（3）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产 的净值35万元也未转销（不考虑转让税费）；
（4）“营业外支出”账户中，列支上半年缴纳的税收滞纳金3万元、银行借款超期的罚息 6万元、给购货方的回扣12万元、意外事故损失8万元、非广告性赞助10万元，全 都如实作了扣除。
计算该企业应补缴的企业所得税。
（二）甲公司为农业综合开发公司，目前主要经营花卉种植和土特产销售。2008年资产总额1500万元，从业人员80人，对不同经营项目分别核算，实现销售收入4000万元（其中花卉收入2000万元，培植花卉新品种技术转让收入100万元），各项成本费用3000万元（其中花卉种植成本费用1200万元，培植花卉新品种技术成本费用30万元），2008年度企业所得税已预缴100万元，问汇算清缴时应退（补）多少？
要求：根据上述资料，计算该公司2008年度应缴的企业所得税。
（三）某市一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2500万元（其中包括产品销售收 入2000万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1200万元，其中包括： 合理的工资薪金总额200万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2 万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企 业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企 业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？
（四）某粮食加工企业为增值税一般纳税人，注册资本3000万元。职工人数1200人。2008年度相关生产经营业务如下：
（1）当年销售产品共计12 000万元（不含税价格）；另外，职工食堂当年直接领用了本厂生产的200万元（按同类不含税价格计算）产品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。
（4）全年应扣除的销售产品成本7 300万元，发生销售费用3 100万元，发生财务费用300万元，发生管理费用900万元（包括应计入管理费用中的税金）
（5）全年计入成本、费用中的实发工资总额为1 400万元，并按照实发工资总额的2％、14％、2.5％分别计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据，实际发生的职工福利费200万元、职工教育经费40万元。
（6）3月份，企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入适用，发票所列金额为550万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为55万元，企业采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5％。
（7）所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向非金融企业支付借款1 500万元的本年利息120万元（同期银行贷款年利率为6％）。
（8）所发生的销售费用中含有实际支出的广告费2000万元。
（9）所发生的管理费用中包含业务招待费124万元、业务宣传费95万元。
根据上述资料，计算该企业应纳企业所得税 答案（仅供参考）： 一、单项选择题：
1、C 2、C 3、B 4、D 5、A 6、B 7、A 8、D 9、B 10、A 11、A 12、D 13、B 14、D 15、A 16、B 17、C 18、D 19、C 20、D 二、多项选择题：
1、ABC 2、BC 3、ACD 4、ABC 5、ABC 6、ACD 7、BC 8、ABCD 9、ABC 10、BCD 三、判断题：
1、× 2、× 3、× 4、√ 5、× 6、× 7、× 8、× 9、√ 10、× 11、√ 12、× 13、× 14、√ 15、× 四、业务题：
（一）解: （1）收入总额中的国债利息收入7万元、从被投资公司分回的税后股息38万元为免税收入，
（2） 用于购建固定资产的借款利息12万元应计入资产成本，不得计入财务费用。 （3）转让无形资产所得60－35＝25万元应计入应纳税所得额
（4）税收滞纳金3万元、回扣12万元，非广告赞助支出10万元不得税前扣除。 （5） 应纳税所得额＝8－7－38+25+12+3+12+10＝25万元 （7）应纳所得税额＝25×25％＝6.25万元 （8）应补缴企业所得税6.25－2＝4.25万元
（二）解：
[（4000－2000－100）－（3000－1200）－30*50%]*25%+（2000-1200）*25%*50%-100 ＝21.25
（三）解:会计利润=2500-1200=1300（万元） 调整数：
购买国库券利息收入100万元,免税。 合理的工资薪金总额200万元可据实扣除。
业务招待费：实际发生100万元，可扣10万元（2000×5‰=10、100×60%=60），调增90万元。 职工福利费：实际发生50万元，可扣28万元，调增22万元。
职工教育经费：实际发生2万元，可扣5万元
工会经费：实际发生10万元，可扣4万元，调增6万元
税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元，均不得在税前抵扣。 应纳税所得额=1300-100+90+22+6+110=1428（万元） 应纳的企业所得税额=1428×25%-500×10%=307（万元） （四）解
（1）收入总额＝12000+200+550＝12750万元
（2）企业发生的职工福利费扣除标准＝1400×14％＝196万元，实际发生200万元，超过扣除标准200－196＝4万元
（3）企业发生的职工教育经费扣除标准＝1400×2.5％＝35万元，实际发生40万元，超过扣除标准40－35＝5万元，超过部分可向以后年度结转
（4）超过扣除标准的机器设备的折旧费用＝55－（550+50）×（1－5％）÷10÷12×9＝12.25（万元） （5）超过扣除标准的财务费用＝120－1500×6％＝30（万元）
（6）超过扣除标准的广告费用业务宣传费＝2000+95－（12000+200）×15％＝265（万元） （7）超过扣除标准的业务招待费用＝124×60％=74.4万元,（12000+200）×5‰＝61万元,允许扣除61万元,超标准的招待费63万元不得扣除
（8）应纳税所得额＝12750－7300－3100―300－900+4+5+12.25+30+265+63＝1529.25(万元) （9）应缴纳的企业所得税＝1529.25×25％＝382.31(万元)
企业所得税习题及答案
一、单项选择题
1.下列符合企业所得税所得来源确定的有（）。 A.提供劳务，按照支付所得的企业所在地确定 B.销售货物，按照交易活动发生地确定
C.动产转让所得，按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.权益性投资所得，按照投资企业所在地确定
2.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（）。 A.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现
B.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现
C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 3.某居民企业，职工200人，2008年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，拨缴职工工会经费10万元，支出职工福利费85万元、职工教育经费15万元，该企业2008年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。
A.610 B.549.84 C.594.84 D.592.5
4.甲建筑公司2008年承包了三项工程，3月份取得总承包费1500万元；5月份取得总承包费2000万元，将其中一部份工程分包给乙建筑公司承包，分包费为400万元；7月份取得总承包费2500万元，将其中800万元的工程转包给丙建筑公司。甲建筑公司全年发生业务招待费36万元，甲建筑公司2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。
A.36 B.24 C.21.6 D.30
5.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。
A.公益性捐赠支出 B.转让固定资产发生的费用
C.生产经营中因违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金 D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
6.根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是（）。 A.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧
B.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧 C.畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3年
D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 7.某居民企业，职工200人，2008年会计利润800万元，计入成本、费用的实发工资总额为400万元，拨缴职工工会经费8万元，支出职工福利费68万元、职工教育经费15万元，该企业2008年度应纳所得税额是（）万元。
A.200
B.200.13 C.203 D.204.25
8.下列项目中，不属于企业所得税优惠政策的有（）。
A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90％计入应纳税所得额
B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税
C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，免征企业所得税
D.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征
9.根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法不正确的是（）。 A.居民企业以企业登记注册地或实际管理机构所在地为纳税地点
B.企业在纳税年度内亏损，年度终了后可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表
C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
D.企业在一个纳税年度中间开业，实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度
10.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是（）。 A.符合条件的非盈利组织的收入 B.接受非货币性资产捐赠收入 C.汇兑收益
D.股息、利息等投资收益 二、多项选择题
1.非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（）。 A.提供劳务的场所 B.管理机构
C.开采自然资源的场所 D.来华人员居住地
2.根据企业所得税法的规定，下列收入属于征税收入的是（）。 A.企业销售商品收入 B.企业提供中介代理收入