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商业企业在经营过程中，大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的。例如：商品的购进、销售，工资的发放，税金的交纳，股利、利息的支付以及进行投资活动等事项，都需要通过货币资金进行收付结算。同时，一个企业货币资金拥有量的多少，标志着它偿债能力和支付能力的大小，是投资者分析、判断财务状况的重要指标，在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。因此，商业企业需要经常保持一定数量的货币资金，既要防止不合理地占压资金，又要保证业务经营的正常需要，并按照货币资金管理的有关规定，对各种收付款项进行结算。
应收账款（Receivables）是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等[6]。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。
存货（Inventory）是指企业或商家在日常活动中持有以备出售的原料或产品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料、销售存仓等。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是可供直接销售，如企业的产成品、商品等；还是需经过进一步加工后才能出售，如原材料等[7]。
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2.3流动资产的特征
2.2.1周转速度快
流动资产在使用中经过一个生产经营周期，就改变其实物形态，并将全部价值转移到所形成商品中去，构成成本费用的组成部分，然后从营业收入中得到补偿[8]。
2.2.2变现能力强
各种形态的流动资产的变卖和出售的速度应该变快，具有较强的变现能力，是企业对外支付和偿还债务的重要保证。
2.2.3形态多样化
流动资产在周转过程中不断改变其形态，依次由货币形态开始，经过供应、生产、销售等环节，从一种形态转化为另一种形态，最后又变为货币形态。
本章小结
流动资产是资产负债表的重要组成部分。流动资产的重要性不可忽视。流动资产中最重要的是货币资金、应收账款、存货等。货币资金是流动性最大的资金，占据企业的关键部分。流动资金包括库存现金、银行存款，其他货币资金等。应收账款是应该收回的货款或其他账款。存货是控制成本的重要部分，存货包括原材料、半成品和产成品。流动资产的特征是流动性强，灵活性大，周转速度快。流动资产管理好，才能更好的进行财务管理，才能更好的利用财务信息管理企业。
3中冶公司流动资产管理存在的问题
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3.1企业概况
马鞍山市中冶机械有限责任公司，成立于2003年，简称中冶公司，固定资产投资额达到8000万元左右。中冶公司属于国家冶金行业，公路铁路车辆工装配件设计生产配套企业，专业制造生产冲压模具、各种千吨、万吨大型压力机用锻造冲压模具以及各种国家进口折弯机模具、非标成型模具，并有专业设计人员生产制造非标成型模具、灯管模、铁路货车、集装箱模具，数控模具等冲压、热锻模具、油压机等。同时为各大钢铁企业生产了优质配套产品，如9Crsi、6CrW2Si、Cr12MoV、W18Cr4V、3Cr2W8V、
4Cr5MoSiV(H13)、7Cr7M03V2SiC(LD)热剪刀片，轧辊。3-15米整体剪板机，冷剪刀片、高精度圆刀片、超高强度、超大厚度、超强耐热度不锈钢剪刀片和新型制动梁切分机刀片等。公司充分利用周边优秀的配套资源，加强地区内企业合作，实现强强联合，开发大型冲压锻压模具，公司选择周边大型铸造锻造厂的优质铸造锻造原料，严格控制来料前的探伤和金相组织分析，同时，联合华东地区大型的热处理公司，共同研究讨论不同材质及规格的模具热处理工艺、流程的方案，配套本公司进行模具的热处理，保证产品的技术要求和产品质量。
3.2中冶公司流动资产管理的现状及问题分析
3.2.1货币资金的现状及问题
中冶公司是家族式管理模式，中小型企业的典型。公司法人及股东文化水平有限，同时也没有职业经理人。对现金的管理存在疏忽。企业在现金量较大时时，没有找到有利的投资方式，造成资金闲置和浪费。企业手中握有大量现金，造成了现金的机会成本丧失。然而有时候却随意盲目的浪费资金，导致企业资金周转困难。同样的，现金的“坐支”、“透支”现象严重，因此增加了结算风险与费用，而且影响企业的资信水平与会计核算质量。公司管理者没有意识到这个问题，常常因为财务混乱感到头疼，却也
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没有充分利用企业财务的资源等问题。中冶公司财务人员对货币资金也没有重视，没有利用自身的专业知识和实际情况来改变货币资金存在的问题。政府在组织对财务人员的培训时，企业没有重视培养。下表为中冶公司2014年12月的资产负债表：
资产负债表
编制单位：马鞍山市中冶机械有限公司 单位：元
2014年12月
资产 年末数 年初数 负债及所有者权益 年末数 年初数 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 256895.68 0 4850000 0 125698.22 9605236.88 423658.59 468952.50 462582.25 0 3570000 0 106295.26 6980250.65 592852.36 296359.50 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付职工薪酬 应交税金 一年内到期的长期负债 500000 0 988567.9 300000 56652.77 1051129 1891103.88 0 300000 0 1037756.8 250000 512619.40 1039559 1750004.67 0 预付账款 441522.45 0 399453.25 0 存货 一年内到期的非流
其他流动负债 流动负债合计 9
0 4787453.55 0 4889939.87 哈尔滨剑桥学院毕业论文
动资产 其他流动资金 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有出售金融资产 持有至到期投资 投资性房地产 长期投资： 长期投资 固定资产 资产合计 0 0 0 0 59699711.08 75871675.40 73570143.45 0 0 0 0 55826680.18 0 16171964.32 0 0 17743463.27 0 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 长期负债合计 递延税项： 递延税款贷项 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益合计 41084221.85 75871675.40 0 0 0 0 0 0 0 0 30000000 0 0 30000000 38680203.58 73570143.45 由资产负债表中的货币资金金额可以看出资金占有量大。根据表中的数据，可以计算出：
营运资金 =流动资产-流动负债 =16171964.32-4787453.55 =11384510.77
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