借：所得税费用 贷：递延所得税资产
6、中华人民共和国慈善法，是为了（ ）。 A、发展慈善事业 B、弘扬慈善文化 C、规范慈善活动 D、保护慈善组织 【正确答案】ABCD 【您的答案】
【答案解析】以上选项均正确。
7、符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单有（ ）。 A、神华公益基金会 B、爱佑慈善基金会 C、陈香梅公益基金会 D、安利公益基金会 【正确答案】ABCD 【您的答案】
【答案解析】以上选项均符合。
8、超过年度利润总额12%的当年，除非有证据表明企业未来三年会计上不会出现盈利，否则要做如下处理（ ）。 A、借：递延所得税资产 B、贷：所得税费用 C、借：所得税费用 D、贷：递延所得税资产 【正确答案】AB 【您的答案】
【答案解析】超过年度利润总额12%的当年，除非有证据表明企业未来三年会计上不会出现盈利，否则要做如下处理：
借：递延所得税资产（超过部分×适用的企业所得税税率） 贷：所得税费用
9、下列有关公益股权捐赠企业所得税政策解读，正确的有（ ）。 A、股权捐赠视同转让股权
B、股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定 C、企业所得税税前扣除限额：会计利润的12% D、股权转让收入征收增值税 【正确答案】ABC 【您的答案】
【答案解析】股权转让收入不征增值税。
10、下列有关公益股权捐赠企业所得税政策解读，错误的有（ ）。 A、受赠对象必须可以是公益性事业单位
B、自2016年1月1日起执行，已经进行相关税收处理的不再进行税收调整 C、股权捐赠必须是向境内捐赠
D、股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的公允价值确定 【正确答案】AD 【您的答案】
【答案解析】受赠对象必须是：公益性社会团体，注意不是公益性事业单位；股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定，注意不是公允价值，也不是市场售价。
三、判断题
1、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】正确。
2、公益性捐赠中，受赠单位必须是县级以上人民政府及其部门和直属机构。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】正确。
3、中国红十字基金会不符合公益性捐赠税前扣除资格。不在公益性社会团体名单内。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】
【答案解析】中国红十字基金会符合公益性捐赠税前扣除资格。在公益性社会团体名单内。 4、公益性捐赠能用行政事业单位结算票据税前扣除，无需提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，作为法定扣除凭证。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】
【答案解析】不能用行政事业单位结算票据税前扣除，而应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，作为法定扣除凭证。
5、企业将货币资金、实物等资产直接捐赠给个人或单位，不属于公益性捐赠的范围，应视为赞助支出，不能在税前扣除。（ ） Y、对 N、错
【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】正确。
6、实务中，企业先按自行编制的年度“利润表”预申报企业所得税，然后聘请会计师事务所进行会计报表审计。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】正确。
7、实操可以允许后发生捐赠支出的先扣除。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】
【答案解析】实操遵循了“先发生的先扣除，后发生的后扣除”的原则，如果允许后发生的先扣除，则可能会造成该条税收优惠政策形同虚设。
8、股权捐赠可以是向境内捐赠，也可以向境外的公益性社会团体捐赠。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】
【答案解析】股权捐赠必须是向境内捐赠，向境外的公益性社会团体捐赠不行。 9、股权捐赠视同转让股权。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】正确。
10、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。而对超过年度利润12%的部分，可以结转以后年度进行扣除。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】
【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。而对超过年度利润12%的部分，无论是当年还是以后年度一般都不得扣除。
Copyright ? 2010 - 2 一、单选题
1、下列关于销售返利的说法正确的是（ ）。
A、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票 B、销售返利是生产企业为了激励消费者而采取的一种商业模式
C、商业企业向供货方收取的某些收入，可以开具增值税专用发票。
D、对于供应商（销售方）给予采购方（经销商）的销售返利，销售方不出具发票 【正确答案】A 【您的答案】
【答案解析】选项B，销售返利是生产企业为了激励经销商而采取的一种商业模式；选项C，国税发〔2004〕136号：商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票；选项D，对于供应商（销售方）给予采购方（经销商）的销售返利，采购方不出具发票，而应由供应商出具红字专用发票。
2、某国家重点扶持的高新技术企业，2014年亏损25万元，2015年度亏损10万元，2016年度盈利125万元。该企业2016年应纳企业所得税税额（ ）万元。 A、18.75 B、13.5 C、15 D、25 【正确答案】B 【您的答案】
【答案解析】企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年；国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15%。 2016年应纳企业所得税＝（125－25－10）×15%＝13.5（万元）
3、某居民企业2017年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备，取得了增值税专用发票。假设当年无其他纳税调整项目，2017年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。 A、19.40 B、28.40 C、30.00 D、31.40 【正确答案】B 【您的答案】
【答案解析】公益性捐赠支出税前扣除限额＝120×12%＝14.4（万元），所以捐赠支出纳税调增额＝20－14.4＝5.6（万元），购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税＝（120＋5.6）×25%－30×10%＝28.4（万元）。 4、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ ）以内的部分，准予在计算应纳所得税额时扣除。 A、20% B、15% C、60% D、12%
【正确答案】D 【您的答案】
【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳所得税额时扣除。
5、民间借贷的利息，借贷双方约定的利率未超过年利率（ ），人民法院是予以支持的。 A、24% B、36% C、12% D、15% 【正确答案】A 【您的答案】
【答案解析】根据最高人民法院《关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》，民间借贷的利息，借贷双方约定的利率未超过年利率24%，人民法院支持，借款利率超过36%，超过部分无效。
6、下列关于研究开发费用的表述，不正确的是（ ）。
A、企业因开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用都可以享受加计扣除优惠 B、研发费用资本化形成无形资产，则按照该无形资产成本的150%在税前摊销
C、企业当年未能及时享受研发费用加计扣除的追溯期，应从实际发生研发费用支出的年度企业所得税汇算清缴截止日期次日起计算5年的追溯期 D、科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75% 【正确答案】C 【您的答案】
【答案解析】企业当年未能及时享受研发费用加计扣除的追溯期，应从实际发生研发费用支出的年度企业所得税汇算清缴截止日期次日起计算3年的追溯期。 7、下列各项不符合跨境电子商务零售进口税收政策规定的是（ ）。
A、跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起20日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额
B、跨境电子商务零售进口税收政策适用于从其他国家或地区进口的、《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的商品
C、超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税
D、跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致 【正确答案】A 【您的答案】
【答案解析】跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。