8、某企业因某事项在当期确认了100万元负债，计入当期损益。假定按照税法规定，与确认负债相关的费用，在实际发生时准予税前扣除。企业适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。 要求：
（1）按资产负债表债务法确认所得税费用和递延所得税资产或递延所得税负债金额，并作出会计分录。
（2）资产负债表日，递延所得税资产科目有借方余额10万元，上述结果如何？ （3）若资产负债表日，递延所得税资产科目有借方余额35万元，上述结果如何？ 解：
五、综合题 资料：
1、甲公司2008年12月31日购入一项固定资产，成本为300 000元，年限5年，净残值为0。采用年数总和法计提折旧。
2、税法规定：该设备按平均年限法折旧，可以作为应纳税所得额的抵扣成本。
3、该公司2009年至2013年，每年的利润总额为400 000元，除以上固定资产折旧需要纳税调整，其余均不需作纳税调整。
4、所得税率为25%。要求：完成以下表格。
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固定资产账面价值与计税基础差异计算表 单位：元 1 2 3 4 5 项目 利润总额 其中一项 固定资产原价 本期计提折旧 累计折旧 年末账面价值 税法规定 本期可作为抵扣成本的折旧额 年末计税基础 暂时性差异 税率 年末 递延所得税资产 当期应纳所得税 当期利润表 所得税费用 2008年 2009年 2010年 2011年 2012年 6 7 8 9 10 11 12
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《个人所得税》习题
一、单项选择题
1．下列所得一次收入畸高可以实行加成征收的是（ ）。 A．稿酬所得 B．劳务报酬所得 C．偶然所得 D．股息红利所得
2．居民王某2012年出租自有居住用房，租期一年，全年租金收入为36 000元。计算其全年应纳的个人所得税为（ ）元。
A．5280 B．5760 C．8640 D．2640
3．某外国人2011年1月12日来华工作，2012年2月15日回国，2012年3月15日返回中国，2012年11月15日至2012年11月30日期间，因工作需要去了日本和新加坡，后于2013年7月离华回国。该纳税人（ ）。
A．2011年度为居民纳税人，2012年度为非居民纳税人 B．2012年度为居民纳税人，2013年度为非居民纳税人 C．2012年度和2013年度均为非居民纳税人 D．2011年度和2012年度均为居民纳税人
4．对于劳务报酬所得，若同一事项连续取得收入的，其收入“次”数的确定方法是（ ）。 A．以取得收入时为一次
B．以一个月内取得的收入为一次 C．以一个季度内取得的收入为一次
D．以事项完成后取得的所有收入合并为一次
5．某作家的一部小说，第一次出版获稿酬12 000元，后因出版社加印又得稿酬3000元，则该作家出版该小说的稿酬收入应缴所得税总额为（ ）元。 A．1344 B．1680 C．1652 D．1988 二、多项选择题
1．下列纳税人中，工资、薪金所得适用附加费用扣除标准的有（ ）。 A．境外任职或受雇的中国公民 B．内地中外合资企业任职的华侨 C．内地国外常设机构工作的中方人员 D．内地无住所、居住不满1年的外籍人员
2．下列项目中，直接以每次收入额为应纳税所得额计算缴纳个人所得税的有（ ）。 A．稿酬所得 B．利息、股息、红利所得 C．偶然所得 D．特许权使用费所得 3．个人取得的下列所得，免征个人所得税的有（ ）。 A．按国家统一规定发给的津贴
B．个人转让自用8年的家庭唯一生活用房的所得 C．本单位发给的先进个人奖金 D．离退休人员工资
4．下列劳务报酬所得中，不适用加成征收的是（ ）。 A．设计费32 000元 B．咨询费5500元
C．中介费22 000元 D．演出出场费26 000元 5．下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有（ ）。 A．个人的贷款利息 B．个人的储蓄存款利息
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C．个人取得的国库券利息 D．个人取得的股息 6．下列情况中，应由纳税人自行申报纳税的有（ ）。 A．年所得12万元以上的。
B．从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。 C．从中国境外取得所得的。
D．取得应税所得，没有扣缴义务人的。 三、判断题
1．个人领取的原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免征个人所得税。 （ ） 2．同一作品在报刊上连载取得的收入，应当以每次连载取得的收入为一次计征个人所得税。 （ ） 3．在个人所得税中，“境内居住满一年”是指在中国境内居住满365日。 （ ） 4．个体工商户生产经营所得的个人所得税税率为25%比例税率。 （ ） 5. 对个人所得的股息、红利，均可免征个人所得税。 （ ） 四、计算题
1、某中国公民2012年每月从其工作单位取得工资收入3200元；将一项专利技术提供给A国，取得特许权使用费收入20000元，已在A国纳税5000元；从B国取得股息收入4000元，已在B国纳税600元。 请问：该公民2012年应在我国缴纳多少个人所得税？
2、某中国公民甲2012年12月份有以下几笔收入： (1)取得该月工资4500元； (2)领取年终奖20000元； (3)为外单位设计广告，事先双方讲好由这个单位代为支付该笔所得的税款，甲取得不含税收入25000元； 请计算：甲12月份的各项收入分别应缴纳多少个人所得税；（假设1—11月份其已正确申报缴纳个人所得税） 3、某中国公民于2012年8月份获得稿酬收入20000元，他拿出其中的10000元捐赠给受洪涝灾害的地区（通过民政局），请问：该公民应纳多少个人所得税？
4、甲、乙二人合著一本书，取得稿费2800元，其中甲分得稿酬2100元，乙分得稿酬700元，如何缴纳个人所得税？
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5、某大学教授王某，2013年5月份取得下列收入：
（1）在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬1300元和900元。 （2）为某企业作专题讲座4次，每次3000元。
（3）将其拥有的两处住房中的一套已使用10年的住房出售，转让收入250 000元，该房产造价110000元，另支付交易费用等相关费用5000元。
请根据税法规定，计算王教授上述收入应缴纳的个人所得税。
6、 中国公民孙某系自由职业者，2012 年收入情况如下： （ 1 ）出版中篇小说一部，取得稿酬 50000 元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬 10000 元和报社稿酬 3800 元。
（ 2 ）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入 15000 元。 （ 3 ）临时担任会议翻译，取得收入 3000 元。 要求：计算孙某 2012年应缴纳的个人所得税。
7、某个体户好味酒家2013年10月份全月营业额为22000元，购进大米、菜、肉蛋等原料费为13500元，全月共交纳水电、房租、煤气费等1000元，交纳其他税费合计为180元。当月支付给雇工工资1000元（在规定的扣除标准之内）。1——9月份累计应纳税所得额为55600元，1——9月份累计已预缴个人所得税为10151元，则该酒家当月应预缴所得税额为多少？
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