各个税种的比较 加深理解 准备注税 注会的考试用
土地增值税
房产税
城镇土地使用税
纳税义务人
转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人 房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人
一般规定：
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。
1.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体 具体规定： 和个人所有的，由集体单位和个人纳税； 2.产权出典的由承典人缴纳； (1)拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人。
3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者 (2)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使 使用人纳税； 用人和代管人为纳税义务人。
4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴 (3)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。 纳；
5.无租使用其它单位房产的单位和个人，使用人按照房产余值 代为缴纳房产税。
6.2009年1月1日起，涉外企业、单位和个人也纳入了房产税的 (4)土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳 征收管理范围。 税。
征税范围
(1)转让国有土地使用权；
城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的 1.房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构(有墙或两 国家所有和集体所有的土地。对建立在城市、县城、建制镇和工矿区以 边有柱),能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工 外的工矿企业则不需要缴纳城镇土地使用税。对城市、县城、建制镇和 作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 工矿区的具体征税范围的确定，由省、自治区、直辖市人民政府具体划 定。考生对这部分内容可与房产税相关内容对比记忆。
(2)地上建筑物及其附着物连同国有 土地使用权一并转让；
【提示】要注意房产不等于建筑物。
(3)存量房地产买卖
2.征税范围(熟悉，能力等级2) 城市、县城、建制镇、工矿区。与城镇土地使用税一样的征税 范围
属于土地增值税的征税范围的情况(应 征): (1)出售国有土地使用权 (2)取得土地使用权后进行房屋开发建 造然后出售的 (3)存量房地产买卖 (4)抵押期满以房地产抵债(发生权属 转让)
各个税种的比较 加深理解 准备注税 注会的考试用
（5）单位之间交换房地产（有实物形态收入）（6）投资方或接受方属于房地产开发企业的房地产投资（7）投资联营后将投入的房地产再转让
的
（8）合作建房建成后转让的
不属于土地增值税征税范围的情况（不
征）：
（1）房地产继承（无收入）
（2）房地产赠与（无收入）
（3）房地产出租（权属未变）
（4）房地产抵押期内（权属未变）
（5）房地产的代建房行为（权属未变）
（6）房地产评估增值
免征土地增值税的情况（免征或暂免征
收）：
（1）个人之间互换自有居住用房地产
（2）合作建房建成后按比例分房自用
（3）与房地产商无关的投资联营，将房
地产转让到投资企业
（4）企业兼并，被兼并企业将房地产转
让到兼并企业中
（5）国家征用收回的房地产
（6）个人转让居住用房地产
（7）建造普通标准住宅出售，增值额未
超过扣除项目金额20%的
（8）企事业单位、社团及组织转让旧房
作为公租房房源，增值额未超过扣除项目
金额20%的（新增）