第二部分 财政 第十一章 公共物品与财政职能 考点一：公共物品的特征及需求显示 公共物品的特征 非竞争性 增加一个人消费的边际供给成本为零。这一特征强（主要特征） 调了集体提供公共物品的潜在收益。 非排他性 指出了通过市场机制提供公共物品的潜在困难。 私人物品的需求显示 通过自愿的市场交易实现的。 公共物品的需求显示 通过具有强制性的政治交易实现。 考点二：公共物品的融资与生产 公共物品的供给包括两重含义： 公共物品供给的 类别 具体内容 两重含义 政府融资 政府应作为公共物品供给的资金提供者，以强制税收的形 （强制融资） 式为公共物品融资。政府融资的缺点是难以满足社会成员公共物品的融资 对公共物品的多样化需求。 私人融资 缺点是可能导致公共物品供给的数量不足和结构不平衡。 （自愿融资） 联合融资 常见的手段是政府以财政补贴和税收优惠等方式，鼓励私人机构提供公共物品。 公共物品的生产 政府生产 合同外包 合同外包是公共服务提供私有化的表现。 其他方式 特许经营、合同委托。 考点三：公共物品供给的制度结构 ①公共物品供给的决策制度（公共物品供给制度结构的核心） ②公共物品供给的融资制度 ③公共物品供给的生产制度 ④公共物品的受益分配制度
考点四：供求规律及政府活动范围
1.市场系统是由居民、企业和政府三个相对独立的主体组成。
2.市场机制的基本规律就是供求规律（亚当斯密称为“看不见的手”） 供给大于需求，价格下降，库存增加，生产低迷； 供给小于需求，价格上涨，库存减少，生产增长。 3.政府经济活动范围 （1）提供公共物品和服务 （2）矫正外部性 （3）维持有效竞争 （4）调节收入分配 （5）稳定经济 考点五：公共财政的职能 公共财政职能 关注的知识点 资源配置职能 1.根据政府职能的范围，财政资源配置范围应当是市场失灵而又为社会公共需要的公共物品和服务。 2.机制手段，关注以下几点： （1）优化财政支出结构，为公共工程提供资金； （2）通过政府直接投资、财政贴息、税收优惠等方式，引导和调节社会投资方向，提高社会整体投资效率； （3）通过实行部门预算制度、建立国库集中收付制度和绩效评价制度等体制、机制改革提高财政自身管理和运营效率。 收入分配职能 机制手段，关注如下几点： （1）加强税收调节； 通过企业所得税、个人所得税将企业和个人的收益调节到合理水平，通过资源税调节自然资源形成的级差收入。 （2）发挥财政转移支付作用； （3）发挥公共支出的作用（提供社会福利，如公共卫生防疫）。 经济稳定和发展四大目标：充分就业、物价稳定、经济职能 增长和国际收支平衡。 机制和手段，关注如下几点： （1）通过税收、财政补贴、财政贴息、公债等，调节社会投资需求水平，影响就业水平，使经济保持一定的增长； （2）通过税收等调节个人消费水平和结构。 考点六：公共选择理论 含义 关于“政府失灵”的理论，它分析的是政治场景和公共选择中的个人（包括投票人、政治家、官僚）行为。 理论基个人主义方法论 石 经济人假设 作为一种交易的政治过程 考点七：政府失灵的表现形式 1.选民“理性的无知”与“理性的非理性” 2.政治家（政党）选票极大化 3.投票循环
4.官僚体系无效率
官僚在给定需求约束和成本约束条件下，最大化本部门的总预算。 5.利益集团与寻租
考点八：建立现代财政制度
1.目前我国财政存在的主要问题 2.建立现代财政制度的意义
（1）建立现代财政制度是完善社会主义市场经济体制、加快转变政府职能的迫切需要；
（2）是加快转变经济发展方式，建立公平统一市场，促进经济社会持续稳定发展的必然要求； （3）是建立健全现代国家治理结构、实现国家长治久安的重要保障。 3.建立现代财政制度的方向 4.建立现代财政制度的主要任务
（1）建立完整、规范、透明、高效的现代政府预算管理制度。 ①现代预算制度是现代财政制度的基础。
②预算编制科学完整、预算执行规范有效、预算监督公开透明，三者有机衔接、相互制衡是现代预算管理制度的核心内容。 ③重点推进的改革和制度建设。
（2）建设有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系。
深化税制改革的目标取向：优化税制、完善调解功能、稳定宏观税负、推进依法治税。 （3）健全中央和地方财力和事权相匹配的财政体制。
第十二章 财政支出
考点一：财政支出的规模、结构及经济性质 财政支出是政府行为活动的成本。 项目 含义 作用 财政支出总额占国内生产财政支出规模 反映政府实际上参与社会经济生活的程度 总值的比重 财政支出总额中各类支出反映政府用各项财政资金都做了什么事，有助财政支出结构 所占的比重 于人们了解政府是如何运用财政资金的。 各项财政支出的具体经济反映财政每一笔钱具体是怎么花的，反映了政财政支出的经济性质 构成 府在社会经济生活中实际履行何种职能 考点二：财政支出的分类 适用于支出功能按照政府提供公共物品与服务的产出性质进行的分类，反映政府的职编制政分类 能活动。我国支出功能分类的项目包括：一般公共服务、外交、国防、府预算公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城市社区事务、农林水事务、交通运输、工业商业金融等事务、其他支出、转移性支出。 支出经济按照政府生产公共物品的成本投入进行分类，反映政府支出的经济性分类 质和具体用途。我国支出经济分类的项目包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、债务还本支出、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股、其他支出。 交易的购买性 是指政府为了履行其职能，从私人部门取得物品与劳务并支付相应资经济性支出 金而发生的费用。包括政府消费性支出和投资性支出。购买性支出比质 重大，政府的资源配置职能较强。 转移性 政府扮演中介者的角色，依法向受益对象拨付财政资金但并不要求获支出 得相应的物品与劳务。可以造成购买力和社会财富在其他社会主体中的重新分配。转移性支出比重大，政府的收入分配职能较强。 考点三：衡量财政支出规模的指标 通常由按当年价格计算的财政支出的加总来反映。财政财政支出绝对规模规模 支出总量是不断增长的，这是由经济总量的不断增长所 决定。 财政支出占国内生产总值反映政府干预经济的程度 财政相对规的比重 模 中央财政支出占全国财政 反映中央政府对地方政府的控制程度 支出的比重 考点四：财政支出规模变化的指标 反映财政支出变化情况指标 指标内容 财政支出增长率 当年财政支出比上年同期财政支出增长的百分比，可以说明财政支出的增长趋势。 A财政支出增长的弹性系数 财政支出增长率与国内生产总值增长率之比，弹性系数大于（增长率比） 1表明财政支出增长速度快于国内生产总值增长速度。 财政支出增长的边际倾向 表明财政支出增长额与国内生产总值增长额之间的关系，即（增长额比） 国内生产总值每增加一个单位时财政支出增加多少，或财政支出增长额占国内生产总值增长额的比例。 考点五：财政支出规模增长的理论解释 理论 观点 瓦格纳政府活动公共支出之所以会不断增长，是因为伴随着扩张法则 工业化进程，社会和经济的发展增加了对政府活动的需求。 皮考克魏斯曼梯（1）英国公共支出增长是“阶梯式”“非度渐进增长理论 连续性”的 （2）公众可容忍税收水平的提高，是公共支出增长的内在原因。公众可容忍的税收负担是财政支出的最高限度。 马斯格雷夫经济初期阶段：基础设施等政府投资比重较大。 发展阶段增长理中期阶段：政府投资比重有所下降。 论 成熟阶段：环境、交通、教育、通讯等政府 投资比重加大。 鲍莫尔非均衡增政府部门的投资效率偏低导致政府支出规长理论 模不断扩大。 公共选择学派的分别从选民、政治家、官僚行为及民主制度解释 的特征等方面，提出了理解政府支出规模的新视角。选民通常具有“财政幻觉”。 考点六：中国财政支出结构存在的问题及优化 存在的问题 优化（十二五规划） 购买性支出比重大，应当更多的关注再分配问题，相应压缩转移性支出比重处购买性支出，扩大转移性支出的比重，于较低水平 并使财政支出向人力资本和社会资本倾斜。 投资性支出占财政在处理投资性支出与消费性支出的关的统计分类 系时，一方面要控制并调减投资性支出的规模，另一方面要注意投资性支出应当有保有压。新增财政支出的投向应更多投到最终需求。 社会性支出的比重在消费性支出上，要从严控制行政性公较低 共消费。预算支出要保证重点支出的需要，使有限的资金主要用于教育、医疗、社会保障等社会性支出上。 考点七：财政支出绩效考评 （1）含义 财政支出绩效 财政支出目标完成所取得的效果、影响及其效率。 财政支出绩效评政府及其财政部门。 价的主体 财政支出绩效评使用财政资金的部门或机构。 价的对象 财政支出绩效评公共委托-代理事项。 价的内容 财政支出绩效评1.经济性：从事某一项活动并使其达到合价原则 格质量的条件下耗费资源的最小化。 2.效率性：强调以一定的投入取得最大的产出。 3.效果性：指目标实现的程度和从事一项活动时期望取得的成果和实际取得的成果之间的关系。 4.公平性 （2）部门预算支出绩效考评方法：比较法；因素分析法；公众评价法；成本效益分析法。 （3）指标选择：确定合理的绩效考评指标是财政支出绩效考评的关键。 绩效考评指标的选择要遵循相关性、经济性、可比性、重要性原则来确定。 原则 含义 相关性 指标与部门绩效目标有直接联系。 经济性 考虑现实条件和可操作性，在合理成本的基础上实行考评。 可比性 相似目的的工作选定共同的指标。 重要性 选最具代表性、最能反映考评要求的指标。 第十三章 财政收入 考点一：政府收入的分类 国际货币基金组织 税收；社会缴款；赠与收入；其他收入。 我国 税收收入；社会保险基金收入；非税收入；贷款转贷回收本金收入；债务收入；转移性收入。 考点二：衡量财政收入的不同口径 口径类型 财政收入内容 最小口径 税收收入。 小口径 1.税收收入及纳入公共财政预算（即一般预算）的非税收入，即纳入公共财政预算的收入。不包括政府债务收入、社会缴款。 2.最为常用的一个财政收入口径，我国统计年鉴中对外公布的财政收入即是指这个口径。 中口径 公共财政预算（即一般预算）收入加社会保障缴费收入。 大口径 全部的政府收入。 考点三：财政集中度与宏观税负 财政集中度，通俗地称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。 考点四：税收的特征 特征 内容 强制性 政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。 支出的比重较高 是税收本质的体现，是区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征。 固定性 国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。 考点五：税制要素 税制要素 重点内容 纳税人 【注】纳税人和负税人可能一致也可能不一致。 个人所得税和企业所得税纳税人和负税人一致； 增值税、消费税、营业税纳税人和负税人不一致。 课税对象 即征税课体，是指税法规定的征税的目的物。课税对象是不同税种间相互区别的主要标志，它规定了政府可以对什么征税。税目代表征税的广度。 税率 税率是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度。 税率分为比例税率（税率不随征税对象数量的变动而变动）；定额税率（固定税额）；累进（退）税率。 纳税地点 是纳税人应当缴纳税款的地点。 一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的，但在某些特殊情况下，二者也可不一致。如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。 考点六：税收分类 分类标志 具体内容 按征税对象1.流转税：我国税收收入的主体税种，包括增值的不同 税、消费税、营业税和关税等。 2.所得税：包括个人所得税和企业所得税。 3.财产税：包括土地增值税、房产税、契税、车船税。 4.资源税：包括资源税和土地使用税。 5.行为税：包括印花税、城市维护建设税。 1.从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收，如增值税、营业税。 2.从量税是以征税对象的数量、重量、容量和体积为计税依据的税收。 按税收与价1.价内税是指税款构成商品或劳务价格组成部格的关系划分的税收。 分 2.价外税是指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收。 按税负能否1.直接税是指由纳税人直接负担税负，不发生税转嫁划分 负转嫁关系的税收，即纳税人就是负税人，如个人所得税、企业所得税、财产税。 2.间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收，即纳税人与负税人不一致。如流转税（增值税、消费税、营业税、关税等）。 按税收管理①中央税：如消费税、关税。 权限和使用②地方税：契税、房产税、耕地占用税、土地增权限分类 值税、城镇土地使用税。 ③中央地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。 考点七：拉弗曲线与征税的限度 拉弗曲线是对税率与税收 税收入或经济增长之间关系拉弗曲线 收的形象描述，该曲线的基本 收含义是：保持适度的宏观税 入负水平是促进经济增长的 一个重要条件。拉弗曲线提 按计量标准划分 无偿性 示各国政府：征税有“禁区”，要注意涵养税源。