事项二：某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。 2012年年末固定资产的账面价值=6000-1200=4800(万元)，
计税基础=6000-6000×5/15=4000(万元)， 应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800(万元)，
递延所得税负债的余额=800×25%=200(万元)。
事项三：12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，
企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
2012年年末其他应付款的账面价值为300万元，计税基础也为300万元（账面价值300-未来税前扣除0）;不产生暂时性差异。 事项四：当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。
因为该广告费尚未支付，所以该广告费作为负债来核算，账面价值为25740万元，
计
税基础=25740-(25740-170000×
15%)=25500(万元)，可抵扣暂时性差异余额=25740-25500=240(万元)，递延所得税资产余额=240×25%=60(万元)。
(2)逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。
答案：事项一：递延所得税资产的期末余额220万元，期初余额235万元，本期应转销递延所得税资产=235-220=15(万元)。
解析：
2012年年初存货的账面价值
=9900-940=8960(万元)， 计税基础为9900万元。
可抵扣暂时性差异余额=9900-8960=940(万元)，
递延所得税资产的余额=940×25%=235(万元)。
2012年年末存货的账面价值
=9000-880=8120(万元)， 计税基础为9000万元。
可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880(万元)，
递延所得税资产的余额=880×25%=220(万元)。
答案：事项二：递延所得税负债的期末余额为200万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税负债200万元。 解析：
2012年年初固定资产的账面价值=6000 (万元)，
计税基础=6000 (万元)，
应纳税暂时性差异余额=0 (万元)， 递延所得税负债的余额=0(万元)。
2012年年末固定资产的账面价值=6000-1200=4800(万元)，
计税基础=6000-6000×5/15=4000(万元)， 应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800(万元)，
递延所得税负债的余额=800×25%=200(万元)。
答案：事项四：递延所得税资产期末余额为60万元，期初余额为0万元，所以本期应确认递延所得税资产60万元。 解析：
广告费期初无余额，