（12）营业外支出账户记载：8月因管理不善发生原材料被盗，经税务机关核定损失的库存外购原材料账面成本50万元，10月取得了保险公司赔款10万元；9月通过教育部门向农村义务教育捐款28万元，10月直接向某老年服务机构捐款5万元。
（其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；房产税计算余值时的扣除比例为25%，不考虑印花税）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算该企业2015年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和车船税。 （2）计算该企业2015年应税收入总额。
（3）计算该企业税前准予扣除的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加。 （4）计算该企业税前准予扣除的期间费用（不包括加计扣除，包括税金）。 （5）计算该企业工资薪金及三项经费需要调整的金额。（考虑加计扣除问题） （6）计算该企业2015年税前准予扣除的营业外支出。 （7）计算该企业 2015年应缴纳的企业所得税。
2、某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2015年7月，该商场有财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下：
（1）本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100 000元，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。
（2）本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234 000元。该批金银首饰的成本为140 000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190 000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220 000元。
（3）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10 000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：
借：其他应付款——押金 10 000
贷：其他业务收入 10 000
（4）受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117 000元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发标上注明的增值税税额为15 300元。
（5）百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1 000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）；方案三是，购物满1 000元者返还现金200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1 000元的商品，其购进价为750元。） 要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）针对业务（1），计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。
（2）针对业务（2），指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。
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（3）针对业务（3），判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。
（4）针对业务（4），计算百货商场应缴纳的增值税。
（5）针对业务（5），假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。（不考虑城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加及个人所得税）
模拟试题（二）
一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）
1、下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（ ）。 A、关税 B、消费税 C、个人所得税 D、土地增值税
2、下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（ ）。 A、积分兑换赠送的电信服务
B、药品生产企业销售自产创新药之后，提供给患者后续免费使用的相同创新药 C、转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 D、将委托加工的货物分配给股东
3、下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是（ ）。 A、将购进的货物用于集体福利 B、将购进的货物用于个人消费 C、将购进的货物用于对外投资
D、将购进的货物用于非增值税应税项目
4、甲企业为增值税一般纳税人，2016年2月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税3、4万元；当月对外销售货物取得不含税收入200万元，销售自己使用过的2010年购进的设备一台，取得含税收入23、4万元；当月从农民手中收购一批大米，农产品收购凭证上注明价款10万元；外购原材料，取得普通发票上注明价款117万元。甲企业当月应缴纳增值税（ ）万元。
A、4、3 B、12、3 C、12、7 D、32、7
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5、甲企业为增值税一般纳税人，2016年5月从农民手中收购大米一批，农产品收购发票上注明价款15万元，委托运输企业（增值税一般纳税人）将大米运回企业，支付不含税运费1万元，取得增值税专用发票；因自然灾害使该批大米损失25%，因管理不善损失了10%；当月从小规模纳税人处购买生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款2万元。甲企业当月可以抵扣的进项税额为（ ）万元。
A、1、40 B、2、12 C、1、91 D、2、4
6、某企业为增值税一般纳税人，2016年5月1日至5月31日销售白酒50吨，主营业务成本为600000元，企业农产品耗用率为85%。当期从农民手中收购用于生产白酒的大麦，收购发票上注明买价62000元。按照成本法，该企业当期准予抵扣的进项税额为（ ）元。
A、71327、43 B、80600 C、58672、57 D、74102、56
7、甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2015年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中，正确的是（ ）。
A、烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税 B、烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17、 6万元 C、烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税 D、烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日
8、关于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（ ）。 A、对海关进口的产品征收的增值税、消费税和营业税，征收教育费附加
B、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还
C、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加 D、城建税原则上可以单独减免
9、下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（ ）。 A、单独核算的境外技术培训费用 B、报关时海关代征的增值税和消费税 C、由买方单独支付的入关后的运输费用
D、进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 10、下列各项中，适用17%的增值税税率的是（ ）。 A、葡萄籽油 B、姜黄
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C、动物骨粒 D、环氧大豆油
11、某企业2015年委托施工企业建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元，同年9月1日至年末将原值400万元的旧仓库对外投资联营，不承担风险，当年收取固定利润12万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%，该企业2015年度应缴纳房产税（ ）万元。
A、3、6 B、4、52 C、3、84 D、4、8
12、下列关于契税征管制度的表述中，正确的是（ ）。 A、对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税 B、非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税 C、对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税
D、以自有房产作股投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税
13、某船运公司2015年度拥有旧机动船8艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船3艘，每艘发动机功率600千瓦。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201-2000吨的，每吨4元。该公司2015年度应缴纳的车船税为( )。
A、61000元 B、71666、67元 C、63745、33元 D、73754、33元
14、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（ ）。
A、学校应以50万元的计税依据，按购销合同的税率计算印花税 B、服装厂应以50万元的计算依据，按购销合同的税率计算印花税
C、服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税 D、服装厂和学校均以60万元为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税
15、某批发兼零售的居民企业，2015年度自行申报营业收入总额450万元，成本费用总额500万元，当年亏损50万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2015年度应缴纳企业所得税（ ）。
A、7、00万元 B、7、40万元 C、7、61万元 D、10、87万元
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16、下列合同中，应按“购銷合同”税目征收印花税的是（ ）。 A、企业之间签订的土地使用权转让合同 B、发电厂与电网之间签订的购售电合同 C、银行与工商企业之间签订的融资租赁合同 D、开发商与个人之间签订的商品房销售合同
17、根据车船税法的规定，下列车船需要缴纳车船税的是（ ）。 A、外购驻华领事馆大使专用车辆 B、武装警察部队专用的车船 C、拥有小汽车的某省省长 D、人民法院办案车辆
18、企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（ ）。 A、税收滞纳金 B、非广告性赞助 C、企业所得税税款
D、按规定缴纳的财产保险费
19、某化妆品企业为增值税小规模纳税人，2016年4月进口一批口红，关税完税价格折合人民币100万元，假定关税税率为10%，消费税税率为30%，则该企业进口口红应缴纳增值税（ ）万元。
A、18、7 B、26、71 C、4、71 D、24、31
20、某生产企业为增值税一般纳税人，2016年2月份购进一批原料，用于生产免税甲产品和应税乙产品，取得的增值税专用发票上注明价款500万元，增值税85万元。当月销售甲产品取得销售收入200万元，另外销售乙产品共取得不含税销售收入350万元，则该企业2016年2月份应缴纳的增值税为（ ）万元。
A、28、59 B、30、91 C、5、41 D、3、25
21、下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（ ）。 A、对法人作出2万元以上罚款的案件 B、对公民作出2000元以上罚款的案件 C、对法人作出没收非法所得处罚的案件 D、对法人作出停止出口退税权处罚的案件
22、根据《税务行政复议规则》的规定，下列关于税务行政复议的说法正确的是( )。
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