月 9 日 30 类别 登记汇09汇总转帐凭证 登记汇18汇总转帐凭证 本期发生额及余额 170 626 170 626 170 626 汇09 汇18
30 170 626 平 － 表14.68 总 分 类 帐
会第 55 页 ××年 月 9 日 30 凭类证 摘 要 别 登记汇03汇总付款凭证 登记汇18汇总转帐凭证 本期发生额及余额 41 000 41 000 41 000 借 方 贷 方 借或贷 余 额 计
科
目
：
主
营
业
务
成
本
汇03 汇15
30 41 000 平 － 表14.69 总 分 类 帐
会第 57 页 ××年 月 9 日 30 凭类证 摘 要 别 登记汇02汇总收款凭证 登记汇20汇总转帐凭证 登记汇22汇总付款凭证 本期发生额及余额 242 000 242 000 110 000 132 000 242 000 借 方 贷 方 借或贷 余 额 计
科
目
：
主
营
业
务
收
入
汇02 汇20 汇22 平 － 30 表14.70 总 分 类 帐
会第 59 页 ××年 月 9 日 30 30 凭类证 摘 要 别 登记汇24汇总转帐凭证 本期发生额及余额 借 方 贷 方 借或贷 余 额 计
科
目
：
盈
余
公
积
汇24 4 732 4 732 贷 4 732
表14.71 总 分 类 帐
会第 61 页 ××年 月 日 凭类证 摘 要 别 借 方 贷 方 借或贷 余 额 计
科
目
：
应
付
股
利
9 30 30 汇25 登记汇25汇总转帐凭证 本期发生额及余额 34 074 34 074 贷 34 074
表14.72 总 分 类 帐
会第 63 页 ××年 月 9 日 30 凭类证 摘 要 别 登记汇01汇总收款凭证 登记汇03汇总付款凭证 登记汇10汇总付款凭证 本期发生额及余额 500 500 100 400 500 借 方 贷 方 借或贷 余 额 计
科
目
：
其
他
应
收
款
汇01 汇03 汇10 平 －
30 14.8.1.7 核对帐目，试算平衡
月末，将现金日记帐、银行存款日记帐余额，及各种明细分类帐的余额合计数，分别与总分类帐中有关科目的余额相核对，在此基础上再进一步编制总分类帐户本期发生额及余额对照表，参见表14.73。 14.8.1.8 编制会计报表
月末，根据核对无误的总分类帐户和明细分类帐户的记录，编制会计报表，本例仅列示资产负债表（参见表14.74）和损益表（参见表14.75，为了简化举例，其中本年累计数栏没有填列有关数据）。其余会计报表将在财务会计学和成本会计学中进一步学习，本教材略。
表 14.73 总分类帐户本期发生额对照表 期 初 余 额 帐 户 名 称 借 方 固定资产 原材料 生产成本 待摊费用 库存商品 现金 银行存款 应收帐款 利润分配 在建工程 实收资本 累计折旧 长期借款
1 000 000 80 000 150 000 12 000 80 000 900 280 000 82 500 276 000 79 200 贷 方 780 000 225 000 270 000 借 方 60 000 30 000 95 740 245 740 42 600 221 200 38 806 9 500 10 000 5 000 贷 方 9 500 45 500 245 740 1 000 170 626 42 300 215 100 82 500 借 方 1 050 500 64 500 11 000 155 114 1 200 286 100 314 806 79 200 贷 方 790 000 220 500 270 000 本 期 发 生 额 期 末 余 额
短期借款 应付帐款 预提费用 应交税金 本年利润 应付福利费 其他应付款 管理费用 财务费用 制造费用 所得税 应收票据 物资采购 主营业务成本 应付工资 主营业务收入 盈余公积 应付股利 其他应收款 208 000 15 000 6 200 71 000 370 000 92 000 3 400 15 000 72 100 204 675 500 1 000 10 740 10 000 19 040 23 309 154 440 30 000 170 626 41 000 242 000 500 3 040 64 449 252 000 5 740 10 740 10 000 19 040 23 309 30 000 170 626 41 000 242 000 4 732 34 074 500 154 440 208 000 9 240 63 349 417 325 97 240 2 400 4 732 34 074 2 116 860 2 116 860 合 计 表14.74 资产负债表
会企 01 表 编制单位：宏民公司 20××年09月30日 单位：元
行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 21 24 31 32 34 年初数 负债和所有者权益 (或股东权益) 流动负债: 287 300 短期借款 应付票据 154 440 应付帐款 预收帐款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他应交款 219 614 其他应付款 11 000 预提费用 预计负债 一年内到期的长期负债 672 354 其他流动负债 流动负债合计 长期负债: 行次 68 69 70 71 72 73 74 75 80 81 82 83 86 90 100 年年初数 略 2 040 600 2 040 600 1 738 516 1 738 516 资 产 期末数 期末数 流动资产: 货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收帐款 其他应收款 预付帐款 应收补贴款 存货 待摊费用 一年内到期的长期债权投资 其他流动资产 滚动资产合计 长期投资: 长期股权投资 长期债权投资 略 208 000 97 240 34 074 63 349 2 400 9 240 414 303
长期投资合计 固定资产: 固定资产原价 减:累计折旧 固定资产净值 减:固定资产减值准备 固定资产净额 工程物资 在建工程 固定资产清理 固定资产合计 无形资产及其他资产: 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 无形资产及其他资产合计 递延税项: 递延税款借项 资 产 总 计 38 39 40 41 42 43 44 45 46 50 51 52 53 60 61 67 长期借款 应付债券 1 050 500 长期应付款 220 500 专项应付款 830 000 其他长期负债 长期负债合计 递延税项: 递延税款贷项 79 200 负债合计 909 200 所有者权益(或股东权益) 实收资本(或股本) 减:已归还投资 资本公积 盈余公积 其中:法定公益金 未分配利润 所有者权益(或股东权益)合计 101 102 103 106 108 110 111 114 115 116 117 118 119 120 121 122 135 270 000 270 000 790 000 4 732 102 519 897 251 实收资本(或股本)净额 1 581 554 股东和所有者权益(或股东权益)合计 1 581 544 补充资料：1．已贴现的商业承兑汇票 元。
2．融资租入固定资产原价 元。
表14。75 利 润 表
会企 02 表
编制单位：宏明公司 20××年09月 单位：元
项目 一、一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、二、主营业务利润（亏损以“-”号填列） 加：其他业务利润（亏损以“-”号填列） 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、三、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：投资收益（损失以“-”号填列） 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、四、利润总额（亏损以“-“号填列） 减：所得税 五、净利润（亏损以“-”号填列） 行次 1 4 5 10 11 14 15 16 18 19 22 23 25 27 28 30
本月数 242 000 170 626 - 71 374 - 10 740 -10 000 70 634 - - - - 70 634 23 309 47 325 本年累计数 （略） 14.8.2 科目汇总表帐务处理程序举例
续用上例宏民公司20××年9月份有关资料编制记帐凭证，其编制的记帐凭证与汇记帐凭
证帐务处理程序相同（为简化业务的处理，也以会计分录簿代替），参见表14.9。 14.8.2.1 登记日记帐
根据所编制的现金收款凭证和现金付款凭证，逐日逐笔登记现金日记帐（与汇总记帐凭证帐务处理程序相同），参见表14.11；根据所编制的银行存款收款凭证和银行存款付款凭证，逐日逐笔登记银行存款日记帐（与汇总记帐凭证帐务处理程序相同），参见表14.12。 14.8.2.2 登记明细分类帐
根据原始凭证和所编制的记帐凭证，登记明细分类帐（与汇总记帐凭证帐务处理程序相同）。为了简化举例，本教材只列原材料（甲材料）明细帐（采用数量金额式）、应收帐款明细帐（采用三栏式）和生产成本明细帐（采用多栏式），其他总帐科目所属的明细分类帐的登记方法，与上述三种明细分类帐户的登记方法相同，这里从略。原材料明细帐、应收帐款明细帐及生产成本明细帐的格式及内容分别见表14.13～14.15。 14.8.2.3 编制科目汇总表
该公司按旬汇总，每月编制“科目汇总表”一张，按月进行编号并据以登记总帐。分别于10日、20日、30日将本旬全部记帐凭证，按同一总帐科目汇总，填在“科目汇总表”内。其格式和内容参见表14.76。
表14.76 科 目 汇 总 表
20××年09月 第 09 号 01～10日发生额 帐 户 名 称 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 11～20日发生额 21～30日发生额 本期发生额合计