2017会计继续教育小企业题库完整版

一、单选题 1、某企业为增值税小规模纳税人，下列会计处理正确的是（ ）。 A、小规模纳税人按季度申报第一季度三个月销售额分别为2.5万、3.5万、1万，第二个月的3.5万需要交税 B、当月销售额（含税）35000元，当月是按35000确定是否免税，35000元大于30000元，所以需要交税 C、营改增后，小规模纳税人既有货物销售又有服务，当月比如既卖电脑2万元，又兼营提供咨询服务2万元，因为总额4万因为超过月3万所以不免税 D、小规模纳税人3万以下可以享受免征增值税的优惠，如果同时可以差额征税的，免税销售额是指差额征税前的销售额 【正确答案】D 【您的答案】 【答案解析】选项A，小规模纳税人按季申报，季度按总额计算，即季度内三个月总的不超过9万就全部免税。选项B，小规模纳税人的销售额是指不含税的销售额，所以应按不含税销售额即35000/1.03=33980.58元确定是否免税。选项C，依据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，分别计算限额，此题都没有超过3万，所以都免税。 2、下列哪些情况下会产生预警（ ）。 A、资金或存货周转次数平均每月超过5次等3项风险点预警 B、大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于60%预警 C、一般来讲，企业账面的预收账款占到主营业务收入的10%以上容易预警 D、增值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致，若差异≥20%就会预警。特殊情况下不一致的，需说明原因 【正确答案】A 【您的答案】 【答案解析】选项B，大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于90%预警；选项C，一般来讲，企业账面的预收账款占到主营业务收入的20%以上容易预警；选项D，增值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致，若差异≥10%就会预警。特殊情况下不一致的，需说明原因。 3、一般来讲，企业账面的预收账款占到主营业务收入的（ ）以上容易预警。 A、10% B、15% C、20% D、30% 【正确答案】C 【您的答案】 【答案解析】 4、如果企业在一个评价年度内，因非正常原因，增值税连续（ ）个月或者累计（ ）个月零申报、负申报的，就不能评为A级。 A、2；4 B、3；6 C、3；8 D、4；8 【正确答案】B 【您的答案】 【答案解析】 5、张女士的收入较少，月收入2000元，可享受小微企业免征增值税的优惠政策，进行申报收入填写为（ ）。 A、0 B、1000 C、1500 D、2000 【正确答案】D 【您的答案】 【答案解析】虽然张女士的收入较少，可享受小微企业免征增值税的优惠政策，但也应进行申报，并如实填写收入，不能填“0”。 6、某小规模纳税人按季申报，一季度三个月销售额分别为2万、4万、2万，那么本季度需要缴税（ ）万。 A、0 B、1.2 C、2 D、0.3 【正确答案】A 【您的答案】 【答案解析】小规模纳税人按季申报，季度按总额计算，即季度内三个月总的不超过9万就全部免税。 7、某小规模纳税人当月销售额31000元，当月应按（ ）元确定是否免税。 A、30000 B、23846 C、31000 D、29524 【正确答案】A 【您的答案】 【答案解析】小规模纳税人的销售额是指不含税的销售额，所以上述问题按不含税销售额即换算成不含税销售额23846（31000/1.03）元确定是否免税。 8、自2016年1月1日起，按照新的《会计档案管理办法》,原始凭证、记账凭证的保存期限由15年变为（ ）年，总账、明细账的保存期限由15年变为（ ）年。 A、30；30 B、20；30 C、20；20 D、30；20 【正确答案】A 【您的答案】 【答案解析】 9、下列关于小规模纳税人发票作废，不正确的是（ ）。 A、小规模纳税人代开专用发票遇有销货退回、销售折让及发票填开错误等情形的，如果纳税人退回代开专用发票的全部联次，且退票发生在开票当月，税务机关可对开具的专用发票进行作废 B、在未收回专用发票抵扣联及发票联的情况下，不得作废已开具的专用发票 C、已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，可以作废已开具的专用发票 D、小规模纳税人代开的发票作废或冲红之后，已预缴的税款可以用于抵减当季度内新代开发票需预缴的税款，也可在当月直接办理退税，或者在季度申报结算后产生“应退税额”时再申请退税。 【正确答案】C 【您的答案】 【答案解析】选项C，已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，不得作废已开具的专用发票。 10、大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于（ ）预警。 A、90% B、80% C、70% D、60% 【正确答案】A 【您的答案】 【答案解析】 二、多选题 1、下列哪种情况不允许开具增值税专用发票（ ）。 A、无实际生产加工能力但可委托加工其销售的货物 B、月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的 C、生产能耗与销售情况严重不符的企业 D、无加工成品能力、无生产设备、无材料商品储存点的企业 【正确答案】CD 【您的答案】 【答案解析】生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。这样的企业开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围；2017年3月1日起全国范围内月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人（以下简称“试点纳税人”）提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。（国家税务总局公告2017年第4号）。 2、下列属于零申报的情况并且存在涉税风险的有（ ）。 A、纳税人为了便捷，将没有税款的情形，比如，企业所得利润为负数，统一进行零申报 B、企业处于筹建期，证件不全，较长时间没有经营行为 C、为逃税漏税进行虚假零申报 D、某企业属于小规模纳税人，月收入只有一两千元，进行申报未超免征额，目前无需纳税 【正确答案】AC 【您的答案】 【答案解析】选项B，属于正常申报。选项D，零申报是指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，应纳税额为“零”时，可进行零申报。根据规定，纳税人必须如实办理纳税申报。 3、下列属于小企业税收风险产生原因的有（ ）。 A、财务人员的专业胜任能力不足，对事前的把控不到位，事后的补救措施无效，增加了公司的税务风险和自己的职业风险 B、老板的“一言堂”现象，公司管理层的风险意识淡薄 C、缺乏监督与改进机制，无法对有效的业务进行事前管理和事后补救 D、信息与沟通不畅。财务人员无法和业务部门以及行政部门等相关部门进行有效的沟通，缺乏对事实真相的认识或者说对业务的实质不能准确了解，这也会增加公司的税务风险 【正确答案】ABCD 【您的答案】 【答案解析】 4、以下扣税凭证逾期360天也可以抵扣增值税的有（ ）。 A、国税部门监制的公路通行费以及高速公路费发票 B、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证 C、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书 D、购进农产品，取得的农产品收购发票或者农产品销售发票 【正确答案】ABD 【您的答案】 【答案解析】选项C，增值税专用发票、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书等应在开具之日起360日内认证或者申报抵扣，未在规定期限内到税务机关办理认证或者申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。 5、下列哪些属于常见的可税前列支的个人抬头票据（ ）。 A、员工入职前到医疗机构体检费票据 B、机票和火车票、出差过程的人身意外保险费 C、企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费 D、允许税前扣除的医药费票据 【正确答案】ABCD 【您的答案】 【答案解析】常见6种个人抬头票据可税前列支的情况：（1）允许税前扣除的医药费票据。（2）机票和火车票、出差过程的人身意外保险费。（3）符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出。（4）员工入职前到医疗机构体检费票据。（5）企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费。（6）允许税前扣除的外籍个人的住房补贴，员工凭发票实报实销，但由于是员工个人与业主签订租赁合同，发票抬头为个人。 6、企业由于下列哪些方面的原因造成增值税专用发票过期无法抵扣，可以报批审核后抵扣的有（ ）。 A、增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期 B、由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期 C、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期 D、买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期 【正确答案】ABCD 【您的答案】 【答案解析】 7、通常企业在不同目的之下，为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账，甚至多套账。这些目的通常有（ ）。 A、为了应付税务机关的账：外账（税务账） B、为了申请高新资格的账：高新账 C、反映企业实际经营情况的账：内账（管理账） D、为了贷款需要的账：内账（管理账） 【正确答案】ABC 【您的答案】