知数X）+坏账准备调整前的贷方余额（或－借方余额）＝当年末应收账款余额*坏账计提比例.
当年末应收账款余额*坏账计提比例.一定是下年坏账准账户期初的金额。
如何理解：坏账准备调整前的贷方余额（或－借方余额）。要想计算调整前的余额，就一定要计算出当年年初坏账准账户的期初余额，根据当年坏账准备的发生额，再利用账户四个金额要素关系算出坏账准备调整前的余额。
例题：A企业2009年年末应收账款的余额为50万元，坏账计提比例5%，A企业2010年8月，应C公司破产而发生坏账5000元，9月应D公司破产而发生坏账4000元， 11月应E公司破产而发生坏账6000元，12月30号应F公司破产而发生坏账3000元，2010年12月31号，A企业应收账款的余额为80万元，坏账计提比例5%.
问题1. 2010坏账准账户期初的金额是多少？
2010年1月1号，坏账准备账户期初的金额=50*5%=2.5万元。
问题2. 坏账准备调整前的贷方余额（或－借方余额）是多少？ A企业2010年8月----12月30号，发生与坏账有关的几项业。 8月，应C公司破产而发生坏账5000元。 借：坏账准备 5000 贷：应收账款——C 5000 9月,应D公司破产而发生坏账4000元
借：坏账准备 4000 贷：应收账款——D 4000 11月,应E公司破产而发生坏账6000元
借：坏账准备 6000 贷：应收账款——E 6000
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会计从业-会计基础-计算分析
12月30号应F公司破产而发生坏账3000元
借：坏账准备 3000 贷：应收账款——F 3000
坏账准备
25000 5000 4000 6000 3000
7000 坏账准备整前的贷方余额为7000元。
问题3. 2010年末应收账款余额*坏账计提比例的金额是多少？ 80*5%=4万元。
问题4. 计算2010当期应提取的坏账准备（设未知数X）金额是多少？ X+7000=80万×5% X= 3.3万﹥0
坏账损失的会计处理
A.提取坏账准备 B转回部分已计提的坏账准备 借：管理费用 借：坏账准备 贷：坏账准备 贷：管理费用 C.发生坏账损失
借：坏账准备 贷：应收账款
D.已确认并转销的坏账又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款
【例题】甲公司采用应收款项余额百分比法计提坏账准备。2008～2010年发生下列经济业务：坏账准备的提取比例为5% 。
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