帐务处理程序应用举例一
汇总记帐凭证帐务处理程序举例
14.8.1.1 宏民公司20××年9月份有关资料如下
(1)期初各总帐余额如表14.9 (2)期初有关明细帐余额如下： 1) 原材料：
甲材料200公斤，单价150元，计30 000元 乙材料500公斤，单价100元，计50 000元
合 计 80 000元
2)生产成本：A产品1 000件的余额（即在产品），其中包括材料费用85 000元、生产工人工资费用45 000元、制造费用20 000元。
3)产成品：A产品500件的生产成本，每件成本160元。 4)应收帐款：应收福源公司货款82 500元。 5)应付帐款：应付红光厂货款15 000元。 6)预提费用：预提生产线大修理费（4～8月份）。
7)应交税金：应交所得税55 000元，应交增值税16 000元。
8)待摊费用：8月份预付1年期的（本年9月份～下年9月份）仓库租金。 9)其他明细分类帐户资料均略。
表 14.9 帐 户 名 称 固定资产 原材料 生产成本 待摊费用 库存商品 现金 银行存款 应收帐款 利润分配 在建工程 合 计
借 方 余 额 帐 户 名 称 贷方余额 780 000 225 000 270 000 208 000 15 000 6 200 71 000 370 000 92 000 3 400 2 040 600 1 000 000 实收资本 80 000 累计折旧 150 000 长期借款 12 000 短期借款 80 000 应付帐款 900 预提费用 280 000 应交税金 82 500 本年利润 276 000 应付福利费 79 200 其他应付款 2 040 600 合 计 (3)9月份发生以下经济业务：
9月1日：1)车间领用材料，投入A产品生产。其中领用甲材料150公斤，每公斤150元， 领用乙材料200公斤，每公斤100元，共计42 500元。 2)购买厂部用办公用品300元，直接领用，以现金付讫。 9月3日：3)开出现金支票，提取现金41 000元，准备发放工资。 4)发放工资41 000元。
5)向红光厂购入甲材料200公斤，单价150元，增值税率为17％，价税款以银 行存款付讫，材料尚未入库。
9月5日：6)开出银行支票归还前欠红光厂甲材料款15 000元。 7)甲材料200公斤已验收入库，按实际成本转帐。 9月7日：8)职工刘敏出差预借差旅费500元，以现金支付。 9)开出银行转帐支票，上交上月欠交的所得税55 000元； 10)开出银行转帐支票，上交上月欠交的增值税12 000元；
9月9日：11)车间一般耗用领用甲材料20公斤，每公斤150元，计3 000元。 12)开出支票，购买生产车间工人劳保用品共计2 500元，直接发放使用。 9月11日:13)销售A产品100件，每件220元，增值税率17％，价税款已收到并存入 银行。
14)收到福源公司转来前欠货款65 000元，存入银行。
15)厂办职工刘敏出差回来，报销差旅费400元，余100元现金交回。 9月13日:16)以银行存款退还包装物押金1 000元。
17)销售A产品400件，每件220元，增值税率为17％，价税款已收到并存入银 行。
9月15日:18)销售A产品600件，每件220元，增值税率为17％，对方交来不带息商业汇 票一张，付款期20天。
19)开出支票支付本月管理咨询费500元。
9月17日:20)投资者投入不需安装的新设备一台，原价10 000元。 21)开出支票支付车间经常性修理费1 500元。 22)从银行提取现金1 500元，以备零用。 9月19日:23)以现金付给职工顾强生活困难补助费500元。 24)银行转来结息通知单，转入银行存款利息10 000元。 25)经批准报废旧机器一台，原价9 500元，已提折旧9 500元。
9月21日:26)购入一台不需安装的新机器，价税合计50 000元，以银行存款支付。 27)收到福源公司前欠货款17 500元，存入银行。 9月23日:28)预提本月车间设备租赁费1 240元。 29)摊销本月仓库租金1 000元。
9月25日:30)分配本月应付工资：其中生产A产品的生产工人工资30 000元；车间管理 人员工资5 000元；厂部管理人员工资6 000元。 31)按以上工资的14％计提职工福利费。
32)计提本月份折旧（月折旧率0.5％）：车间用固定资产原值800 000元；厂 部用固定资产原值200 000元。
33)预提本月大修理费1 800元。其中车间用固定资产预提1 100元；其余700 元为管理部门预提。
9月30日:34)将本月发生的制造费用19 040元全部转入A产品成本。
35)本月份A产品1 600件全部完工，将实际成本245 740元转入产成品。 36)结转本月已售A产品1 100件的生产成本(按加权平均成本计算)170 626 元。
37)计算并结转本月销售A产品的主营业务收入（242 000元）、主营业务成本 （170 626元）、管理费用（10 740元）、财务费用（贷方10 000元）。
38)按33％的税率计算本月应交所得税为23 309元。 39)结转上述所得税。
40)按税后利润的10％计算本月应提盈余公积金4 732元。 41)其余利润的80％转作应付投资者利润，金额为34 074元。 14.8.1.2 根据上述经济业务编制记帐凭证
（为简化业务的处理，以会计分录簿代替），见表14.10。
表 14.10 ××年 月 9 日 1 3 5 7 9 11 13 凭证 摘 要 号数 转01 现01 银01 现02 银02 银03 转02 现03 银04 银05 转03 银06 银01 银02 转字收付付字付付付字付付付付付字A产品领用原材料 厂部购买办公用品 提现备发工资 发放工资 付红光厂购入甲材料款，料未入库 归还红光厂前欠款 甲材料入库 刘敏借差旅费 上交上月所得税 上交上月增值税 车间领用一般耗材 车间购工作服并发放 销售A产品，款存入银行 收回福源公司欠款 刘敏报销 刘敏报销退回余款 退包装物押金 一级科目 生产成本 管理费用 现金 应付工资 物资采购 应交税金 应付帐款 原材料 其他应收款 应交税金 应交税金 制造费用 制造费用 银行存款 银行存款 管理费用 现金 其他应付款 明细科目 A产品 甲材料 应交增值税 红光厂 甲材料 刘敏 应交所得税 应交增值税 金额 42 500 300 41 000 41 000 30 000 5 100 15 000 30 000 500 55 000 12 000 3 000 2 500 25 740 65 000 400 100 1 000 一级科目 原材料 现金 银行存款 现金 银行存款 银行存款 物资采购 现金 银行存款 银行存款 原材料 银行存款 主营业务收入 应交税金 应收帐款 其他应收款 其他应收款 银行存款 明细科目 甲材料 乙材料 甲材料 甲材料 A产品 应交增值税 福源公司 刘敏 刘敏 金额 22 500 20 000 300 41 000 41 000 35 100 15 000 30 000 500 55 000 12 000 3 000 2 500 22 000 3 740 65 000 400 100 1 000 借 方 贷 方
04 现01 银07 付收 续表 14.10 ××年 月 9 日 13 15 17 19 21 23 25 13 30 凭证 号数 银03 转05 银08 转06 银09 银10 现04 银04 转07 银11 银05 转08 转09 转10 转11 转12 转13 转14 转15 转字字字字字字字字字收付字收付付付字付字收银行 销售A产品收到商业汇票,付款期20天 支付管理咨询费用 投资者投入设备一台 支付车间经常修理费 提现以备零用 付职工困难补助 收银行结息通知收息 报废旧机器一台 购入新机器一台 收回福源公司欠款 预提本月设备租赁费 摊销本月仓库租金 分配本月工资 提取本月应付福利费 提取本月折旧费 预提本月大修理费 结转本月制造费用 结转A产品生产成本 结转A产品销售成本 结转A产品销售收入和财务费用 结转A产品销售成本和管理费用 计算本月所得税 结转所得税 计提盈余公积金 计提应付投资者利润 摘 要 销售A产品,款存入借 方 一级科目 银行存款 应收票据 管理费用 固定资产 制造费用 现金 应付福利费 银行存款 累计折旧 固定资产 银行存款 制造费用 管理费用 生产成本 制造费用 管理费用 生产成本 制造费用 管理费用 制造费用 管理费用 制造费用 管理费用 生产成本 库存商品 主营业务成本 主营业务收入 财务费用 本年利润 所得税 本年利润 利润分配 利润分配 A产品 A产品 A产品 A产品 A产品 A产品 提取法定盈余公积 应付普通股股利 明细科目 金额 102 960 154 440 500 10 000 1 500 1 500 500 10 000 9 500 50 000 17 500 1 240 1 000 30 000 5 000 6 000 4 200 700 840 4 000 1 000 1 100 700 19 040 245 740 170 626 242 000 10 000 181 366 23 309 23 309 4 732 34 074 一级科目 主营业务收入 应交税金 主营业务收入 应交税金 银行存款 实收资本 银行存款 银行存款 现金 财务费用 固定资产 银行存款 应收帐款 预提费用 待摊费用 应付工资 应付福利费 累计折旧 预提费用 制造费用 生产成本 库存商品 本年利润 主营业务成本 管理费用 应交税金 所得税 盈余公积 应付股利 贷 方 明细科目 A产品 应交增值税 A产品 应交增值税 福源公司 应交所得税 金额 88 000 14 960 132 000 22 440 500 10 000 1 500 1 500 500 10 000 9 500 50 000 17 500 1 240 1 000 41 000 5 740 5 000 1 800 19 040 245 740 170 626 252 000 170 626 10 740 23 309 23 309 4 732 34 074
16 转17 转18 转19 转20 转22 字字转字字字字21 14.8.1.3 登记日记帐
根据所编制的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证和银行存款付款凭证，逐日逐笔登记现金日记帐，参见表14.11；逐日逐笔登记银行存款日记帐，参见表14.12。
表 14.11 现金日记帐
××年 月 9 日 1 3 7 11 17 19 现付01 银付01 现付02 现付03 现收01 银付10 现付04 凭证 号数 摘 要 期初余额 厂部购买办公用品 提现备发工资 发放工资 刘敏借差旅费 刘敏报销退回余款 提现以备零用 付职工困难补助 本月发生额及余额 对 方 科 目 管理费用 银行存款 应付工资 其他应收款 其他应收款 银行存款 应付福利费 借 方 41 000 100 1 500 贷 方 300 41 000 500 500 42 300 余 额 900 600 600 100 200 1 700 1 200 1 200 42 600 30 表 14.12 银行存款日记帐
××年 月 9 日 1 3 5
银付01 银付02 银付03 银付04 凭证 号数 摘 要 期初余额 提现备发工资 付红光厂购入甲材料款及其税金 归还红光厂前欠款 上交上月所得税 对 方 科 目 现金 物资局采购 应交税金 应付帐款 应交税金 借 方 贷 方 41 000 30 000 5 100 15 000 55 000 余 额 280 000 203 900 188 900