（3）根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。
分析：
可抵扣暂时性差项目 异 应收账款 交易性金融资产 期初 60 期末 40 期初 期末 增减变动 15 10 -5 递延所得税资产 差异 应纳税暂期初 期 40 60可供金融资产 预计负债 可税前抵扣的经营亏损 200 80 420 160 40 0 50 20 105 40 10 0 -10 -10 -105
①应收账款 期初递延所得税资产15万元，期末递延所得税资产10万元（40*25%） 借：所得税费用 5
贷：递延所得税资产 5
②交易性金融资产 期初递延所得税负债10万元，期末15万元（60*25%） 借：所得税费用 5
贷：递延所得税负债 5
③可供出售金融资产 期初递延所得税资产50万元，期末40万元（160*25%） 借：资本公积 10
贷：递延所得税资产 10
④预计负债 期初递延所得税资产20万元，期末10万元（40*25%） 借：所得税费用 10
贷：递延所得税资产 10
⑤亏损弥补 期初的有所得税资产105万元，期末0元
借：所得税费用 105
贷：递延所得税资产 105
（4）根据上述资料，计算甲公司2010年所得税费用金额。 所得税费用
=265+5+5+10+105=390（万
元）
注意：可供出售金融资产确认的递延所得税影响“资本公积”，不影响所得税费用。
2007年试题计算分析12分
2．甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33%，该公司2007年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： （1）2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提了坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2007年没有发生售后服务支出。
（3）甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
（4）2007年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
（5）2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本