⑤2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2007年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
交易性金融资产账面价值＝4100万元
交易性金融资产计税基础＝2000万元
交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异＝4100－2000＝2100（万元）
项目 账面价值 计税基础 暂时性差异 应收账款 预计负债 持有至到期投资 存货 交易性金融资产 合计 4500 400 4200 2200 4100 4975 0 4200 2600 2000 应纳税暂时性差异 2100 2100
（2）计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
①应纳税所得额=6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（万元）
分析：
*本期计提坏账准备500万元，但按税法规定只能扣除0.5%即25万元，多计提的坏账
准备475万元不得税前扣除。所以调增475万元。
*与产品售后服务相关的支出只有在实际发生时允许税前扣除。所以本期计提的400万元售后服务费不得在税前扣除。所以调增 *国债利息200万元属于免税收入，所以调减。
*本期计提的存货跌价准备400万元，不得在本期扣除，所以调增。
*交易性金融资产公允价值增值本期不交税，所以调减2100万元。
②应交所得税=4975×33%＝1641.75（万元） ③递延所得税资产=1275*33%=420.75（万元）
递延所得税负债=2100×33%＝693（万元） ④所得税费用=1641.75+693-420.75＝1914（万元）
（3）编制甲公司2007年
确认所得税费用的会计分录。
借：所得税费用 1914
递延所得税资产 420.75
贷：应交税费——应交所得税递延所得税负债 693
1641.75