第一章 总 论
教学内容：
会计含义和特点，会计的职能和作用，会计对象，会计基本前提和一般原则，会计的核算方法与任务。
教学目的与要求：
通过本章学习使学生理解会计的含义和对象；掌握会计的基本职能与特点；了解会计核算的基本前提和一般原则；熟悉会计的核算和方法。
教学重点与难点：
本章重点是会计的概念、职能、对象及会计核算的基本前提和一般原则。讲授中应注意对会计概念和会计对象的理解、分析。同时，应注意对会计职能、会计核算的前提和一般原则中难点问题的把握。 教学方式：
以讲授为主，通过习题练习加深学生对会计基本理论的理解。本章共4学时。
第一节 会计的基本概念
引入：同学们印象中的会计是什么？（要求大家畅所欲言，然后引入正题）
一、会计的产生与发展 （一）会计的产生
人类要生存,社会要发展，就离不开物质资料的生产。人们在进行物质资料的生产过程中，必然关心生产过程中的经济效益，关心生产活动中所发生的一切劳动耗费和取得的劳动成果。即必须以尽可能少的劳动耗费，取得尽可能大的劳动成果，以满足人类不断增长的物质和文化生活的需要。要实现这一点，就必须对物质资料的生产过程进行记录、计算比较与分析，以加强经济管理，提高经济效益。
用来记录、计算劳动耗费和劳动成果的行为就是会计活动。自从人类社会有了生产，就产生了会计活动。它是管理生产经营过程，提高经济效益的重要手段。 （二）会计的发展
会计是社会生产发展到一定阶段的产物，也是人们为组织和管理生产经营活动而产生并不断得到发展的科学。 生产力水平不同，会计活动的范围和方法不同。
1.古代会计
原始社会阶段，生产力水平低，人们对于自己从事的生产活动最初只能用头脑来记忆。随着生产过程的日益复杂和劳动成果的不断增多，人们开始用石子、树枝来计量，后来发展到“结绳记事”，在木板和石板上刻契等。此时的会计只是生产者的一种附带职能，核算相当简单。奴隶社会后期，随着生产的发展和剩余产品的出现，需要记录的事项日益增加，会计才逐渐从生产职能中分离出来，
成为一项独立的职能。封建社会时期，主要核算朝廷官府的钱、粮、财、赋、税等收支活动。清代学者焦循这样来解释“会计”：“零星算之为计，总合算之为会。”唐宋两代是我国会计全面发展的时期。在宋朝出现了第一个比较完备的会计组织机构“会计司”，在会计结账方法上采用了“四柱清册”，即“旧管+新收－开除=实在”。“四柱清册”是我国古代会计的杰出成就之一，对我国会计的发展产生过重大影响。
2.近代会计
近代会计是以1494年意大利数学家卢卡〃巴基阿勒提出的复式簿记为标志的。复式簿记系统的产生是一个划时代的革命，是会计发展史上的一个里程碑，标志着会计由古代会计进入近代会计。
复式簿记不仅是一个会计记录方法，更重要的是它提供了一系列科学的会计学观念，并购建了以日记账、分类账和总账三种账簿为基础的会计制度。
3.现代会计
现代会计是指20世纪50年代以后，在发达的市场经济国家发展起来的会计系统，随着现代数学方法和电子计算机在会计领域的应用，引发了会计的深刻变化：财务会计（对内）和管理会计（对外）相结合。
总结：会计产生于生产实践，并在生产实践中得到发展。经济越发展，管理越需要加强，会计就越重要。 二、会计的含义和特点 （一）会计的含义
会计作为经济管理的重要组成部分，一方面对生产过程中人力、物力的消耗及劳动产品的数量进行记录、计算；另一方面还要对生产过程的耗费和劳动成果进行比较、分析，以促使人们节约劳动耗费，提高经济效益。
所以，会计的含义可概括为：会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币为主要计量单位，对企业、事业、行政单位的经济活动进行连续、系统、完整的核算和监督，借以加强经济管理，提高经济效益的一种管理活动。
会计的含义可以概括为以下要点： 特征：以货币为主要计量单位。
对象：企业、事业、行政单位的经济业务。 职能：核算和监督。
目标：对发生的经济业务进行连续、系统、完整地核算和监督，以加强经济管理，提高经济效益。
本质：是一种管理活动。
（二）会计的特点
（1）以货币作为主要的计量尺度
企业对经济活动的记录可以用不同的计量尺度，如实物量度、劳动量度、货币量度等。但在商品经济条件下，会计所使用的只能是货币量度。这是因为实物量度只能总计同一种类的物资，劳动量度只能核算工作时间方面的耗费，都不能综合反映各种不同的经济活动。因此，会计只能以货币作为主要的计量单位，以其他量度作为辅助计量单位，对企业的经济活动进行综合地核算和监督。
（2）严格地以会计凭证为核算依据
会计对于经济活动的核算，必须取得或填制合法的书面凭证。这些凭证不仅记录了经济活动内容，而且可以明确经济责任。会计只有依据合法的凭证记录经济业务，才能如实反映经济活动情况，为经济管理提供真实可靠的信息。
（3）会计核算具有连续性、系统性和完整性
会计核算的连续性，是指会计核算应按经济业务发生的先后顺序不间断地记录；会计核算的系统性，是指对发生的经济事项要进行科学的分类、汇总、加工整理，提供综合会计信息；会计核算的完整性，是指对企业的所有经济业务都要进行计量、记录、报告，不允许有任何遗漏。
三、会计的基本职能与作用 （一）会计的职能
会计的职能，就是指会计在经济管理中所具有的功能。会计管理就是通过会计的职能来实现的。会计的基本职能有二：会计核算和会计监督。 ⒈会计核算职能
会计的核算职能，是指会计通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映各会计主体经济活动的发生及完成情况，为经济管理提供信息的功能。 ⒉会计监督职能
会计的监督职能，是指会计按照一定的目的和要求，利用会计核算所取得的会计信息，对会计主体的经济活动进行事前、事中和事后的控制，使之达到预期目标的功能。
监督的依据：各种法规、制度、计划、预算。
会计核算与会计监督的关系：会计核算是会计监督的前提，没有会计核算提供数据，会计监督就失去了客观依据；但如果只有会计核算而不进行监督，会计核算就缺乏了质量保证，也就不能发挥会计核算的作用。 （二）会计的作用
会计的作用就是人们利用会计活动要达到什么目标，即主要明确以下三个问题：
第一，向谁提供会计信息？ 第二，提供哪些会计信息？ 第三，如何提供会计信息？
?注：在此主要分析前两个问题，至于如何提供信息将在以后各章介绍? 1．向与企业有直接利益关系的个人或群体提供 （1）投资者（包括股东或潜在的投资者）。利用会计信息作为评价管理者的
经营业绩和进行投资决策的依据。
（2）债权人（包括银行和其他金融机构）。利用会计信息作为贷款决策的依据。他们需要的会计信息包括：企业的财务实力、偿债能力如何；负债比率高低；贷款的风险及风险程度的高低等。
（3）财税部门。利用会计信息，了解企业获利能力和国家规定的纳税法定义务是否履行；是否遵守有关法律、法规规定；向政府法定机构提供的各种报告是否正确等等。
2．向企业管理者提供
作为筹资、投资、生产、营销等决策的依据；同时，也为了解整个生产经营业绩提供信息。
3.向其他用户（包括职工、顾客等）提供
他们需要了解企业经营方向是否正确，以保证稳定的工作；企业福利待遇有何变动；企业的工资待遇如何等等。
总之，会计作用是指向企业管理者和外界有关方面提供有用的会计信息。
第二节 会计对象
一、会计对象的概念
会计的对象是指会计核算和监督的内容。
会计的对象即社会再生产过程中的资金运动，或者也可以说是企业中能用货币表现的经济活动。社会再生产过程是由生产、分配、交换和消费四个相互联系的环节所构成，它包括各种各样的经济活动。会计并不能核算和监督再生产过程中的全部经济活动，而只能核算和监督再生产过程中可以用货币表现的那些内容。
注意：会计对象必须可以用货币进行计量。如签定合同等不可以作为会计的对象。
二、企业会计的具体对象
企业会计的对象可表述为企业生产经营活动过程中的资金运动。企业资金运动具体表述如下：
（1）资金的筹集。企业筹集资金主要有两种方式：一是投资者投入，二是向债权人借入。企业筹集资金进入企业的形态有货币、实物、证券和无形资产。
（2）资金的循环和周转
由于社会再生产活动是由各个具体的企业、事业行政等单位共同完成的，各单位在社会再生产过程中承担的任务不同，经济活动的内容不同，所以各单位会计核算和监督的具体对象也不同。以工业企业为例，其生产经营活动是以生产过程为中心的供应过程、生产过程和销售过程的统一。如下图所示:
资金 投入 货币 资金 储备 资金 生产 资金 成品 资金 货币 资金 资金分配与退出 供应过程
生产过程
销售过程
资金循环和周期
供应过程是生产的准备阶段。在供应过程中，企业用货币资金购买生产所需的各种材料物资，形成必要的物资储备。这样，货币资金就转变为储备资金。
生产过程是企业生产经营活动的中心环节。在生产过程中，储备的物资不断投入生产，并改变其形态，构成生产中的在产品，储备资金转变为生产资金 ；同时，企业还要用货币资金支付职工工资和其他生产费用，使一部分货币资金直接转化为生产资金；此外，固定资产由于使用会发生损耗，其损耗的价值也以折旧的形式转化为生产资金。随着施工生产过程的进行，未完工程逐步完工，生产资金就转化为成品资金。
销售过程是企业生产经营活动的最终环节。在销售过程中，企业通过销售产品，实现其价值并收回货款，成品资金就转化为货币资金。
（3）资金的退出
企业从事生产经营活动收取的货币资金，除了用于补偿生产过程中的资金耗费外，还要按有关规定以税金形式上交国家。以收抵支后剩余部分即为企业的净利润，按净利润的一定比例提取必要的留存收益外，要按出资比例向投资者分配利润。企业实现利润的一部分，，税后利润再根据国家规定进行分配。一部分以积累形式留归企业，形成企业的盈余公积金、公益金和未分配利润，一部分以投资回报的形式分配给投资者。另外，企业还要向债权人偿还债务。以上活动都会使资金退出企业。
可见，企业的会计对象就是企业经营活动中的资金运动。 注意：经济业务的内容会由于单位性质的不同而不同。
第三节 会计核算的基本前提和一般原则
一、会计核算的基本前提
会计核算的基本前提又称基本假设，是对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所作的人为限定。会计核算的前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项基本假设。 1．会计主体
会计主体是指会计工作为之服务的特定单位或组织。它限定了会计工作的空间范围，要求会计核算应当区分自身经济活动与其他单位的经济活动，区分企业的经济活动与企业投资人及企业职工个人的的经济活动。明确哪些经济活动应当予以确认、计量和报告，哪些不属于自己的核算范围。例甲企业从乙企业购入材料，站在不同的会计主体角度其核算是不同的。甲企业为主体时，会计核算为一项购进业务，乙企业为主体则为销售业务。
2．持续经营 持续经营是指会计核算应以持续、正常的生产经营活动为前提，而不考虑企业是否因倒闭、解散而清算。它规定了会计工作的时间范围。持续经营时，企业能够对资产按取得时的实际成本计价，按期收回应收款，并按照自己的承诺偿还所负担的债务，对多期受益的费用支出进行摊配等。 3．会计分期