3.2.1内部原因
1.私营业主的个人素质普遍不高
俗话说“火车跑得快，全靠车头带。”作为私营企业主要决策人的业主在企业中有着举足轻重的地位，但是文化素质普遍不高几乎成了私营业主的共同点，不少私营企业主经营能力差，经营管理思想落后，难以做出科学合理的决策，加之没有接受管理专业知识的系统培训，人事政策上常常重忠诚、轻才能，经营管理不规范。
表3-1 城乡私营企业主文化程度（%） 文化 程度 城镇企业主 农村企业主
文盲 0.3 0.5 小学 7.6 11.4 初中 28.2 49.3 高中 29.8 24.9 职高 2.5 2.5 中专 6.9 5.7 大专 14.9 4.1 本科 8.9 1.4 研究生 0.9 0.2 据1998年的一项有关企业家素质的调查，在企业经营管理者群体中，其他经济资本类型的企业家的学历水平普遍高于私营企业主，以持有大学本科学历者的比重为例，私营企业者占10.3%，国有企业者占43.6%，集体企业者占12.8%，联营企业者占35.3%，股份制企业者占27.1%，外商投资企业者占41.2%，港澳台投资企业者占29.3%。
同项调查还显示，拥有高级职称者的比例，私营企业者亦为最低，占24.1%，国有企业者占66.7%，集体企业者占33.2%，联营企业者占27.3%，股份制企业者占56.7%，外商投资企业者占55.2%，港澳台投资企业者占35.9%。[4]
通过以上的数据可以看出，私营业主的的个人素质普遍不高，尤其是大学本科以上学历的比例较其他类型的企业来说，存在很大的差距。
如果私营企业中，私营业主不能起到带头作用，那么期间费用的控制乃至整个企业的内部控制都将是一句空谈。
2.没有建立严格的控制体系
私营企业的会计基础工作薄弱，内部制度不健全，企业财务管理比较混乱。在管理规范化方面带有很大的个人风格及经验色彩。据有关调查，在私营企业经营管理中，制度化程度低，许多重要的管理环节，没有用文字形式制订的规章、制度，如有39.2%的企业（公司、工厂）没有组织章程（或董事会章程），33.7%
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的企业没有人事、劳动任用和管理章程，43.3%的企业没有工资、福利章程，29.0%的企业没有岗位管理条例，11.7%的企业没有财务管理章程，47.7%的企业没有供销管理章程，内部控制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度残缺不全，或者虽然建立了其中几项制度，但实际上从未认真执行过。[2]
上述“47.7%”的比例足以说明，我国私营企业中还没有建立起严格的控制体系。这直接导致了期间费用的控制中没有明确的责任人，财务监控没有落到实处。
3.高素质会计人才的缺乏
受规模、资金、管理家族化、会计工作手工化等诸多因素的限制，私营企业难以吸收高层次的会计人才。
表3-2 私营企业员工进入企业渠道（%）
进入企业渠道 管理人员 财务人员 工人
据社会调查及资料分析，全国目前实际从事财会工作的1300万人中，各级
与企业主有亲戚关系 51.4 62.4 11.2 与企业主是领导或朋友 29.5 17.6 10.1 亲朋好友介绍 9.5 8.5 11.8 官员、关系户介绍 8.0 10.3 2.4 社会招聘 1.6 1.2 64.5 行政机关、事业单位约有140万，占10%多一点；国有企业约有300万，约占23%；城镇非国有企业约160万，占12%；乡镇企业、村办企业、私营企业、个体企业约有700万，其中私营企业会计人员约有130万人。但是私营企业中会计人员的学历（如下表）却反映出高素质人才的缺乏。[4]
表3-3 私营企业财务人员学历分布 项目 高中或其他 中专 大专 本科 硕士或以上 合计 会计人员数量（人） 728130 353600 191750 25610 910 1300000 比重（%） 56.01 27.20 14.75 1.97 0.07 100
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正因为会计人员素质水平有限，财务主管、出纳等岗位绝大部分又是由业主家属担任，普遍存在任人唯亲现象，使得会计工作不能有效执行，期间费用的浪费也没有受到关注，过着“做一天和尚撞一天钟”的日子。
4.决策权与经营权高度集中，财务管理不受重视
私营企业对财务信息的收集不敏感，会计人员真正参与收集分析信息的机会极少，没有将会计信息与生产经营联系到一起，大多数私营企业没有将期间费用的控制纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使期间费用的控制失去了它在企业管理中应有的地位和作用，影响并制约企业的进一步发展。
表3-4 私营企业一般管理权分属方式（%）[4]
决定人 独资企业 合伙企业 有限责任公司 城镇 乡村 企业主本人单独决定 60.9 33.9 28.2 46.7 50.5 董事会共同决定 4.9 22.0 31.0 15.6 12.4 企业主和管理人员共同决定 33.9 44.1 40.8 37.4 36.9 企业主和其他组织共同决定 0.3 0.0 0.0 0.3 0.2
5.缺少企业文化的熏陶
企业文化是现代市场经济条件下的一种经营性文化，作为企业在面对外部环境的竞争及内部控制时所发展出来的一套基本信念，为企业成员提供行事的准则及规范。
一个具有良好企业文化的企业必然具有极强的凝聚力，海尔集团，同仁堂药店等名老企业、百年老店的成功无一不是企业文化的有利证明。山东万杰集团董事局主席孙启玉总结出企业的一个生存规律：“一年的企业靠运气，三年的企业靠领导，五年的企业靠制度，百年的企业靠文化。”
正如前文所述，私营企业的寿命普遍较短，大约只有5年，常常没有积淀出自身的企业文化就走向衰亡；再者，私营企业在创立之初的经营目标多以短期经济利益为主，企业内部规章制度建立得不规范、不完整，甚至形同虚设，但由于那时的私营企业规模小，并没有意识到企业文化具有的有长远意义，等到企业形成一定规模之后再去打造企业文化，常常难以完成规章制度的硬性要求向企业文
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化的自觉约束的转化。
正因为缺少企业文化的熏陶，私营企业的控制机制无法和自身的企业文化达到有机结合，客观上使得期间费用控制的观念不能深入私营业主和员工的内心，期间费用的控制出现问题也就在所难免了。
3.2.2外部原因
1.缺乏外部会计审查监督
企业外部会计监督中财政监督和审计监督的实施可以保证会计报告有用性、可比性和可靠性，同时又起着监督企业日常经营活动是否遵循会计原则和有关的会计规范的作用。但在实际工作中，作为社会审计主要形式的会计师事务所，目前其业务范围主要集中于上市公司、国有大中型企业以及外商投资企业、股份制企业等，尚未全面涉及到私营企业，还不是私营企业会计监督的主要形式，因此对私营企业的外部会计监督没有办法贯彻落实，从而造成私营企业放任自由，会计基础工作和内部控制度不完善，经营活动中财务混乱、费用冗余的现象较为普遍。
2.财政部门对私营企业的引导不足
各级财政部门对私营企业会计基础工作规范化与内控制度的建立，没有严格履行其监督职能，疏于指导和监督。如税务机关以税务征管为宗旨，重视税款的缴纳，忽视其他会计核算；审计机关重点对预算中的行政事业单位和国有大中型企业的审计，对私营企业明显重视不足； 财政机关对私营企业的信息了解不全面，在监督范围和监管内容上没有明确的标准，指导与监督工作没有落到实处。
究其原因，一是财政部门缺乏实施有效监督的内在动力。政府公务员不是企业的出资者，其收人与私营企业业绩没有任何联系，当政府对其是否正确履行职责缺乏有力约束时，他们不可能真正代表国家正确行使监督权利，他们并不具备实施有效监督的内在积极性。二是监督成本高。在市场经济条件下，身处外部的政府部门不可能对企业进行及时、全面的监督。
另外，政府部门与私营企业之间存在着信息不对称的问题，由于私营企业会计基础工作不规范，使得这种固有的信息不对称现象较之国有企业更加明显。要获取监督所必需的、充分可靠的财务信息，提高事后监督的有效性，政府为此而支付的监督成本高，较之会计师事务所的监督来讲是很不经济的。[5]
在市场经济条件下，政府部门对私营企业的监督很难做到及时、全面，而两
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者之间存在的信息不对称使得财政部门的引导和监督也变得十分困难，这种恶性循环的状况既使私营企业的经营变得漏洞百出，又使外部监督困难重重。
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