11 / 210
【答案】A
【解析】A产品应计提的存货跌价准备=1400-1300=100（万元）；B产品应计提的存货跌价准备为0，故2010年12月31日大海公司应计提的存货跌价准备的金额为100万元。 10.
【答案】A 【解析】2010年12月31日D材料的可变现净值=10×10-1=99（万元），成本为200万元，所以应计提的存货跌价准备=200-99=101（万元）。 二、多项选择题 1.
【答案】AB
【解析】存货同时满足以下两个条件的，才能予以确认：一是与该存货有关的经济利益很可能流入企业；二是该存货的成本能够可靠地计量。 2.
【答案】ABC
【解析】在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用应计入存货的成本。 3.
【答案】ABCD
【解析】生产成本反映企业在产品的价值；委托代销商品和发出商品属于企业的存货；原材料加上或减去材料成本差异后的金额应反映在“存货”项目内。 4.
【答案】ABC
【解析】一般纳税企业委托外单位加工材料收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应按代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。 5.
【答案】AB
【解析】受托代销商品其所有权不属于企业，不能作为企业的“存货”核算；工程物资并不是为在生产经营过程中的销售或耗用而储备，它是为了建造或维护固定资产而储备的，其用途不同，不能视为“存货”核算。 6.
【答案】ABCD
【解析】以上四个选项均正确。 7.
【答案】ABCD
【解析】以上四个选项均正确。 8.
【答案】ABD
【解析】一般纳税人进口原材料交纳的增值税,不计入相关原材料的成本。 9.
【答案】ABD
【解析】自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出；由于收发计量差错引起的存货盈亏计入管理费用；入库前发生的挑选整理费用计入存货的成本，不影响损益；结转商品销售成本时，借记“存货跌价准备”科目，贷记“主营业务成本”科目，销售成本减少使利润总额增加。
12 / 210
10.
【答案】BD
【解析】因为甲材料生产的A产品的可变现净值高于其成本，所以甲材料期末应按成本计量，故计提的存货跌价准备为0。 三、判断题 1.
【答案】×
【解析】购入材料在采购过程中发生的合理损耗对材料的总成本没有影响，但会增加其单位成本。 2.
【答案】√ 3.
【答案】×
【解析】委托代销商品其所有权仍归属于委托方，所以其属于委托企业的存货。 4.
【答案】×
【解析】企业因捐赠而减少的存货应按存货的账面价值注销其成本。 5.
【答案】√ 6.
【答案】√ 7.
【答案】√ 8.
【答案】×
【解析】发生减值的存货，如果在以后期间导致存货减值的因素消失，那么计提的存货跌价准备可以在原已计提的金额内转回。 9.
【答案】√ 10.
【答案】√ 四、计算分析题 【答案】
（1）库存A产品
A产品的可变现净值=600-20=580（万元），A产品的账面价值为500-50=450（万元），其账面价值小于可变现净值，所以应将已经计提的存货跌价准备50万元转回。 借：存货跌价准备——A产品 50 贷：资产减值损失 50 （2）库存B产品
有合同部分的可变现净值=280-40×40%=264（万元） 有合同部分的成本=600×40%=240（万元）
因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。 无合同部分的可变现净值=350-40×60%=326（万元） 无合同部分的成本=600×60%=360（万元）
13 / 210
因可变现净值低于成本，应计提存货跌价准备=360-326=34（万元）。 借：资产减值损失 34 贷：存货跌价准备——B产品 34 （3）库存C材料
C材料的可变现净值=130-8=122（万元）
材料成本为150万元，因可变现净值低于成本，故应计提的存货跌价准备=150-122=28（万元）。
借：资产减值损失 28 贷：存货跌价准备——C材料 28 （4）库存D材料
因为D材料是为生产产品而持有的，所以应先计算所生产的E产品是否减值 有合同的E产品可变现净值=550×（1-10%）×6=2 970（万元） 有合同的E产品成本=10×320×6/8+150×6=3 300（万元） 无合同的E产品可变现净值=600×（1-10%）×2=1 080（万元） 无合同的E产品成本=10×320×2/8+150×2=1 100（万元） 由于有合同和无合同的E产品的可变现净值都低于成本，说明有合同和无合同的E产品耗用的D材料期末均应考虑计提存货跌价准备，且应区分有合同部分和无合同部分计提。 有合同的E产品耗用D材料的可变现净值=550×（1-10%）×6-150×6=2 070（万元） 有合同的E产品耗用D材料的成本=10×320×6/8=2 400（万元） 有合同部分D材料需计提存货跌价准备=2 400-2 070=330（万元） 无合同的E产品耗用的丁材料的可变现净值=600×（1-10%）×2-150×2=780（万元） 无合同部分的D材料成本=10×320×2/8=800（万元）
无合同部分的D材料需计提存货跌价准备=800-780=20（万元） 故D材料需计提存货跌价准备共计350万元（330+20）。 借:资产减值损失 350 贷:存货跌价准备——D材料 350
第三章 固定资产 一、单项选择题
1.购入需要安装的生产设备的增值税进项税额应计入( )。 A.应交税费 B.固定资产 C.营业外支出 D.在建工程 2.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产的成本应当按（ ）。 A.各项固定资产的公允价值确定 B.各项同类固定资产的历史成本确定
C.各项同类固定资产的历史成本比例对总成本进行分配后确定 D.各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配后确定
3.下列企业设备更新改造的有关会计处理，说法不正确的是（ ）。 A.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认 B.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益 C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
4.S公司2010年6月购入设备安装某生产线。该设备购买价格为3000万元，增值税税额为510万元，支付保险、装卸费用30万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际
14 / 210
成本为200万元，发生安装工人工资等费用50万元。假定该生产线10月20日达到预定可使用状态，预计使用10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。该生产线2010年计提的折旧额应为（ ）万元。（计算结果保留两位小数） A.56.01 B.54.67 C.55.35 D.82 5.下列固定资产中，应计提折旧的是( )。
A.单独计价入账的土地 B.经营租赁租入的房屋 C.未提足折旧提前报废的设备 D.闲置的房屋
6.某设备的账面原价为100万元，预计使用年限为4年，预计净残值为4万元，按年数总和法计提折旧。该设备在第2年应计提的折旧额为( )万元。 A.28.8 B.30 C.25 D.24 7.2010年1月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3000万元，预计使用年限为5年，已使用2年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款100万元。2010年10月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2010年度该固定资产应计提的折旧为（ ）万元。
A.78.75 B.50 C.128.75 D.103.75
8.甲公司2010年7月2日购入一台生产经营用机器设备，设备价款150万，增值税税额为25.5万元，发生运输费3万元，税法规定运输费可按照7%的扣除率进行抵扣，达到预定可使用状态前发生其他支出10万元，2010年7月2日该设备达到预定可使用状态。甲公司规定采用双倍余额递减法计提折旧，设备预计使用5年，预计净残值为2.91万元。甲公司该设备2011年计提的折旧额为（ ）万元。（计算结果保留两位小数） A.54.26 B.27.13 C.26.67 D.64 9.企业盘盈的固定资产，应通过（ ）科目核算。
A.固定资产清理 B.资本公积 C.营业外收入 D.以前年度损益调整 10.天辰公司2011年底出售一台设备，售价60万元，发生营业税等相关税费3万元，增值税销项税税额为10.2万元，该设备为2009年3月购入，原价200万元，至出售时已经计提折旧50万元，计提减值准备25万元，天辰公司2011年因出售该设备对税前利润的影响额为（ ）万元。
A.78.5 B.65 C.68 D.86.18
11.丰达公司2009年3月，对某一生产线进行更新改造，该生产线原价1000万元，至更新改造时，该生产线累计计提折旧200万元，计提减值50万元。更新改造过程中，生产线某部件不再满足经营需要，使用新部件M进行替换，M部件的入账价值为150万元，被替换部分原价100万元，该生产线2009年6月30日完工，改造过程中发生人工、材料等支出共计300万元，不考虑相关税费影响。丰达公司该生产线2009年6月30日完工时的入账价值为（ ）万元。
A.1125 B.1130 C.1200 D.1275
12.现代公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司于2010年开工建造一厂房，借入专门借款1000万元，建造期间工程领用原材料成本100万元，发生人工成本费用300，其他相关支出600万元，工程期间专门借款发生可予资本化利息费用30万元，厂房2010年6月底达到预定可使用状态，现代公司该厂房的入账价值为（ ）万元。 A.1030 B.1047 C.1070.4 D.1050.4
13.乙公司是一家煤矿企业，按照国家规定依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨8元。2010年6月1日，乙公司“专项储备——安全生产费”科目余额为1400万元。 2010年6月份按照原煤实际产量计提安全生产费60万元，以银行存款支付安全生
15 / 210
产检查费6万元， 同时6月份购入一批需要安装的用于改造和完善抽采等的安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为600万元，增值税税额为102万元，立即投入安装。安装过程中支付安装人员薪酬2万元、其他支出1万元。 2010年6月30日安装完毕达到预定可使用状态。乙公司2010年6月底“专项储备——安全生产费”的科目余额为（ ）万元。
A.1454 B.749 C.854 D.851
14.某上市公司按照国家法律和行政法规对未来废弃W固定资产负有环境保护等义务。该固定资产达到可使用状态造价15亿元，预计使用40年，预计弃置费用3亿元。按照规定需以预计弃置费用折现后金额增加资产初始确认时成本，假设折现率10%，该项固定资产的入账价值为（ ）亿元。（计算结果保留两位小数） A.15 B.18 C.15.07 D.14.93
15. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年1月1日A公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为1 000万元，增值税税额为170万元，支付保险费60万元，支付相关运杂费10万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人薪酬20万元。支付为达到正常运转发生测试费15万元，外聘专业人员服务费10万元，职工培训费15万元，均以银行存款支付。2010年10月20日该生产线达到预定可使用状态，则该生产线的入账价值为（ ）万元。 A.1229.3 B.1214.3 C.1230 D.1215
16.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为100万，设备的不含税公允价值为80万元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为2.6万元，材料公允价值3万元，安装完毕投入生产使用的该设备入账价值为（ ）万元。 A.82.6 B.102.6 C.83.11 D.103.11 17.丙公司2010年9月1日，自行安装建造一条生产线，领用一批物料价款为456300元，款项已通过银行支付；生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值42 471元；领用本公司所生产的产品一批，成本为48000元，计税价格50000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为10950元；生产线于2011年12月完工。该生产线达到预定可使用状态的入账成本为（ ）元。
A.562721 B.571221 C.557721 D.564721
18. 甲公司2009年12月1日取得一台生产用设备，设备买价100万，增值税17万，没有发生其他相关费用，预计使用5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2010年12月31日，由于该资产的预计经济利益实现方式发生改变，企业将该资产由年限平均法调整为年数总和法计提折旧，其他条件不变，则该设备2011年应计提折旧额为（ ）万元。 A.26.67 B.21.33 C.20 D.32
19.天辰公司2010年1月更新改造一厂房，发生资本化支出100万，该厂房原价200万，预计使用10年，已经使用3年，采用年限平均法计提折旧，无残值。更新改造工程于2010年9月完工，厂房达到预定可使用状态，预计使用年限由10年延长为13年，折旧方法和预计净残值不变，则2010年该厂房应当计提的折旧额为（ ）万元。（计算结果保留两位小数）
A.6 B.6.43 C.7.67 D.8.1
20. 甲公司为一家制造性企业。2010年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。 甲公司以银行存款支付货款1000万元、增值税税额170万元、包装费4万元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本3.51万元，支付安装费 3.5万元。假定设备 X、Y和 Z分别满足固定资产的定义及其