会计从业-会计基础-计算分析
7.对甲公司分派的现金股利并发放股利，该企业（ ）。 A．宣布时编制如下分录： 借：应收股息 400000 贷：长期股权投资 400000 B．宣布时编制如下分录： 借：应收股息 400000
贷：投资收益 400000 C．收到时编制如下分录： 借：银行存款 400000 贷：应收股息 400000 D.到时编制如下分录： 借：银行存款 400000
贷：投资收益 400000 【参考答案】AC
【答案解析】实际宣告时冲减长期股权投资
8.下列业务中，能引起该企业对甲公司的“长期股权投资”账户金额发生变化的有（ ）。 A.甲公司实现了利润或发生了亏损 B.收到甲公司分派的现金股利 C.甲公司宣布发放现金股利
D.甲公司发生了除实现利润及发生亏损以外的所有者权益变动 【参考答案】ACD
【答案解析】某小企业应该在每个会计年度末，按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额调整长期股权投资的账面价值同时确认投资收益. 第一年甲公司实现净利润200万元,200+80=280 甲公司宣告发放现金股利100万元，280-40=240
第二年甲公司发生净亏损700万元。应承担亏损700*40%=280，但企业长期股权投资的账面价值只有240，最多只能亏到“0”.
专题八:所得税计算： 一.所得税：
企业所得税是以税法为基础来算出税法上的“应纳税所得额”，再乖以“所得税税率”椐以计算出“应交所得税额”。
应纳税所得额是以会计上的“利润总额”为基础加上税法上的“纳税调整调增的项目”减去税法上的“纳税调整调减的项目”。
即：应纳税所得额=利润总额+纳税调整调增的项目-纳税调整调减的项目 调增的项目：行政性罚款，超过标的支出。
调减的项目：企业购买国债利息收入，不包括企业购买企业债券。
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如：企业的利润总为100万，其中有工商罚款1万，国债利息收入3万，企业购买的企业债券收入5万。
1.计算利润总额=100 2.应纳税所得额=100+1-3=98 3.应交所得税额=98*20%=19.6 4.净利润=100-19.6=80.4
历年考试试题：
1.某公司在2005年12月份主营业务收入为50万元，主营业务成本为30万元，主营业务税金及附加1.5万元，投资收益为5万元（为购买国库券取得的利息收益），所得税税率为33%，该企业2005年12月份的税后净利润为（ ）。
A．163905元 B．173950元 C．123950元 D．157350元 【参考答案】B
【答案解析】计算利润总额=50-30-1.5+5=23.5 应纳税所得额=23.5-5=18.5 应交所得税额=18.5*33%=6.105 净利润=23.5-6.105=17.395
2.红星公司10月份损益账户发生额：主营业业务收入2000000元，主营业务成本1300000元，营业税金及附加5000元，销售费用30000元，财务费用20000元，管理费用35000元，营业外支出10000元，营业利润为（ ）元。
A.700000 B.695000 C.610000 D.600000 【参考答案】C
【答案解析】营业利润=主营业务收入2 000 000-主营业务成本1 300 000-营业税金及附加5 000-销售费用30 000-财务费用20 000-管理费用35 000=610 000元。
3.（依据题2资料）并假设按照利润总额的15%计算应交所得税，红星公司10月份的净利润为（ ）元。
A.600000 B.510000 C.90000 D.515800 【参考答案】B
【答案解析】利润总额=营业利润610 000-营业外支出10 000=600 000元。 净利润=600 000×（1-15%）=510 000（元）。
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专题九:利润核算：
一．企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）通过“本年利润”科目核算。企业期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。
1.期末，企业将“收入.利得”类科目的余额转入“本年利润”科目 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
2. 期末，企业将“费用.损失”类科目的余额转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出
3. 经过上述结转后，“本年利润” 贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。 注：如“本年利润” 贷方余额为当期实现的净利润，则要计算所得税。
如“本年利润” 借方余额为当期发生的净亏损。同时企业 “纳税调整调增的项目”或“纳税调整调减的项目”， 则不要求计算所得税。
下面以企业实现的净利润，要计算所得税，为例题进行讲解。
4. 计算企业当期应交的所得税（按税法计算所得税） 计提所得税： 借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
企业将“所得税”类科目的余额转入“本年利润” 借：本年利润 贷：所得税
5. 将“本年利润”科目年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润
6. 提取法定盈余公积.任意盈余公积.向投资者分配利润 ⑴利润分配：
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①提法定盈余公积。按《公司法》规定按净利润的10%提取，企业提取的法定盈余公积累计超过其注册资本的50%时可不再提取。 ②提任意盈余公积。 ③向投资者分配利润。 ④设置相关科目：
①利润分配－－－未分配利润 －－－提取法定盈余公积 －－－提取任意盈余公积 －－－应付利润
②盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
③应付利润
⑵会计分录：
借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付利润 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 应付利润
7. 年末只有“利润分配——未分配利润”明细科目有余额，而其他明细科目无余额，所以要将“利润分配”科目的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”。 借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付利润
【例题1】甲公司2010年有关损益类科目的年末余额如下： 单位：元
科目名称 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 结账前余额 3 000 000（贷） 350 000（贷） 300 000（贷） 25 000（贷）
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主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 （1）结转各项收入.利得类科目
借：主营业务收入 3 000 000 其他业务收入 350 000 投资收益 300 000 营业外收入 25 000 贷：本年利润 3 675 000
（2）结转各项费用.损失类科目
借：本年利润 3 240 000 贷：主营业务成本 2 300 000 其他业务支出 200 000 主营业务税金及附加 40 000 营业费用 250 000 管理费用 300 000 财务费用 50 000 营业外支出 100 000
经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计3 675 000元减去借方发生额合计3 240 000元即为税前会计利润435 000元。
（3）计算企业当期应交的所得税
计算利润总额=435 000
应纳税所得额=435 000+50000-40000=445 000 应交所得税额=445 000*25%=111250 净利润=445 000-111250=333750 借：所得税 111250
贷：应交税金——应交所得税 111250 企业将“所得税”类科目的余额转入“本年利润”
借：本年利润 111250 贷：所得税 111250
“本年利润”科目年末余额323 750元（435 000—111250）
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2 300 000（借） 200 000（借） 40 000（借） 250 000（借） 300 000（借） 50 000（借） 100 000（借） 注：其中“营业外支出”有税务罚款50000元，“投资收益”有国债利息收入40000元，税率为25%。